[精选]财务会计的目标(ppt 46)

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1、第一章 总论,财务会计的目标、特征、内容、原则 一、目标：向信息使用者提供会计信息 使用者：管理当局、政府部门、出资者、 债权人、职工等 信息：财务状况、经营成果、现金流量 （资负表）（损益表）（现金流量表） 二、特征：与管理会计相比（P4-5） 企业提供会计信息对外（财务会计） 对内（管理会计）,三、内容：是指核算与监督的对象，即资金运动 高级财务会计： 中级财务会计：企业能运用财务会计的理论和方法进行确认、计量、记录和报告的一般会计事项 四、原则： 权责发生制：待摊、预提、递延 会计确认原则 配比原则：资本性与收益性支出 谨慎性原则：或有负债、坏帐、减值准备 （附加原则） 会计计量原则：实

2、际成本原则（历史成本原则）：可验证 会计信息的质量特征： 可理解性、有用性、相关性、可靠性 可比性和一致性（横比和纵比）、 重要性（金额、性质）,基于四项基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）,六大要素以及每一要素下的具体事项,第二章 货币资金,货币资金主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金 一、内部控制： 授权审批、职务分离、凭证稽核、盘点核对 二、库存现金 向个人支付 1、管理 使用范围 1000以下 其他 限额、期限（35、15） 不准坐支 其他,1、按现金管理制度的规定，下列支出不应使用现金支付的是（ ） A支付材料款10000元 B发放职工工资5000元 C支付职

3、工医药费1600元 D购买办公用品800元,2、现金的核算 总分类核算：“现金”帐户 明细分类核算：现金日记帐 核算主要涉及其他的业务，一般无专门业务 例1、提现30000， （付款凭证） 例2、出售报废包装 材料，收入60 例3、销售货物400元， 增值税68（17%）,借：现金 30000 贷：银行存款 30000,借：现金60 贷：其他业务收入60,借：现金468 贷：主营业务收入400 应交税金应交增值税 （销项税额）68,例4 、出差借款1000，报销800，余200交回 例5、以现金支付报销办公用品20000 （与前题比较，是报销的不同方式 ） 例6、报销药费150,借：管理费用

4、20000 贷：现金 20000,借；应付福利费 150 贷：现金 150,（1）借款时 借：其他应收款 1000 贷：现金 1000 （2）报销时 借：管理费用800 现金200 贷：其他应收款1000 如果报销1200，则：借：管理费用1200 贷：其他应收款1000 现金200,（1）预先支取， 多退少补 （2）实报实销,备用金的核算,定义：P17 预付 使用方法：先借后用，凭据报销 核算：帐户：“其他应收款备用金”（资产类） 方式：一次报销制（见前例4） 定额备用金制P18（代管费）,按需预借,一次核销,多退少补,定额预支，报销补足,定额备用金制的核算 定额预支： 报销补足,借：其他应

5、收款备用金* 贷：现金（或银行存款）,借：管理费用等 贷：现金（或银行存款）,特点：在会计核算时，“其他应收款备用金”余额一般保持不变，报销时不冲销该项目而是直接贷记“现金（银行存款）”，但金额最多不能超过备用金定额。,P18例题10，99.1刘江按规定预借500元备用金，以现金支付；99.3刘江报销办公用品费400，出纳以现金支付 99.1支付备用金 借：其他应收款备用金刘江 500 贷：现金 500 99.3报销 借：管理费用 400 贷：现金 400,现金的盘点与清查,方式 出纳人员每日 清查人员定期、不定期 方法：实地盘点、帐实相符 内容：长短款、挪用、白条抵库等 核算： 1、发现时：

6、长款“其他应付款” 短款 “其他应收款” 2、处理时：长款 ：无法查明原因的，转入“营业外收入” 短款：无法查明原因或失职，赔款,企业会计制度新规定：待处理财产损益待处理流动资产损益,借：现金 贷：其他应付款,银行存款,银行帐户的开设和使用： 1、基本存款户：日常结算和现金收付 工资、奖金支取只能使用该账户； 2、一般存款户： 3、临时存款户 4、专用存款户 银行存款的结算方式 同城： 银行本票、支票 异地： 汇兑、托收承付、信用证、银行汇票 同城或异地：商业汇票、信用卡、委托收款 银行存款的核算 总分类核算：“银行存款”帐户 P23 例13 明细分类核算： 银行存款日记帐：,2003-200

