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1、第九章：财务会计报告,2012年3月,本章基本结构框架,财务会计 报告概述,财务会计报告的概念及其目标,资产负债表,财务会计报告的构成和分类,资产负债表的概念和意义,财务会计报告的编制要求,资产负债表的格式,资产负债表的编制,利润表,利润表概述,利润表的编制,现金流量表,现金流量表的概念,现金一流量表的结构,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念及其目标,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。,财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供 与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，,不同的报表使用者
2、对会计报表所提供信息的要求各有 侧重。具体见教材P248页 了解即可,二、财务会计报告的构成和分类,（一）财务会计报告的构成,财务会计报表,会计报表附注,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表和附注,中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表和附注。,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同， （1）静态报表。是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表。（2）动态报表。是指综合反映企业一定时期的经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。,（二）财务会计报告的分类,2.按编报会计主体
3、分类。,（1）个别会计报表。是由企业在自身会计核算的基础上对账簿记录进行加工而编制的只反映企业本身的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（2）合并会计报表。是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的反映整个企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。,3.按财务会计报表编报期间的不同，,（1）中期会计报表。是指以短于一个完整的会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。其中中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整的报表，中期财务报表的附注
4、相对于年报来说可以适当简化。（2）年度会计报表。是以一个完整的会计年度为报告期总括反映企业年终财务状况和经营成果的报表。年报应当是完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。,三、财务会计报告的编制要求,真实可靠、 相关可比、 全面完整、 编报及时、 便于理解， 符合国家统一会计制度的有关规定。,应当,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念和意义,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式为理论根据。是静态报表,意义了解即可,二、资产负债表的格式,报告式和账户
5、式,我国,具体格式如表92。,账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目， 按照资产流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目， 一般按照求偿权顺序排列。,三、资产负债表的编制,年初数的填列-上年年末数,期末数的填列,数据来源：相关帐户的期末余额,“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：,1.根据总账科目余额填列。,如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应收股利”等项目。,根据几个总账科目的期末余额计算填列,根据总账科目余额直接填列。,“货币资金” 项目据,“库存现金”、 “银行存款” “其他货币资金”,见教材【例81】,“存货”项目据,原材料、库存商品、自
6、制半成品、 周转材料、委托代销商品、受托代销 商品、材料采购、生产成、材料成本 差异、存货跌价准备等。,见教材【例85】P222,2.根据明细科目余额分析填列。,如“应付账款、预付账款”和“应收账款、预收账款”四个项目。,当预付与预收业务不多时，可以不设“预付账款”和 “预收账款”科目，而将预付和预收的款项分别记入“应付 账款”科目的借方和“应收账款”科目的贷方。这时就不能 单纯地以“应付账款”和“应收账款”的期末余额直接填列， 而应分各个明细科目具体分析填列。见教材【例82】,【例82】某企业2008年12月31日结账后，有关科目所属 明细科目的余额如表83所示：,应收账款等所属明细科目余额
7、表单位：元,（1）“应收账款”项目金额为：1 6000006000002200000（2）“预付账款”项目金额为：8000004000001200000（3）“应付账款”项目金额为：6000018000001860000（4）“预收账款”项目金额为：1 4000002000001600000,需要注意的是，“应收账款”项目的填列除了按照上述方法分 析计算外，还应当考虑其备抵账户“坏账准备”科目的期末余额,3.根据总账科目和明细科目余额分析填列。,如：“长期借款”项目，就是根据“长期借款”的期末余额 减去即将在一年内到期的长期借款金额后填列，而一年 内到期的长期借款，填列到“一年内到期的非流动负
8、债”项目。,4.根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列。,如资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”、“长期股 权投资”、“在建工程”，等项目,见教材,【例题1.单选】在下列会计报表中，属于静态报表的是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表,【例题2.单选】资产负债表是反映企业（）财务状况的会计报表。A.某一特定日期B.一定时期内C.某一年份内D.某一月份内,【例题3.单选】“应收账款”科目明细科目中如有贷方余额，应将其计入（）资产负债表项目。A.应收账款B.应付账款C.预收账款D.其他应付款,【例题4.单选】依照我国的企业会计准则规定,资产负债表采用的格式是（）
