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1、注册会计师培训讲义一、新公司法总体印象（一）新公司法是一部平等法、普适性、同样的情况同样对待，不同情形区别对待（二）摆脱了公司法作为国有企业改制法的沉重负担（三）新公司法富有自治性色彩、放权（如经营范围的确定除特殊情形外，赋予给股东大会）、新公司法中授权性的规范大大增多（四）为公司的成立和经营创造宽松的环境、降低了公司设立的门槛。、对生产经营场所已不作强制性的要求。、改革了资本三原则、放宽了实物出资的形态和比例二、新公司法重大制度的改革（一）一人公司的规定新公司法专设一节规定一人有限责任公司的特别规定、注册资本严（十万元）、设立公司的数量严。每一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。、公司
2、要求严。在执照中必须载明。、财务审计严。、承担责任严，即当一人公司的股东不能证明公司的财产独立于股东的私人财产时，应对公司的债务承担连带责任。（二）首次采纳公司法人人格否认权制度（公司法第二十条）适用的情形：、公司出资不实或抽逃资金、股东与公司之间的财产混淆不清。、股东操纵公司实施有损公司利益的行为、大股东侵占资金（三）上市公司首次采纳独立董事制度独立董事首先体现在“ 独立 ”，也就是要实行外部人控制其次体现在 “懂事”，即专业化（四）股东及其中小股东权益保护的力度增大、股权回购的有关规定。新公司法条对该项制度做了明确的规定。、中小股东权益的保护。首次采纳累计投票制。、股东的代位诉讼权（新公司
3、法条、条）（五）公司解散制度股东可以请求解散公司使新公司法的一大变革，新公司法条就规定了解散制度。适用的条件：、公司经营管理发生严重困难。、公司继续存续会使股东利益受到重大损失。、通过其他途径不能解决。、持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东同意解散。、必须通过诉讼程序解散。（六）强调董事、监事、高级管理人员的义务新公司法强调积极义务。如新公司法条就对上述人员的义务作了较为详尽的规定。、忠实义务、勤勉义务三、公司的财务和会计（一）新旧公司法的比较新公司法与旧公司法相比较，有关公司的财务会计的规定有所不同，主要体现在以下方面：、新公司法规定了公司的财务会计报告应交由会计师事务所审计。、新公司法
4、取消了具体的财务会计报告的内容的规定，凸现会计法和会计通则的的特别法地位。、新公司法取消了法定公益金，以往的公益金用于集体福利的功能由任意公积金替代。三、公司的财务和会计（一）新旧公司法的比较新公司法与旧公司法相比较，有关公司的财务会计的规定有所不同，主要体现在以下方面：、新公司法规定了公司的财务会计报告应交由会计师事务所审计。、新公司法取消了具体的财务会计报告的内容的规定，凸现会计法和会计通则的的特别法地位。、新公司法取消了法定公益金，以往的公益金用于集体福利的功能由任意公积金替代。四、案例分析（一）相关法条第二十条 公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权
5、利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。解读主题股东不得滥用有限责任案情介绍海安公司与南通公司股东负无限连带责任纠纷案2000 年 3 月 17 日，原告刘某、被告王某等六人发志设立了海案日出公司。公司注册资本为人民币 108 万元，但上述注册资本系全部借用海安县环球国际经济技术合作部的资金，在公司注册完毕的次日即将该款归还。各出资人约定了出资比例，其中原告刘某出资六
