《资本公积的核算课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资本公积的核算课件（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、,第四节 资本公积的核算,1,识记资本公积的概念；利得、损失的 概念。 领会资本公积核算的内容。 种类；预计负债的披露；或有 负债的披露；或有资产的披露。 简单应用资本公积形成的账务处理。,本节考核知识点：,资本公积的核算,一、资本公积的含义 “直接计入所有者权益的利得和损失”，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失。 利得和损失可以分为直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期损益的利得和损失。直接计入当期损益的利得和损失通常用营业外收入 、 营业外支出。,第四节 资本公积的核算,2,资本公积，是企业收到投资者出资超出其在
2、注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入； 损失，是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,资本公积的核算,名词解释0904利得 例单选有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在该公司注册资本中所占份额的部分，应计入【 】。 A.“资本公积”科目B.“实收资本”科目 C.“盈余公积”科目D.“股本”科目 正确答案A,第四节 资本公积的核算,3,资本公积的核算,二、资本公积的核算 企业应设置资本公积资本（股本）溢
3、价、 资本公积其他资本公积科目进项明细核算。 （一）资本（股本）溢价 企业收到投资者投入的资本时： 支付与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用时：,第四节 资本公积的核算,4,借：银行存款、固定资产、无形资产、其他应收款等 贷：实收资本或股本 注册资本或股本所占份额 资本公积资本（股本）溢价,借：资本公积股本溢价 贷：银行存款,资本公积的核算,例6H公司委托S证券公司代理发行普通股100万股，每股面值1元，按照1.1元发行。支付给证券公司的手续费按照发行收入总额的3%计算，从发行费用中扣除。假设发行收入已经存入银行。 正确答案 公司收到的发行款1,000,0001.1（13%）1,0
4、67,000（元） 计入资本公积的金额实际收入面值 1,067,0001,000,000 67,000（元）,第四节 资本公积的核算,5,借：银行存款 1,067,000 贷：股本 1,000,000 资本公积股本溢价 67,000,资本公积的核算,公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时：,第四节 资本公积的核算,6,借：应付债券可转换公司债券（面值） 账面余额 可转换公司债券（利息调整）账面余额，或贷方 资本公积其他资本公积 原计入金额 贷：股本 转换的股票面值总额 资本公积股本溢价 差 额 银行存款或库存现金 现金支付不可转换部分,资本公积的核算,（二）其他资本公积 1、债务转为资本 企
5、业将重组债务转为资本时： 经决议，用资本公积转增资本： 例题单选题企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本之间的差额作为【 】。 A.贷记资本公积 B.贷记营业外收入 C.借记营业外支出 D.借记资本公积 正确答案A,第四节 资本公积的核算,7,借：应付账款等 重组债务账面价值 贷：股本 享有股份份额 资本公积 股本溢价 股票公允价与面值差额 营业外收入债务重组利得债务账面值与股份公允价差额,借：资本公积 资本（股本）溢价 贷：实收资本或股本,资本公积的核算,2、被投资企业净损益以外的所有者权益变动 企业的长期股权投资采用权益法核算的： 在持股比例不变的情况下，被投资单位
6、除净损益以外的其他所有者权益变动，企业按持股比例计算应享有的份额： 例题 N公司持有P公司30%的股份，具有重大影响，采用权益法进行核算。P公司因核算可供出售金融资产最终增加资本公积金额为100,000元。N公司按照权益法应进行的账务处理为：,第四节 资本公积的核算,8,借：长期股权投资 其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积,借：长期股权投资 其他权益变动 30,000 贷：资本公积其他资本公积 30,000,资本公积的核算,3、股份期权行权转为资本 企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值： 在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：,第四
7、节 资本公积的核算,9,借：管理费用 贷：资本公积其他资本公积,借：银行存款 资本公积其他资本公积 贷：实收资本或股本 资本公积资本（股本）溢价 差 额,资本公积的核算,4、投资性房地产公允价值的变动 企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时： 处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。 5、持有至到期投资与可供出售金融资产的相互转换,第四节 资本公积的核算,10,借：投资性房地产 转换日公允价值 贷：有关科目 账面价值 资本公积其他资本公积 差 额,借：可供出售金融资产 重分类日公允价值 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 账面价值 资本公积其他资本
8、公积 差 额,资本公积的核算,例8S公司将其持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转换日该持有至到期投资的面值为380万元，“损益调整”借方余额60万元，已提减值准备金30万元，转换日该投资的公允价值为450万元。 正确答案,第四节 资本公积的核算,11,借：可供出售金融资产 4,500,000 持有至到期投资减值准备 300,000 贷：持有至到期投资成本 3,800,000 利息调整 600,000 资本公积其他资本公积 400,000,资本公积的核算,将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产时： 有固定到期日的，与其相关的原记入“资本公积其他资本公积”的余额，在该项金
9、融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额： 没有固定到期日的，与其相关的原记入“资本公积其他资本公积”的金额，应在处置该项金融资产时：,第四节 资本公积的核算,12,借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 重分类日公允价值,借（贷）：资本公积其他资本公积 贷（借）：投资收益,借（贷）：资本公积其他资本公积 贷（借）：投资收益,资本公积的核算,6、可供出售金融资产公允价值的变动 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额： 例9T公司购买的可供出售金融资产价值为330万元，其中：买价300万元，已到付息期但尚未领取的利息20万元，交易费10万元。本
10、期末该债券投资的公允价值为325万元。 期末调整公允价值（教材有错误）：,第四节 资本公积的核算,13,借（贷）：可供出售金融资产公允价值变动 贷（贷）：资本公积其他资本公积,借：可供出售金融资产 3,100,000 应收利息 200,000 贷：银行存款 3,300,000,借：可供出售金融资产公允价值变动 150,000 贷：资本公积其他资本公积 150,000,资本公积的核算,可供出售金融资产发生减值时： 已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升时： 例10教材例题有误，理解。 多选1107引起企业资本公积变化的活动包括【 】。 A.溢价发行股票 B.溢价发行公司债券 C.资本公积转增资本 D.可供出售金融资产公允价值的变动 E.交易性金融资产公允价值的变动 正确答案ACD,第四节 资本公积的核算,14,借：资产减值损失 减记金额 贷：资本公积其他资本公积 公允价值净贬值额 可供出售金融资产公允价值变动 差 额,借：可供出售金融资产公允价值变动 转回金额 贷：资本公积其他资本公积 权益工具,资本公积的核算,
