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1、税收筹划案例分析,Knqmsl,税务筹划方案,小组成员： 马莹、刘晨、赵佳、田晓卉,税收筹划案例分析,采购公司的选择,运费结构与税负关系,分析结果,结算方式,目录,税收筹划案例分析,A公司为增值税一般纳税人，单价400元/个，为海达公司提供销售折扣，即如果海达公司在商品销售10天内付款，就给予不含税总价2%的折扣。但要求合同上注明“全部款项付完后，由供货方开具发票”的条款。 B公司为增值税一般纳税人，单价400元/个，同意海达公司采用分期付款方式购买，即海达公司可分4个月分期支付购货款，款项全部付清后，开具总价款的发票。 C公司为小规模纳税人，单价390元/个，承诺如果海达公司购买其产品，可以
2、要求税务机关代开增值税专用发票，并同意合同付款条款为“根据实际支付金额，由供货方开具（或其税务机关代开）发票。,各公司条件：,采购公司的选择,税收筹划案例分析,分析结果,作为采购方，进项税额抵扣很重要，因此：A、B公司为增值税一般纳税人，按单价400元来说，每件产品可抵扣的进项税额为：58.12元 C公司为小规模纳税人，按单价390元来说，没见产品可抵扣的进项税额为：11.4元 所以：应从A、B公司中选择。,税收筹划案例分析,AB公司开出条件,A公司开出条件为：如果海达公司在商品销售10天内付款，就给予不含税总价2%的折扣，由此 按单价400元来计算，每件产品可获得8元折扣，即可用392元来购
3、买产品。但要求合同上注明“全部款项付完后，由供货方开具发票”的条款。 B公司开出的条件为：海达公司可以采用分期付款方式购买，即海达公司可分4个月分期支付购货款，款项全部付清后，开具总价款的发票。,税收筹划案例分析,作为采购方，最希望的是既可以早拿到发票进行进项税额抵扣，又可以晚付款,A公司可以尽早拿到发票，当拿到发票时可抵扣的进项税额为：56.96元（按单价10天内付清款项计算） B公司可以进行4个月分期付款，在最后快想付清拿到发发票，当拿到发票时可抵扣的进项税额为：58.12元（按单价计算） A公司每件产品单价为：392元，B公司每件产品为400元，A、B公司相差8元，而进项税额抵扣相差仅1
4、元多。 由此可见：应当选择A公司相对合适，既可以节省成本，又可以早些拿到发票进行进项税额抵扣。,税收筹划案例分析,运费结构与税负的关系,企业发生的运费对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税），假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%R.我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税，同时，这笔运费在收取方还应当按规定缴纳3%的营业税。这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家只减少了4%（即7%3
5、%）的税收收入，换句话说，该运费总算起来只有4%的抵扣率。 现在，我们令上述两种情况的抵扣率相等时，就可以求出R之值。即：17%R4%，则R4%17%23.53%.R这个数值说明，当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达23.53%时，实际进项税抵扣率达4%.此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分的17%抵扣，两者所抵扣的税额相等。因此，我们可以把R23.53%称为“运费扣税平衡点”。,税收筹划案例分析,例如，A企业以自营车辆采购材料一批，内部结算运费价格2 000元，现取R之值为23.53%计算，则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：200023.53%470.60（元），相应可抵扣
6、进项税额为：470.6017%80（元）。如果自营车辆独立核算时，A企业可以向该独立车辆运输单位索取运费普通发票并可抵扣7%的进项税20007%140（元），与此同时，该独立核算的车辆还应缴纳营业税200 03%60（元）。这样，站在A企业与独立车辆总体角度看，一抵一缴后实际抵扣税只有80元。,税收筹划案例分析,受托方只收取手续费,受托方只收取手续费的委托代购业务是指：受托方不垫付资金；销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续费作为费用，不得抵扣增值税进项税额。,税收筹划案例分析,受托方按正常购销价格与购销双方结算,受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购进货物，不论其以什么价格购进，都与委托方按约定的价格结算，在购销过程中受托方自己要垫付资金。这种情况下，受托方赚取购销差价，按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托方的代购费用视同正常购进业务，允许抵扣增值税进项税额。 对于一般纳税人的工业企业而言，由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额，而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额，那么从纳税利益的角度看，一般来说，第二种代购方式优于第一种代购方式。,税收筹划案例分析,谢谢观看！,
