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1、2021年注册会计师审计阶段提升练习初会考试助手 初会考试助手【单选题】下列各项中，不属于企业层面的内部控制的是()。A.人力资源政策与实务B.集中化的处理控制C.针对重大非常规交易的控制D.对接触计算机程序和数据文档设置授权正确答案D答案解析选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制。(教材P432)【单选题】关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是()。A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献B.信息系统一般控制对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算
2、机运行四个方面D.在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式会发生实质性的改变正确答案D答案解析在信息技术环境下，手工控制的基本原理与方式并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序。【单选题】下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是()。A.如果被审计单位在基准日对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B.注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断C.只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计
3、结论D.如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷正确答案D答案解析如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。【单选题】下列关于控制缺陷是否可能导致错报的说法中，错误的是()。A.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小B.评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需将错报发生的概率量化为某特定的百分
4、比或区间C.在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷D.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户，错报发生的频率会增加正确答案B答案解析评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。【单选题】下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是()。A.管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响C.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层
5、面的内部控制D.内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制正确答案A答案解析在不同的企业，管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。(教材P432)【单选题】下列各项中，属于预防性控制的是()。A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表C.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算D.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因正确答案C答案解析选项ABD是检查性控制。【单选题】下列控制中，属于企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的是()。A.职权与责任的分配控制B.对内部信息传递和期末财
6、务报告流程的控制C.对关联方交易的控制D.实物控制正确答案D答案解析选项A属于与控制环境相关的控制;选项C属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制，选项ABC均属于企业层面的内部控制。业务流程、应用系统或交易层面的内部控制包括：(1)授权与审批;(2)信息技术应用控制;(3)实物控制;(4)复核和调节。【单选题】关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是()。A.每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断D.存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试正确答案D答案解析注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制(对形成内部控制审计意见有重大影响的控制)。
