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1、第四章 战略实施战略控制方法预算的类型增量预算l 是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。l 资源的分配是基于以前期间的资源分配情况，并没有考虑具体情况的变化。l 这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩没有联系。零基预算l 是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。l 零基预算开始于“零基础，需要分析企业中每个部门的需求和成本。l 无论这种预算比以前的预算高还是低，都应当根据未来的需求编制预算。增量预算的优缺点优点缺点l 预算是稳定的，并且变化是循序渐进的；l 经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门；l 系统相对容易操作和理
2、解；l 遇到类 似威胁的部门能够避免冲突；l 容易实现协调预算。l 它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；l 不能拥有启发新观点的动力；l 没有降低成本的动力；l 它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；l 它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。零基预算的优缺点优点缺点l 能够识别和去除不充分或者过时的行动；l 能够促进更为有效的资源分配；l 需要广泛的参与；l 能够应对环境的变化；l 鼓励管理层寻找替代方法。l 它是一个复杂的、耗费时间的过程；l 它可能强调短期利益而忽视长期目标；l 管理团队可能缺乏必要的技能。近五年知识点考情分析201820172
3、01620212021预算编制的两种方法多项选择多项选择多项选择无单项选择试题精讲【多项选择】信达银行每年都依据实际业绩编制预算。2016年年底信达银行在某地开设了一家分行，该分行2017年预算编制类型的优点有。2018年A.能够促进更为有效的资源分配B.系统相对容易操作和理解C.容易实现协调预算D.能够应对环境的变化【答案】AD【解析】零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。由于分行是2016年年底新开设的，所以该分行2017年预算编制类型属于零基预算。零基预算的优点：能够识别和去除不充分或者过时的行动；能够促进更为有效的资源分配；需要广泛的参与；能够应对环境的变化；鼓励管理层寻
4、找替代方法。因此，选项A、D正确,选项B、C属于增量预算的优点。【多项选择】南汇公司实行全面预算管理，每年年底都以当年的实际业绩为基础编制下一年的预算。南汇公司编制预算使用的方法的特征有。2016年A.没有降低成本的动力 B.不能拥有启发新观点的动力C.能够促进更为有效的资源分配 D.能够应对环境的变化【答案】AB【解析】南汇公司每年年底都以当年的实际业绩为基础编制下一年的预算，说明其运用的预算编制方法是增量预算，增量预算的缺点：1它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去；2不能拥有启发新观点的动力；3没有降低成本的动力；4它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算；5它可能过期，
5、并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。所以，选项A、B正确。选项C、D属于零基预算的优点。企业业绩衡量指标财务衡量指标非财务指标l 毛利率l 净利润率l 已动用资本报酬率l 每股盈余l 流动比率l 负债率l l 服务质量诉讼数量、客户等待时间l 人力资源员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间l 市场营销效力销量增长、每个销售人员的客户访问量、客户数量l 使用比率来进行绩效评价的主要原因和局限性主要原因局限性l 通过比较各个时期的相应比率可以很容易地发现这些比率的变动；l 相对于实物数量或货币价值的绝对数，比率更易于理解；l 比率可以进行项目比较并有助于计量绩效；l 比率可以用作目标
6、；l 比率提供了总结企业结果的途径，并在类似的企业之间进行比较。l 可比信息的可获得性；l 历史信息的使用；l 比率不是一成不变的；l 需要仔细解读；l 被扭曲的结果；l 鼓励短期行为；l 忽略战略目标；l 无法控制无预算责任的员工。非财务指标l 非财务业绩计量是基于非财务信息的业绩计量方法，可能产生于经营部门或者在经营部门使用，以监控非财务方面的活动。l 和传统的财务报告不同，非财务信息计量能够很快地提供给管理层，而且很容易计算和被非财务管理层理解并有效使用。l 非财务业绩计量可能比财务业绩计量提供的业绩信息更为及时，也可能容易受到一些市场因素等不可控变化的影响。l 选择非财务指标也有很多问
7、题，并且报告太多这种计量指标也有很多危险。近五年知识点考情分析20182017201620212021使用比率来进行绩效评价的主要原因多项选择无无无无试题精讲【多项选择】龙都钢铁公司每年都用投资报酬率、销售利润率、资产周转率等比率对经营绩效进行评价。以下各项中，属于该公司采用上述绩效评价指标的主要原因有。2018年考生回忆版A.相对于实物数量或货币价值的绝对值，比率更易于理解B.比率可以用作目标C.能够控制无预算责任的员工D.可以避免短期行为【答案】AB【解析】使用比率来进行绩效评价的主要原因包括:1通过比较各个时期的相应比率可以很容易地发现这些比率的变动；2相对于实物数量或货币价值的绝对数，
