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1、税法（二）模拟试题（五）一、单项选择题1.下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（ ）。 A.事业单位收到的财政拨款收入B.外贸企业收到的出口退税款收入C.企业取得的国债利息收入D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入【正确答案】A【回答正确】【答案解析】收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入；（4）对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。2.对于符合独立交易原则的
2、成本分摊协议，下列有关的税务处理，错误的是（ ）。 A.企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除B.涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额C.涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理D.涉及补偿调整的，补偿调整无需计入应纳税所得额【正确答案】D【答案解析】选项D，涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。3.A公司是创业投资企业，B公司是未上市的高新技术企业，2016年6月份A公司以股权投资的方式向B公司直接投资1100万元，2017年至2019年，A公司的应纳税所得额分别为200万元、600
3、万元、900万元，则A公司2019年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.225B.159C.166.5D.182.5【正确答案】D【答案解析】2018年A公司持股时间满2年，所以投资额的70%可以在2018年从应纳税所得额中抵扣，可抵扣的应纳税所得额110070%770（万元），而2018年的应纳税所得额为600万元，所以2018年只能从应纳税所得额中抵扣600万元，其余的170万元结转到2019年继续抵扣，那么2019年应纳税额（900170）25%182.5（万元）。4.根据企业所得税法的规定，下列关于企业混合性投资业务的表述，不符合规定的是（ ）。 A.企业混合性投资业务是指兼具权益和债
4、权双重特性的投资业务B.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额C.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除D.被投资企业应于应付利息的日期，确认的利息支出，不得在税前扣除【正确答案】D【答案解析】选项D，被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除。5.下列关于企业所得来源地的说法中，正确的是（ ）。 A.股息、红利所得按照被分配所得的企业所在地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定C.提供劳务所得按照提供方所在地确定D.租金所得按照交易活动发生地确定【正确答案】B【答案解析】选
5、项A，股息、红利所得按照分配所得的企业所在地确定；选项C，提供劳务所得按照劳务发生地确定；选项D，租金所得按照负担、支付所得的企业所在地确定。【点评】此题考查的知识点是企业所得来源地的甄别判定。厘清是境内所得还是境外所得，对企业特别是对非居民企业而言非常重要，因为它涉及到所得是否征收我国企业所得税的关键问题。相关知识点总结如下： （1）销售货物所得按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得按照劳务发生地确定；（3）转让不动产按照不动产所在地确定；（4）转让动产按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（5）权益性投资资产转让按照被投资企业所在地确定；（6）股息、红利等权益性投资所得按照分配所
6、得的企业所在地确定；（7）利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或个人的住所地确定；（8）其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。6.2019年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2020年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是（ ）。 A.改建费用应作为长期待摊费用处理B.改建费用应从2020年3月进行摊销C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D.改建费用应在3年的期限内摊销【正确答案】A【答案解析】选项B，改建费用应改建完成的次月开始摊销；选项C，改建费不能当期一次性扣除，应作为长期待摊费
7、用进行分期摊销；选项D，租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。7.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（ ）。 A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现【正确答案】C【答案解析】选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收
8、入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。8.依据个人所得税的有关规定，外籍个人的下列所得中，不享受暂免征收个人所得税优惠的是（ ）。 A.以现金形式取得的住房补贴B.以实报实销形式取得的伙食补贴C.按合理标准取得的境内出差补贴D.经当地税务机关审核批准为合理的子女教育费【正确答案】A【答案解析】外籍个人以非现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴属于应税收入，计征个人所得税。【点评】本题考查的知识点是个人所得税减免税的优惠。具体是暂免征税项目，难度
9、不大，需要考生记忆，可针对本题回顾教材把握一下。9.某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米6000元，但是以每平方米5400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2019年12月购买的房屋面积是100平方米。张某12月低价购房应缴纳个人所得税（ ）元。 A.15B.8445C.5790D.5265【正确答案】C【答案解析】低价购买住房应纳税所得额（60005400）10060000（元）；60000125000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10、210。低价购买住房应缴纳个人所得税60000102105790（元）10.根据税法规定，享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在（
10、 ）内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 A.当年7月1日至12月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至6月30日D.次年6月1日至12月31日【正确答案】B【答案解析】享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。11.2019年田某取得全年一次性奖金80000元，选择单独计算缴纳个税，田某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.2400 B.3600 C.5480.04 D.7790【正确答案】D【答案解析】80000126666.67，适用税率10，速算扣除数210。应缴纳个人所得税8000010
11、2107790（元）。12.规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本的是（ ）。 A.OECD税收协定范本B.UN税收协定范本C.主管当局协议范本D.统一报告标准【正确答案】C【答案解析】主管当局协议范本（MCAA）是规范各国（地区）税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。13.下列关于国际税收协定的表述中，不正确的是（ ）。 A.发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税B.对于使用或有权使用工业、科学设备而支
12、付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的50%确定税基C.演艺人员活动包括演艺人员从事的舞台、影视、音乐等各种艺术形式的活动D.缔约国一方企业以船舶从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税【正确答案】B【答案解析】选项B，对于使用或有权使用工业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。14.下列不属于法人居民身份判定标准的是（ ）。 A.注册地标准B.办公场所标准C.控股权标准D.总机构所在地标准【正确答案】B【答案解析】法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准。15.下列各项中，不
13、属于国际税法原则的是（ ）。 A.受益原则B.优先征税原则C.独占征税原则D.税收分享原则【正确答案】A【答案解析】国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等。16.计算个人独资企业的个人所得税时，下列费用不得税前扣除的是（ ）。 A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金【正确答案】D【答案解析】选项ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定
14、准予税前扣除的折旧费用数额或比例。17.下列合同中，应当缴纳印花税的是（ ）。 A.电网与用户之间签订的供电合同B.企业与会计师事务所签订的审计合同C.未兑现的购货合同D.高校学生公寓租赁合同【正确答案】C【答案解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项B，不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，免征印花税。18.下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。 A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.企业之间签订的土地使用权转让合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同【正确答案】A【答案解析】
15、选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。19.下列关于印花税缴纳方法的表述，不正确的是（ ）。 A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花D.纳税人对纳税凭证应妥善保存，其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存2年【正确答案】D【答案解析】纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其他凭证均应在履行纳税义务完毕后保存1年。20.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。 A.医疗机构占用耕地，免征耕地占用税B.铁路线路占用耕地的，免征耕地占用税C.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用税D.
