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1、(0154)审计学答案西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】：(0154)审计学一、单项选择题(本大题共10小题，每道题3.0分，共30.0分)1. 注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（A）。A.生产经营的季节性和周期性B.国家的特殊监管要求C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D.是否存在新出台的法律法规2. 甲注册会计师负责ABC公司2016年存货的监盘工作。在监盘过程中，注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。以下情况中，不应纳入盘点范围内，也不应反映在账簿记录中的情况包括（D）。A.2017年1月10日已确认为销售，但由于客户的原因所
2、销售的货物仍在ABC公司仓库的甲产品B.2017年1月2日已向客户发出货物，但根据销售合同至2017年1月8日仍不能确认为销售的乙产品C.2016年12月30日已确认购货并验收完毕，但2017年1月10日仍未办理入库手续的丙材料D. 按到货点交货方式购货，2016年12月31日已在运输途中，但2017年1月16日仍未收到的丁材料3.针对日后已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认定是（A）。A.完整性B.存在C.截止D.计价和分摊4.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（A）。A.审计意见的类型
3、B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点5.注册会计师在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，发现该公司2015年6月20日开始自行建造的一条生产线，2016年6月1日达到预定可使用状态，2016年7月1日办理竣工决算，2016年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2016年该设备应计提的折旧额为（B）万元。A.240B.120C.100D.806.以下说法不正确的是（A）。A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大B.财务报表层次的重大错报风险很可
4、能源于薄弱的控制环境C.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动D.被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑7.根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（D）。A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员8.甲注册会计师
5、对A公司2013年度应收账款实施函证，下列做法正确的是（B）。A.寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款B.对寄发的询证函进行统一编号C.欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师D.要求被询证者将回函寄至A公司财务部9.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（B）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查
6、能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的充分、适当的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用10.在应收账款询证函上盖章的人员或组织应是（C）。A.注册会计师B.会计师事务所C.被审计单位D.项目合伙人二、多项选择题(本大题共4小题，每道题4.5分，共18.0分)1.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，主要应考虑的因素包括（ACD ）。A.各类交易、账户余额、列报认定性质B.各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C.各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D
7、.账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系2.以下有关审计方法的表述中正确的有（ACD ）。A.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对B.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正C.制度基础审计的重心是内部控制为基础的抽样审计D.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错弊3.对应付账款进行实质性测试时，抽查明细账的主要目的是（C ）。A.确定应付账款期末余额变动是否合理B.审查有无漏记的应付账款C.查明应付账款期末的实有数和真实性D.为了调节应付账款4.目前，我国会计师事务所的组织形式有（ABCD ）。A.独资会计师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.有限公司制会计
8、师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所三、判断题(本大题共4小题，每道题3.0分，共12.0分)正确的打错误的打1.注册会计师由于对老客户实施过审计，对其情况比较了解，因此，无须对其再进行评价，可直接与之续约。（错 ）对错2.正确使用审计报告是委托人的责任，如果使用不当而造成的后果，与注册会计师及所在事务所无关。（对 ）对错3.只有相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。（对 ）对错4.合格的注册会计师可以将抽样风险降低在可以接受的水平内。（对 ）对错四、问答题(本大题共2小题，每道题20.0分，共40.0分)1. 获取审计证据的方法有哪些？答案：审计人员可以采取下列
9、方法向有关单位和个人获取审计证据： （一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查； （二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序； （三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息； （四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查； （五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对； （六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证； （七）分析性程序，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。2.
10、注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时应当考虑哪些因素？答案：实质性程序是指用手发现认定层次重大错报的审计程序；包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。实施实质性程序应当考虑的因素：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（人工控制、自动化控制）；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果预期有效，进一步审计程序必须包括控制测试。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