6、万元，出资比例为 5.56%；被告王苛出资 80万元，出资比例为 74.08%。2000 年 3 月 31 日，海安日出公司又和另一公司共同出资成立了南通日出公司。南通日出公司的注册资本 51 万元，海安日出公司出资 50 万元，但海安日出公司仍是向环球公司借款 50 万元出资的，在用于南通日出公司验资后即归还了环球公司。后南通日出公司的债权人向其主张债权，因南通日出公司无力偿还，其债权人储某等人遂以包括本案原告刘某、被告王某在内的海安日出公司六股东作为被告，要求六人承担偿还责任。案经法院判决，由六股东承担全部偿还义务，并互负连带责任。全六股东没有按判决自觉履行，经储某等人申请，法院进行了强制
7、执行，由六股东平均承担上述债务，本案原告刘某、被告王某各承担了21000 元债务，余债申请人同意放弃。给付 21000 元后，原告刘某认为自己超额承担了债务，遂向被告王某提出追偿纠纷诉讼。（二）相关法条第二十一条 公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。违反前款规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。解读主题控股股东不得利用其关联关系侵占公司利益案情介绍莲花味精大股东占款案有关莲花味精大股东占款一事，随着莲花味精 2003 年年报及 2004 年一季度季报的出台，再度激起了广大中小股东的关注与气愤，并且引发了大庆个人投资者李凯状告莲花味精及莲花集团
8、，从而上演了中国资本市场第一例被法院受理且审理的小股东诉上市公司大股东占款的侵权纠纷。莲花味精大股东占款问题暴露于 2003 年 8 月监管部门以其进行巡检后下达限期整改通知书 。之后莲花味精公告显示，到 2003 年 8 月 31 日，持股58.82%的莲花集团累计占用上市公司资金达到 8.58 亿元，其中包括期初占用资金净 2.24 亿元，以及期间新增占用款 6.34 亿元，具体占款事项未经董事会、股东大会审议，也未进行公告披露。之后，莲花集团承诺，将在 2003 年年底之前归还 5 亿元现金，剩余的占用资金将根据有关规定，在以后的每个会计年度下降 30%。2003 年 12 月 30 日
9、，莲花味精公告称，莲花集团将其持有的 2.5 亿股上市公司股份分别质押给三家银行，莲花集团通过本次质押所得借款将用于偿还占用上市公司的部分资金。但是在 2004 年 4 月公司披露的 2003 年度报告及2004 年一季度报中，莲花集团欠上市公司的资金却升至 9.49 亿元，经公司独立董事披露，集团去年年度在交行质押的国有股被退回，致使集团公司 1.65 亿还款被撤回，同时，又新增周转借款 9000 万。由于莲花集团与莲花味精在“五分开”问题上存在着严重缺陷。致使在问题暴露前，莲花集团与莲花味精无论是在资金占用、人员交叉任职、经营业务处理、公司人员管理、资金划转等方面均呈现纠缠不清的状态，前者
10、沉重的亏损负担通过莲花味精代还银行利息、拖欠关联交易的款项等形式被强压到莲花味精头上。截至 2004 年 6 月底，莲花集团累积占用莲花味精的资金超过 10 亿元。（三）相关法条第一百四十八条 董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。解读主题公司高级管理人员的忠实和勤勉义务案情介绍上市公司高管的罪与罚2005 年新年伊始，东北高速（600003）就爆出公司 3 亿巨资失踪、董事长张晓光因涉嫌挪用资金被拘的丑闻，上起市场极大的震动。此外，开开实业（600272）总经理
11、张晨、浙江东方（600120）前华和东方创业（600278）副总经理陶洪亦相继落马。这只是高管犯罪的“2005 年第一场雪” ，实际上在 2004 年，上市公司高管因为案件东窗事发而被司法机关拘押、判刑的亦不在少数，其中反响最大的莫过于伊利股份掌六人郑俊怀等多位高管出事。爱建股份（00643）前副总经理兼爱建证券前董事长刘顺新可能是最“大方”的人了，他“慷慨”拆借约 20 亿元资金给股市炒家，把自己的公司给“卖”了，结果被公安机关刑事拘留。原物华股份（600247）老总张玉琦“资本运作”手段颇为不寻常，身为供销总社的办公室主任，干的竟是“吃里扒外”的事。一方面他将上市公司玩武旦地股掌，物华股份