8、比率更易于理解；3比率可以进行项目比较并有助于计量绩效；4比率可以用作目标；5比率提供了总结企业结果的途径，并在类似的企业之间进行比较。所以，选项A、B正确。选项C、D无法通过使用比率来实现。平衡计分卡的业绩衡量方法关于平衡计分卡l 定义：平衡计分卡说明了企业员工需要什么样的知识技能和系统，分配创新和建立适当的战略优势和效率，使企业能够把特定的价值带给市场，从而最终实现更高的股东价值。l 平衡计分卡平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度。平衡计分卡实例财务角度l 平衡计分卡在财务角度中包含了股东的价值。l 财务角度主要关注股东对企业的看法，以及企业的财
9、务目标。l 用来评估这些目标是否已达到的方法主要是考察管理层过去的行为，以及这些行为导致的财务层面的结果，通常包括利润、销售增长率、投资回报率以及现金流。顾客角度l 运用平衡计分卡从更广、更平衡的角度来考虑企业的战略目标和绩效考核时，一定要非常重视客户。l 企业的平衡计分卡最典型的客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额。l 客户角度的指标可分为滞后指标和领先指标。l 滞后指标：目标市场的销售额或市场份额以及客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率。l 领先指标：时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象。领先指标的设定取决于企业的战略和对目标市场的价值定位。在开发平衡
10、计分卡时，需要考虑到这些领先指标。内部流程角度l 把管理重心放在流程再造上将对促进组织改进起到十分重要的作用，运用平衡计分卡的一个重要原因就在于它对业务流程的关注。l 业务流程角度包括一些驱动目标，它们能够使企业更加专注于客户的满意度，并通过开发新产品和改善客户服务来提高生产力、效率、产品周期与创新。l 常用的内部流程指标主要有：在新工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、收益率、交货时间、工程进度完成率。创新与学习角度l 平衡计分卡最大的优点就是能够把创新与学习列为4个角度中的一个。l 平衡计分卡能否成功运用的关键就是能否把企业战略和这个角度很好地衔接起来。l 常用的创新与学习指标主要有：新
11、产品占销售的比例、雇员调查、主要员工保留率、员工能力评估和发展。平衡计分卡的特点平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持l 全球经济一体化引发市场竞争加剧，因此战略管理对企业持续发展而言更为重要。l 平衡计分卡的评价内容与相关指标和企业战略目标紧密相连，企业战略的实施可以通过对平衡计分卡的全面管理来完成。平衡计分卡可以提高企业整体管理效率l 平衡计分卡所涉及的四项内容，都是企业未来发展成功的关键要素。l 通过平衡计分卡所提供的管理报告，将看似不相关的要素有机地结合在一起，可以大大节约企业管理者的时间，提高企业管理的整体效率，为企业未来成功发展奠定坚实的基础。注重团队合作，防止企业管理机能失调l
12、 团队精神是一个企业文化的集中表现。l 平衡计分卡通过对企业各要素的组合，让管理者能同时考虑企业各职能部门在企业整体中的不同作用与功能，使他们认识到某一领域的工作改进可能是以其他领域的退步为代价换来的，促使企业管理部门考虑决策时要从企业出发，慎重选择可行方案。平衡计分卡可增强企业激励作用，扩大员工的参与意识l 平衡计分卡强调目标管理，鼓励下属创造性地而非被动完成目标，这一管理系统强调的是激励动力。l 企业高层管理者并不一定会比中下层管理人员更了解情况。l 财务专业人士并不清楚企业经营管理、技术创新等方面的关键性问题。平衡计分卡可以使企业信息负担降到最少l 平衡计分卡可以使企业管理者仅仅关注少数
13、而又非常关键的相关指标。l 在保证满足企业管理需要的同时，尽量减少信息负担成本。平衡计分卡的作用l 平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具。l 平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具。l 平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具。l 平衡计分卡被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。近五年知识点考情分析20182017201620212021平衡计分卡多项选择多项选择多项选择无无试题精讲【多项选择】研发、生产治疗糖尿病药品的仁康公司采用平衡计分卡进行
14、绩效管理。以下各项中，属于该公司的平衡计分卡从内部流程角度包括的内容有。2018年A.药品研发人员和生产技术人员的保留率B.新药品占销售的比例C.每个员工的收入D.收益率【答案】CD【解析】“药品研发人员和生产技术人员的保留率和“新药品占销售的比例属于创新与学习角度；“每个员工的收入和“收益率属于内部流程角度。【多项选择】顺通公司是一家快递公司，2016年，顺通公司开始使用平衡计分卡衡量公司业绩，并选取了业务量增长率、交货时间、主要员工保留率、预期利润等指标作为业绩衡量指标。上述指标涵盖的角度有。2017年A.创新与学习角度B.顾客角度C.内部流程角度D.财务角度【答案】ABCD【解析】业务量增长率、预期利润属于财务角度；交货时间同时属于顾客角度和内部流程角度；主要员工保留率属于创新与学习角度。统计分析与专题报告统计分析报告l 含义：是指运用统计资料和统计分析方法，以独特的表达方法和结构特点，表现所研究事物本质和规律性的一种应用文章。l 特点：以统计数据为主体；以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明；具有独特的表达方式和结构特点。专题报告是根据企业管理人员的要求，指定专人对特定问题进行深入、细
