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1、商业银行存款业务的核算与管理,tel:15623155939 QQ:984840375 新浪微博：2015,1,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,第一节 存款业务概述 一、存款业务的种类和意义 二、银行存款账户的开立与管理 1、单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2、存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度。注册验资的临时存款账户除外。 3、存款人可以自主选择银行开立结算账户。 4、存款人开立和使用银行结算账户应当遵纪守法，不得利用存款账户偷税漏税、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动，也不允许出租和转借
2、他人。,2,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,三、存款业务核算的要求 应正确、及时地办理准款业务 应维护存款人的合法权益 应遵循银行不代垫款项 四、会计科目的设置 （一）“吸收存款”科目 核算企业（银行）吸收的除同业存放款以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等，属于负债类科目。银行收到客户存入的款项时，借记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目；贷记本科目。支取款项时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”“库存现金”等科目。按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，借记或贷记“利息支出”
3、科目。,3,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,余额反映在贷方，反映企业吸收的除同业存放款以外的其他各项存款余额。本科目应当按照存款类别即存款单位，分别“本金”“利息调整”等进行明细核算。 （二）“利息支出”科目 该科目核算银行在吸收存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息，属于损益类科目。 银行定期计提应付利息时，借记本科目，贷记“应付利息”“发行债券（应付利息）”科目、“吸收存款”“存放中央银行款项”等科目。期末应将本科目余额结转利润，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目无余额。 本科目应
4、按利息支出项目进行明细核算。,4,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（三）“应付利息”科目 该科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，属于负债类科目。 银行计算应付利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进行明细核算。 （四）“应交税金”科目 该科目核算企业按照税法规定计量应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。银行代扣代缴个人所得税等，也通过本科目核
5、算，属于负债类科目。银行发生应交税款时，借记有关科目，贷记本科目；上缴税款式，借记本科目，贷记“银行存款”或存放中央银行款项科目；余额在贷方。本科目期末贷方余额反映银行尚未缴纳的税费。需要按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算。,5,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,第二节 单位存款的核算与管理 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款存取的方式主要有两种：存取现金和转账存取。 （一）存入现金的核算 流程：单位填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，将第一联加盖“现金收讫”章后退交存款人，
6、第二联送会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。 会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款*单位户本金,6,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（二）支取现金的核算 流程：签发现金支票，在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查支票是否真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款期（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。 经审查无误后，以现金支票代现金付出传票登记分户账后，交出纳部门凭以付款。 会计分录： 借：吸收存款活期
7、存款*单位存款户本金 贷：库存现金 会计人员签章复合后，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复合后，取款人支付现金。,7,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（二）支取现金的核算 流程：签发现金支票，在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。会计部门接到现金支票后，应重点审查支票是否真实；记载事项是否齐全；大小写金额是否相符；是否超过提示付款期（支票的提示付款期限从出票日起10天）；其签章与预留印鉴是否相符；出票人账户是否有足够支付的存款；是否背书等。 经审查无误后，以现金支票代现金付出传票登记分户账后，交出纳部门凭以付款。 会计分录： 借：吸收存
8、款活期存款*单位存款户本金 贷：库存现金 会计人员签章复合后，出纳员根据现金支票登记现金付出日记簿，配款复核后，取款人支付现金。,8,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,二、定期存款的核算 定期存款起存金额1万元，本金一次存入，到期一次支取本息。存期分为3个月、半年、1年三个档次。 （一）存入定期存款 流程：应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。银行按规定审核无误后，以支票做转账借方传票并凭以编制一式三联单位定期存款证实书。经复核无误后，以第一联代定期存款转账贷方传票，第三联做定期存款卡片账，第二联加盖业务公章和经办人员人名章后交存款人做存款依据。 会