12、在炒股、担保、募资使用、利润操控上均存在重在问题，另一方面，他居然擅自低价卖掉总社旗下中国再生所持 1400 万股物华股份法人股，受让方随后动用关联关系进行一系列股权接力，最终令总社对物华股份的腔股权旁落。明眼人都能看出这场闹剧中的“猫腻” ，而滥用职权的张玉琦机关算尽，最终还是被送上法庭接受审判，直可谓“法网恢恢” 。去年 2 月份，曾身兼江纸集团董事长、总经理的江西纸业（600053）原董事长姜和平被人民法院一审以受贿罪、巨额财产来源不明罪判处死缓。2003 年 9 月，兰生股份（600826）原副董事长、总经理常中“冲动”地一头扎进海南橡胶批发中心市场，为炒期货不惜告贷，拿出 5.79
13、亿元巨资，3 个交易日内就建立起琼胶 50 多万吨多头仓位，甚至超过国内天然橡胶的年产量，力图一举击溃空方，以博取巨额利润。不料在空方极力反扑之下，半生股份亏损累累，最后被迫在超低位平仓出局，亏损高达数亿元。2003 年兰生股份每股亏损高达 1.11 元，被迫计提坏账 2.8 亿元，常中自己也为这一番“冲动”付惨痛代价，被“双规”进而蹲进监狱。（四）相关法条第三条 公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。解读主题公司独立责任与股东有限责任案情
14、介绍王某诉汽车修理有限公司及其股东借款纠纷案本巡查是山东省东营市垦利县人民法院审理的一起民事案件。2002 年 4 月 30 日，山东省东营某汽车修理有限公司以资金周转困难为由，向王某借款 20 万元作为生产的流动资金。双方约定年利率为 7%，借款期限为一年，到期连本带息归还。但到了约定的时间，该公司未向王某付款。汽车修理有限公司系由胜利石油管理局钻井某公司（下称钻井公司）香港某公司（下称香港公司）出资组成的中港合资经营企业。因该公司还款无望，王某便将汽车修理有限公司、该汽车修理有限公司的投资股东诉至垦利县人民法院，请求判令被告偿还借款。（五）相关法条第六条 设立公司，应当依法向公司登记机关申
15、请设立登记。符合本法规定的设立条件的，由公司登记机关分别登记为有限责任公司或者股份有限公司；不符合本法规定的设立条件的，不得登记为有限责任公司或者股份有限公司。法律、行政法规规定设立公司必须报经批准的，应当在公司登记前依法办理批准手续。公众可以向公司登记机关申请查询公司登记事项，公司登记机关应当提供查询服务。解读主题公司需依法成立案情介绍企业自挂“公司”招牌案某甲与某乙合伙在县城郊区开办了一家榨油厂，半年下来获利可观，次年便以 10 万元注册资金到工商管理机关“以长源榨油厂”名称申请了工商登记，并取得了营业执照。1995 年 10 月，某甲与某乙在未经批准登记的情况下，将原厂牌换成“XX 省长
16、源油业股份有限公司”的牌子，并以便于经营为由分别以“公司”董事长和总经理名义印制精美的名片，从事收购油桐籽、榨油和销售一条龙服务。1996 年 2 月，他们收下了外省一企业 2 万元定金后，由于行情变化未能按时交货，被对方诉上法庭。法庭在审理中发现，他们的企业不具备公司法人的条件，未经工商登记，实为两人合伙的非法人企业。法院在判公他们承担违约责任的同时，依法向工商机关提出司法建议。当地工商机关经调查，发现某甲、乙冒用股份有限公司名称，便作出责令其改正，罚款 1 万元的处罚决定。他们在接到处罚决定书后，不禁傻了眼，政府不是鼓励发展股份制企业吗？我们有营业执照 ，开个股份制公司犯什么法？（六）相关法条第三十四条 股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的