9、。A.单步报告式B.多步报告式C.账户式D.混合式,D.,A.,C,C,【例题5.单选】编制会计报表时，以“资产负债所有者权益”等式作为编制依据的报表是（）。A.利润表B.所有者权益变动表C.资产负债表D.现金流量表,【例题6.单选】下列项目中，在资产负债表左方排列的是（）。A.预收账款B.预付账款C.应付账款D.短期借款,C,B,【例题7.多选】在编制资产负债表时，应列入“存货”项目的账户有（）。A.原材料B.材料采购C.在途物资D.库存商品,【例题8.多选】在编制资产负债表时，应列入“货币资金”项目的账户有（）。A.库存现金B.其他货币资金C.应收票据D.银行存款,ABCD,ABD,【例题
10、多选题】”应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.其他应付款,【例题多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ) A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额,B,BD,【例题单选题】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（ ）。 A.货币资金 B.短期借款 C.存货 D.应收账款,B,【例题6计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关往来账户明细
11、科目余额如下所示： 单位：万元,要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额 （1）应收账款（2）预付款项（3）应付账款（4）预收款项。,（1）应收账款=500+100-50=550,（2）预付款项=200,（3）应付账款=300+60=360,（4）预收款项=200,第三节利润表,一、利润表概述,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 它是以“利润收入费用”会计等式为理论依据， 反映企业一定会计期间经营成果构成的动态会计报表。,利润表的格式主要,单步式,多步式（我国采用）,12 基本财务报表,第一步：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失+
12、公允价值变动收益+投资收益,第二步：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,第三步：净利润=利润总额-所得税费用,第四步：每股收益,基本每股收益,稀释每股收益,二、利润表的编制,（一）利润表“本期金额”栏的填列方法据有关损益帐 户的本期累计实际发生数填列的。,1.根据总账科目的发生额直接填列。,2.根据几个总账科目的发生额计算填列（重要）,如“营业收入”项目,“营业成本”项目,“主营业务收入” “其他业务收入”,“主营业务成本” “其他业务成本”,3.根据明细科目发生额分析填列。,4.根据科目借贷方发生额相抵后的净额分析填列。,5.根据相关项目的对比关系计算填列。,（二）利润表“上期金额”
13、栏的填列方法上期利润表直接填列。,【例题9.单选】依照我国的企业会计准则，利润表采用的 格式是（）。A.单步式 B.多步式 C.账户式 D.混合式,【例题10.单选】利润表反映（）。 A.企业一定期间生产经营成果 B.某一特定日的财务状况 C.某一特定日的经营成果 D.现金流入流出的信息,【例题11.单选】下列项目中，不包括在利润表中的是（）。A.销售费用B.管理费用 C.制造费用D.财务费用,B.,A,C,【例题12.单选】利润表中的“营业成本”项目包括（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用,AB,第四节现金流量表,一、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业在一定会计
14、期间现金和现金等 价物流入和流出情况的报表。是动态报表,现金流量表的编制基础就是现金及其现金等价物。,现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款， 包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他 货币资金。,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。,现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。,现金流量表的意义，见教材了解即可,现金流量 表的
15、内容 （重要） P219,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,二、现金一流量表的结构,我国企业现金流量表采用报告式的结构，,我国企业现金流量表包括正表和补充资料两部分构成， 格式如表86所示。见教材P220-221,三、现金流量表的编制在现金流量表的正表部分，企业应采用直接法计算列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及其净额。所谓的直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示各类现金流量，一般以利润表中的营业收入为起点，调整有关项目的增减变动，计算现金流量。现金流量表的补充资料采用间接法编制，所谓间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责
16、发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。,【例题13.多选】现金流量表的现金包括（）。A.应收票据B.库存现金C.可以随时动用的银行存款D.现金等价物,【例题14.多选】现金等价物是指具有（）特征的投资。A.持有的期限短B.流动性强C.易于转换为已知金额现金D.价值变动风险很小,【例题15.多选】现金流量表将企业的现金流量划分包括（）。A.经营活动现金流量B.生产活动现金流量C.投资活动现金流量D.筹资活动现金流量,ACD,ABCD,BCD,第十章 会计档案,一、会计档案的概念,二、会计档案的内容（重点）,会计档案具体包括：1.会计凭证，包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。2.会计账簿，包括总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。3.财务会计报告，包括月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。,第二节会计档案的归档,各单位每年形成的会计档案，都应由会