7、4第一学期期末考试 2、下列银行转账结算方式中，可用于同城结算的有( )。 A银行本票 B支票 C银行汇票 D汇兑 E委托银行收款,银行存款的明细分类核算(银行存款日记帐) （日清日结/定期与银行对帐单核对）,不符,差错：可通过试算平衡等方法查出 未达帐项：可通过“银行存款余额调节表”核对,不是差错，只是企业和银行的入帐时间不一样而产生P25 四种情况： 银已收，企未收 企业未做帐 （企业应加上） 银已付，企未付 （企业应减掉） 企已收，银未收 （银行应加上） 企已付，银未付 银行未做帐 （银行应减掉） 公式： 企业银行存款日记帐余额+银已收企未收 -银已付企未 =银行对帐单+企已收银未收 -

8、企已付银未付,（1）银行收到汇款5000，银行尚未给企业发出收款通知单 （2）企业付款31000并已记帐，未通知银行 （3）企业销售获得80000，企业已记帐，银行未记帐 （4）银行代企业支付水电费1200并记帐，企业未知,注意：银行存款余额调节表不是原始凭证，企业不能据之作帐，只有当收到结算凭证才能做帐,其他货币资金、,1、内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款 2、核算：,注意：对方企业收到时，直接计入“银行存款”,第三章 应收及预付款项,是经营过程中产生的债权 应收帐款：总帐法的核算、坏帐 应收票据：利息、贴现 预付帐款：会计科目 其

9、他应收款：坏帐 待摊费用：核算,应收帐款,企业因销售商品或提供劳务而形成的应向客户收取的款项,1、入账时间：与确认收入的时间一致 入账金额：按实际发生额入帐 售价 销项金额（17%，6%，4%） 代垫费用 2、核算： 1）总体核算方式 借：应收帐款 贷： 主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 银行存款或现金（若有代垫款项）,具体核算方式,1）一般销售：按发票 A销售给B货物，货款30000，增值税5100，用银行存款代B垫付运费500，款项未收回,借：应收帐款 30000+5100+500 贷：主营业务收入 ：30000 应交税金应交增值税（销项税额）5100 银行存款500,2）商业

10、折扣（折扣销售） （按照扣除商业折扣后的净额确认） A销售给B货物，购买10件以上给予10%的折扣，B购买了15件，原价30000 3）现金折扣 P34（销售折扣 ）（2/10，1/20，n/30） 总价法（我国） ：按实际发票金额入帐，如顾客在折扣期内还款，则发生的折扣，则作为“财务费用”入帐。 净价法：按最大折扣后的金额入帐，如顾客放弃折扣则冲减“财务费用”,借：应收帐款（倒挤） 贷：主营业务收入 30000*（1-10%） 应交税金增（销）30000*（1-10%）*17%,现金折扣举例,A销售给B货物，货款30000，增值税5100，付款条件是：2/10，1/20， n/30 总价法：

11、,销售时： 借：应收帐款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金增（销）5100 10日内收款 借：银行存款 35100*（1-2%） 财务费用 35100*2% 贷：应收帐款 35100 20日内收款 借：银行存款 35100*（1-1%） 财务费用 35100*1% 贷：应收帐款 35100 20日后收款 借：银行存款 35100 贷：应收帐款 35100,净价法,销售时： 借：应收帐款 35100*（1-2%）=34398 贷：主营业务收入 34398-5100 应交税金增（销）5100 10日内收款 借：银行存款 34398 贷：应收帐款 34398 20日内收款 借：银行

