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1、稅法學習總結- 零散知識點的學習與記憶部分一、徵稅物件二、納稅人三、稅率四、納稅地點五、納稅期限六、納稅義務發生時間一、徵稅物件1增值稅：境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務或進口貨物2消費稅：境內生産、委託加工和進口的應稅消費品3營業稅：境內提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産。！不包括：境內保險機構爲出口貨物提供的保險。3企業所得稅：企業的生産經營所得和其他所得（四個確認原則）4外商投資企業和外國企業所得稅：企業的生産經營所得和其他所得5個人所得稅：工資薪金、生産經營、承包承租、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、利息股息紅利、財産租賃、財産轉讓、偶然所得。6.資源稅：應稅資源的礦產品及生産的
2、鹽。！不包括：中外合作開採的石油、天然氣；煤礦生産的天然氣；洗煤、選煤及煤炭製品。7.城建稅：交納的“三稅”。！外企不征。8城鎮土地使用稅：城市、縣城、建制鎮、工礦區的國有和集體所有的土地。！外企不征。9.車船使用稅：境內擁有並且使用的車船。！外企不征。10房産稅：城市、縣城、建制鎮、工礦區的房産。！不包括農村。11印花稅：1、3、5、3、1，共十三種合同徵稅。12土地增值稅：土地使用權轉讓、地上建築物及其附著物連同土地使用權一併轉讓。13契稅：境內轉移土地、房屋權屬。14關稅：准許進出境的貨物、物品。二、納稅人1增值稅：單位、個人、外商投資企業和外國企業、承租人和承包人、扣繳義務人。 2消費
3、稅：境內生産、委託加工和進口的應稅消費品的單位和個人。3營業稅：承包人或承租人；建築安裝業的分包或轉包人；扣繳義務人：受託發發貸款的金融機構、最終將貸款發放給使用單位的代辦機構、建築安裝業的總承包人、分保險業務的初保人以及個人轉讓專利權、非專利技術、商標權的受讓者。4企業所得稅：中國境內實行獨立經濟核算的企業或組織。5外商投資企業和外國企業所得稅：外商投資企業、外國企業。6個人所得稅：中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞。7資源稅：在中國境內開採應稅資源的礦產品及生産鹽的單位和個人。！不包括：中外合作開採的石油、天然氣的企業。獨立礦山、聯合企業和其他收購未稅礦產品的單位
4、爲資源稅的扣繳義務人。8.城建稅：交納的“三稅”的單位和個人。！進口産品代征的兩稅不征城建稅。9城鎮土地使用稅：擁有土地使用權的單位和個人；所有者不在土地所在地的，其實際使用人和代管人；有糾紛的，實際使用人；共有的，各方都是納稅人。10車船使用稅：境內擁有並且使用車船的單位和個人。11房産稅：産權所有人、經營管理單位、承典人、房産代管人或者使用人。12印花稅：立合同人、立據人、立帳簿人、領受人、使用人。 ！不包括擔保人、證人、鑒定人；稅務登記證不交稅。13土地增值稅：“三個標準、四個不論”。14契稅：境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。15關稅：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境
5、物品的所有人。三、稅率1增值稅：稅率17%、13%人；徵收率：6%、4%。 2消費稅：煙：a. 捲煙 每箱150元 每條= 50元 45% =3000元 - 250元/噸 220元/噸 e.其他酒 10% f.酒精 5%化妝品：30%護膚護髮品：8%貴重首飾及珠寶玉石：10%（金銀手飾5%）3營業稅：交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業：3%；金融保險業：2002年6%；2003年開始爲5%。娛樂業：5%-20%。夜總會、歌廳舞廳、高爾夫等，一律20%。服務業、轉讓無形資産、銷售不動産：5%。！應納營業稅的個人，起征點：月營業額200-800元；每次（日）營業額50元。4企業所得稅：33
6、%（10萬元以上）、27%（10萬元及以下）、18%（3萬元及以下）。5外商投資企業和外國企業所得稅：經濟特區、經濟技術開發區、高新開發區、上海浦東新區：15%；沿海開放區、老城區：24%；其他：30%，地稅3%。外國企業未設機構：20%預提所得稅；專有技術使用費收入：10%。6個人所得稅：20%。工資： 5%-45%生産經營：5%-35%承包經營：（收入總額-費用）*適用稅率-速算扣除數。勞務報酬：收入-800或（1-20%）*適用稅率-速算扣除數。！記住：一個是加征五成；一個是加征十成。稿酬：收入-800或（1-20%）*14%特許權使用費：收入-800或（1-20%）*20%財産租賃所得
7、：收入-800或（1-20%）*20%股息紅利、偶然所得：所得*20%財産轉讓所得：（收入-原值-合理費用）*20%7資源稅： 從量定額，普遍徵收、級差調節。通常以噸、立方米或克拉計稅。8城建稅：市區7%；縣鎮5%；其他1%。代征代扣“三稅”的，按照受託方所在地適用稅率。無固定納稅地點而在經營地繳納“三稅”的，按經營地適用稅率。9城鎮土地使用稅：大城市：0.5010元；中等：0.48元；小城市：0.3-6元；縣城、建制鎮及工礦區：0.2-4元。10車船使用稅：按輛數或噸位數納稅。11房産稅：餘值1.2%；租金收入的12%12印花稅：記住：1、3、5、3、1即可。一個 0.50 ：借款合同三個