9、计分录： 借：吸收存款活期存款*单位活期存款户本金 贷：吸收存款定期存款*单位定期存款户本金,9,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（二）支取定期存款 单位持存单支取定期存款时，银行会计人员抽出该户卡片进行核对，核对无误后，计算出利息，填制利息清单，并在存单上加盖“结清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票，卡片账做附件，另编制三联特种转账传票，一联代利息支出科目转账借方传票，一联代活期存款账户转账贷方传票，另一联代收款通知交存款人。 借：吸收存款定期存款*单位定期存款户本金 应付利息定期存款利息支出户 贷：吸收存款活期存款*单位活期存款户 定期存款到期后，如果
10、单位要求续存，可以按结清旧户另开新存单办理。,10,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,三、单位其他存款 单位存款还包括单位通知存款和协定存款 （一）单位通知存款 1、起存金额50万元，一次存入，分次或一次支取，支取金额最低10万元 2、期限分为1天和7天两个档次。由存款人在存入时选择存款档次。 （二）协定存款 定义：存款人与开户单位签订合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算利息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。 1、协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协定存款账户后的留存额度最低为人民
11、币10万元。,11,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,2、单位存款资金往来全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户存款变化情况，以及约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的起点金额为1万元。 3、结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；存款余额低于约定留存额度或通过结算账户支付款项超过留存额度，由会计核算系统自动从协定存款转入活期存款。 结算账户中的活期存款与协定存款分别计算计息积数，结算日根据活期存款与协定存款计息积数分别按照活期存款利率和协定存款利率计息。 四、对账与销户 （一）对账 对账是指银行与单位核对存款
12、账户余额。,12,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,对账分为随时对账和定期对账两种。 1、随时对账：银行作为支票存款户记账，采用套写账页，银行会计每计满一页，就将账页的对账联交单位对账；单位以对账联与银行往来账逐笔核对，发现问题，及时到银行查明更正。这种对账形式，适用于逐笔核对发生额，可防止双方账务记载中的错误。 2、定期对账：银行还应于每季度末及每年11月末向开户单位填发一式两联“余额对账表”，交给开户单位对账。开户单位核对后，如经核实发现不符，应在对账单回单联注明未达账项及金额，以便双方查找处理。对于双方账务长期不符的开户单位，要采取必要的措施限期查清。银
13、行将开户单位退回的对账回单按科目、账号顺序排列装订保管。,13,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（二）销户 银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息；对支票存款户，应收回所有空白支票，对存折存款户，应收回存折注销；然后将原存款户的余额转入其他存款账户或其他地区的金融机构。撤消后的账户应停止使用。,14,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,第三节 储蓄存款业务的核算与管理 一、储蓄存款的原则和种类 （一）储蓄存款原则 存款自愿，取款自由 存款有息 为储户保密 （二）储蓄存款
14、种类 二、活期储蓄存款的核算 （一）开户规定 一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。,15,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,储户第一次存入活期储蓄存款，应填写“活期储蓄存款凭条”，需填写存款日期、户名、存款金额等。同时，储户必须提供本人身份证，写明身份证号、住址、联系电话等内容。填写好凭条后，连同现金一并交存银行。 银行记账员审查凭条和清点现金无误后，开立并登记活期储蓄分户账，根据凭条登记“开销户登记簿”，填写活期储蓄存折，在存款凭条中注明“新开户”字样。若储户要求凭密码支取，在分户账和存折上加盖“凭密码支取”戳记，以存款凭条代收入传票。 会计分录： 借：
15、库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款*户本金 记账员复点现金，并同凭条填写金额核对无误后，在复合处盖私账，凭条上盖“现金收讫”章，存折上盖业务公章及经手人章，凭条留存，据以登记分户账，存折交给储户。,16,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（二）续存 储户续存时，首先应填写存款凭条，连同存折和现金一并交给记账员，记账员检验存折、审查凭条、点收款无误后，调出该账户，同存折核对相符，登记入账并结出存款余额。会计分录与开户时相同。按存入金额查应计利息数，结出本次利息余额，然后核对账款无误盖章，凭条留存，将存折退给储户。 （三）支取 活期储蓄存款支取时，储户应填写“活期
16、储蓄取款凭条”，取款人连同凭条和存折一起交银行，凭密码支取的，应在取款时核对密码。银行记账员根据取款凭条，抽调出账户，同存折核对相符后，以取款凭条代现金付出传票，凭以登记存折、分户账。会计分录： 借：吸收存款活期储蓄存款*户本金 贷：库存现金 经复核无误后，将取款凭条留存，将存折和现金交给取款人。,17,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,（四）销户 储户全部支取不再续存，称为销户。 储户应按存款余额填写取款凭条，银行凭以记账，并结出利息的最后余额，填写在凭条上，再填制两联储蓄存款利息清单，在存折和分户账上加盖“结清”或“销户”戳记。经复核无误后，以取款凭条代现金付出传票，连同第一联利息清单，凭以支付存款本息，结清的存折做付出传票的附件。 借：吸收存款活期储蓄存款*户本金 利息支出 贷：库存现金 应交税费利息税 同时登记“开销户登记簿”，第二联利息清单连同现金交储户。,18,商业银行存款业务的核算与管理,第二章 商业银行存款业务的核算与管理,三、定期储蓄存款业务核算 （一）整存整取定期储蓄存款的核算 特点：本金一次存入，约定存期，到期一次性支取本息。50