12、存款 35100*（1-1%）=34749 贷：应收帐款 34398 财务费用 35100*1%=351 20日后收款 借：银行存款 35100 贷：应收帐款 34398 财务费用 35100*2%=702,持有期间坏帐,定义：无法收回或收回的可能性极小的应收帐款 内容：符合下列条件的应收帐款 P37 （破产、死亡、3年） 核算： 直接转销法： 备抵法 （我国）,实际发生坏帐时确认坏帐损失并计如入当期损益,按期估计坏帐并作为坏帐损失计入当期管理费用，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，将其金额冲减坏帐准备并相应转销应收帐款,直接转销法 A企业对确实无法收回的B企业欠款3000

13、0确认为坏帐损失，但在半年后又收回其中的15000。 确认坏帐： 借：管理费用30000 贷：应收帐款 30000 又收回： 借：应收帐款 15000 贷：管理费用：15000 借：银行存款 15000 贷：应收帐款 15000,不能： 借：银行存款 15000 贷：管理费用15000,备抵法,“坏帐准备” 借方：坏帐准备的转销数 贷方：提取数 余额（贷）：已提取未转销的 方法： 应收帐款余额百分比法、 帐龄分析法、 赊销百分比法,应收帐款备抵科目,应收帐款余额百分比法 P38,（1）首次计提坏帐准备时， 借记“管理费用”，贷记“坏帐准备” （2）发生坏帐时，借记“坏帐准备”，贷记“应收帐款”

14、 （3）已经确认的坏帐又收回时， 借记“应收帐款”，贷记“坏帐准备”； 借记“银行存款”，贷记“应收帐款” （不能直接借记“银行存款”，贷记“坏帐准备） （4）期末估计坏帐，计算应计提数P38 （“坏帐准备”的期末余额=应收帐款余额*坏帐计提率） （上期期末数就是本期期初数）,例题：97年初“坏帐准备”帐户贷方余额2500，97年末应收帐款余额600000； 98年6月发生坏帐损失3800，98年末应收帐款余额400000 99年8月收回上年已转销的坏帐2000，99年末应收帐款余额为350000。（坏帐准备计提率5 ） “坏帐准备” 97年： 98年：发生坏帐：借：坏帐准备 3800 贷：应

15、收帐款 3800 计提坏帐： “坏帐准备”,借：管理费用500 贷：坏帐准备500,借：管理费用2800 贷：坏帐准备2800,P38第二种情况,P38第一种情况,99年： 收回上年已经转销的坏帐2000 借：应收帐款 2000 贷：坏帐准备 2000 借：银行存款 2000 贷：应收帐款 2000 年末计提坏帐： “坏帐准备”,借：坏帐准备2250 贷：管理费用2250,P38第三种情况,应收帐款帐龄分析法,定义：根据应收帐款帐龄的长短来估计坏帐损失的方法 核算：“坏帐准备”的期末余额 =各帐龄组应收帐款*各组坏帐百分比 例题：97年初坏帐准备贷方余额400，97年末应收帐款 帐龄情况如下：

16、,借：管理费用 贷：坏帐准备,应收帐款赊销百分比法,定义：根据企业赊销额的一定百分比估计坏帐损失的方法 核算：计提坏账准备时不考虑以前已经计提的坏账准备数额，而是简单地累计每期应计提数， 可根据本年度实际的销货情况、信用政策修正坏账率，以使本年度确定的坏账与本年的销售收入相配合 例题：公司1999年起采用销货百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。 1999年赊销金额500万元， 2000年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元，2000年赊销金额400万元。,2000年末计提坏账准备4001%=4（万元） 2000年末坏账准备科目余额=5001%32 4001%=8（万元）,其他各项应收款项（如其他应收款）也可以计提坏帐准备,应收帐款到期,收回： 借：银行存款 贷：应收帐款 或 借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收帐款 收不回，一、坏帐 二、换为应收票据 借：应收票据 贷：应收帐款 三、债务重组,应收票据,确认：商业汇票 银行承兑汇票银行汇票（其他货币资金） 商业承兑汇票 分类： 商业承兑汇票与银行承兑汇票 计息与不计息 带追索权与不带