8、30 ：購銷合同、建安承包合同、技術合同五個 50：加工承攬合同、建安設計合同、貨物運輸合同、産權轉移書據、資金帳簿三個 1： 財産租賃合同、倉儲保管合同、財産保險合同一個 2： 股權轉讓書據。13土地增值稅（超率累進稅率）： 比例 公式 50% 增值額*30% 50%100% 增值額*40% - 扣除額*5% 100%200% 增*50% - 扣*15% 200%以上 增*60% - 扣*35%14契稅：3-5%的幅度稅率。15關稅：略。四納稅地點1增值稅：固定業戶：機構所在地。總分支機搆不在同一縣（市）：分別向所在地納稅。經批准也可由總機構匯總納稅。到外縣銷售，持外出經營活動稅收管理證明，
9、向其機構所在地納稅；未持證明，向銷售地納稅。非固定業戶：銷售地。未納稅，由其機構所在地或居住地稅務機關補征。2消費稅：銷售及自産自用： 核算地。委託加工 - 受託方向所在地。到外縣銷售或委託外縣銷售：納稅人核算地或所在地。總分支機搆不在同一縣（市）：生産應稅消費品的分支機搆所在地。經批准也可由總機構匯總在總機構所在地納稅。總分支不在一省的，由國家稅務總局批准；在一省不在一縣的，由省級國家稅局批准。3營業稅：應稅勞務：勞務發生地；未申報，由機構所在地或居住地補征。運輸業：機構所在地。轉讓土地使用權：土地所在地。銷售不動産：不動産所在地。跨省承包工程：機構所在地。扣繳義務人：機構所在地。建安工程總
10、承包人扣繳分包或者轉包的非跨省 工程的營業稅款，應向分包或轉包工程的勞務發生地解繳。4企業所得稅：向其所在地納稅。註冊地與實際經營管理地不一致的，向實際經營管理地納稅。聯營企業：就地繳稅，然後分配。5外商投資企業和外國企業所得稅：當地稅務機關。外國企業設兩個以上營業機構：選擇一個對其他營機構有監督管理責任、會計資料完整準確的營業機構合併納稅。在同一省的，由省審批；不在同一省的，由國稅總局批。合併申報納稅的營業機構不能合理分別計算各機構稅額：由稅務機關按合理比例分配。既有人民幣收入又有外幣收入：可用其生産經營所得的人民幣收入納稅，但不得用借入、股東投入或調劑取得的人民幣納稅。不足部分，應將其外幣
11、收入按納稅憑證日的外匯牌價，通過中國銀行兌換成人民幣納稅。退稅：按交稅時的外匯牌價折合成外幣，再按退稅憑證當日的牌價折合成人民幣退稅。補稅：按補稅憑證日牌價折成人民幣補稅。6個人所得稅：兩處工資：固定選擇一處納稅。個人獨資企業：實際經營管理所在地。辦兩個以上企業：分別向企業實際經營管理地預繳稅款。全部是個人獨資企業：依所有企業經營所得確定稅率，分別向各企業實際經營管理所在地辦理納稅申報。以本企業所得爲基礎，彙算清繳。含有合夥企業：向經常居住地納稅。居住地與各企業經營管理所在地均不一致，選一個合夥企業經營管理地納稅且5年不許變更。7資源稅：應稅産品開採地或生産地。核算地與開採地不在一省：一律在開
12、採地納稅，由核算單位計算劃撥。扣繳義務人代扣代繳的資源稅：收購地。8城建稅：繳納“三稅”的地點。代征代扣“三稅”單位和個人：其城建稅的納稅地點在代征代扣地。跨省開採油田，核算地與開採地不在一省：一律在油井地納稅，城建稅同增值稅一併由核算單位計算劃撥。9城鎮土地使用稅：土地所在地的地方稅務機關徵收。10車船使用稅：納稅人所在地。！本企業的車船上了外省的車船牌照仍在企業經營所在地納稅，外省市來的車船不再查補稅款。11房産稅：房産所在地。12印花稅： 自行貼花、彙貼或彙繳、委託代征。13土地增值稅：法人：房地産所在地。自然人：住所與房地産一致時，住所所在地；不一致時，辦理過戶手續所在地。14契稅：土
13、地、房屋所在地契稅徵收管理機關。15關稅：海關。五納稅期限1增值稅：1、3、5、10、15日或1個月。1個月爲納稅期的，期滿之日起10內申報納稅。1、3、5、10、15日，期滿日起5日內預繳，次月10日內結清。 2消費稅：同上。3資源稅：同上。4營業稅：5、10、15日或1個月。1個月爲納稅期的，期滿之日起10內申報納稅。5、10、15日，期滿日起5日內預繳，次月10日內結清。 ！金融業（不包括典當業）爲一個季度，期滿10日內納稅；保險業納稅期限爲1個月。5企業所得稅：月或季度終了15日內預繳，年終後4個月彙算清繳。！企業合併、分立、終止時，停止經營起60日內彙算清繳所得稅。6外商投資企業和外
14、國企業所得稅：按年計算、分季預繳。季終15日內預繳，年終5個月內彙算清繳（4個月內報年度報表）。扣繳義務人：每次扣繳的稅款, 應於5日內繳入國庫。7個人所得稅：個體工商戶：次月7日內預繳年終3個月內彙算清繳。年終一次取得承包承租所得：取得收入日起30日內申報納稅。分次取得承包承租經營所得：每次取得收入後7日內預繳，年終3個月內彙算清繳。境外所得：以年度計稅的，在來源國年度終了、結清稅款後30日內申報納稅；取得所得時已結清稅款或免稅的，次年30日內申報納稅。個人獨資企業：月或季度終了7日內預繳，年終3個月內彙算清繳。！企業合併、分立、終止時，停止經營起60日內彙算清繳所得稅。8城建稅：與“三稅”一致。9城鎮土地使用稅：按年計算、分期繳納。具體由省級政府制定。10車船使用稅：同上。11房産稅：同上。12印花稅
