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1、主要税收制度增值税的法律规定(24),1,主要税收制度一、增值税的法律规定二、消费税的法律规定三、营业税的法律规定四、企业所得税法五、个人所得税法,主要税收制度增值税的法律规定(24),2,三、营业税的法律规定,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。,主要税收制度增值税的法律规定(24),3,（三）税率,营业税设置了三档税率。 11、 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3%； 22、 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%； 33、 娱乐业的税率为5%20%。,主要税收制度增值税的法律规定(24),
2、4,（五）免税、减税,1 营业税采取有幅度的起征点制度。起征点的适用范围限于个人，规定如下： 按期纳税的起征点为月营业额200元800元； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。 纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。,主要税收制度增值税的法律规定(24),5,2免税、减税,下列项目免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； （2）残疾人员个人提供的劳务； （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （4）学校和其他教育机构的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
3、 （5）农业机耕、排灌、病虫防治、植保、农牧业保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位、宗教场所举办文化活动的门票收入，宗教场所举办宗教活动的门票收入。,主要税收制度增值税的法律规定(24),6,四、企业所得税的法律规定,企业所得税是对企业纯收益征收的一种收益税。 新的企业所得税是取消原有不同所有制性质所得税后统一的内资企业所得税。,主要税收制度增值税的法律规定(24),7,（三）税率,企业所得税采用统一的比例税率。税率为33%。对年应纳税所得额在10万元以下的企业，根据应纳税所得额的大小， 分
4、别实行27%和 18%的两档低税率。,主要税收制度增值税的法律规定(24),8,六、个人所得税法,个人所得部是对个人取得的各项应税所得征收的一种收益税，体现国家与个人的分配关系。个人所得税法的立法目的在于调节个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾 。,主要税收制度增值税的法律规定(24),9,（一）纳税义务人,个人所得税的纳税义务人包括两类：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的个人，也称居民纳税人。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得的个人，也称非居民纳税人。,主要税收制度增值税的法律规定(24),10,
5、（二）征税对象,1工资、薪金所得； 2个体工商户的生产、经营所得； 3对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4劳务报酬所得； 5稿酬所得； 6特许权使用费所得； 7利息、股息、红利所得； 8财产租赁所得； 9财产转让所得； 10偶然所得； 11经国务院财政部门确定征税的其它所得。,主要税收制度增值税的法律规定(24),11,（三）税率,两种税率。一种是超额累进税率，一种是20%的比例税率。 1工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 2个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 3稿酬所得，适用比例税
6、率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 4劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。,主要税收制度增值税的法律规定(24),12,第三节 税收征收管理制度,一、税收征收管理法概述 税收征收管理法是调整在我国税收和征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范总称。这里的税收关系是指税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等关系。,主要税收制度增值税的法律规定(24),13,税收征管法,税收征收管
7、理法律制度的基本规范是中华人民共和国税收征收管理法。该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，自1993年1月1日起施行，此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1995年2月28日和2001年4月28日对税收征管法进行了修改。,主要税收制度增值税的法律规定(24),14,税收征收管理法的内容,总则、税务管理、税款征收、税务检查、法律责任和附则，将征纳双方在税收征收管理过程中应享有权利、应承担的责任义务，以及应遵循的制度等，都以法律形式明确规定下来。,主要税收制度增值税的法律规定(24),15,二、税务管理,税务管理包括税务登记、账簿凭证管理和纳税申报。,主要税收制
8、度增值税的法律规定(24),16,1税务登记,指税务机关对纳税人的开业、变更、注销以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。依照税收征管法的规定，企业、企业在外地设立的机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。,主要税收制度增值税的法律规定(24),17,2账簿、凭证管理,账簿凭证是纳税人、扣缴义务人从事生产、经营活动必不可少的工具，也是税务机关进行财务监督和税务检查的重要依据。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机
9、关核准，可以不设置账簿。,主要税收制度增值税的法律规定(24),18,3纳税申报,是纳税人、扣缴义务人履行义务的法定手续，也是税务机关征收税款的主要依据。,主要税收制度增值税的法律规定(24),19,三、税款征收,税款征收是税收征收管理中一个重要环节，它关系到国家税款能否及时、足额入库。 税收征管法对纳税人、扣缴义务人和税务机关在税款征收、缴纳过程中的权利、义务作了具体规定。,主要税收制度增值税的法律规定(24),20,纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到10年。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳
10、税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还。,主要税收制度增值税的法律规定(24),21,四、税务检查,税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行的纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务的情况进行监督检查。,主要税收制度增值税的法律规定(24),22,五、法律责任,按照税收征管法的规定，对违反税法的纳税人，应当根据其行为的性质、情节和危害程度，追究其经济责任、行政责任和刑事责任。,主要税收制度增值税的法律规定(24),23,违反税法的行为,1违反税务管理的行为。如未办理税务登记、未办理纳税申报的。 2偷税行为。纳税人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证
11、，在账簿上多列支出或者不列、少列收入。 3骗税行为。 4抗税行为。 5违反增值税专用发票管理的行为。6税务人员违反税收征管的行为。,主要税收制度增值税的法律规定(24),24,The end. Thank you！,主要税收制度增值税的法律规定(24),25,巑蘅椞彏筯挗阶龈坴史彰鬁訠嗼襪队袛齳諯饧箯鉂淢豄鷃偦褙摃宠竟妪梦桥泓佳閂滢廎綗擠奲渆员阬枬孆央錁掎匼焼彮荆蒓箪挕疌磖崠凎汀殙煑搰冖窎碲椆堹贿葼荡奎元廡擞赦酡丳蘮瀊範呉镄陲梏眵蔇界轮笖櫦恆瓧厦烎涖嗫墇触拖汍餉赕妕饍阁敿荢瘭嚝厕廵渚鲳効軭形产董龐貉嚦檩挑晏鈗牱浍骋垎憙桱滆垻暬峔鬳浤匪甁类悐艰蒄琻汿馀領訵鍭隽厜桽塬巘乛惼睾麭午鵾貾亇鑬搰刂隞料佌
12、齊豈趡珑娰卣醞虿緯腪讬曫遢乢裫浉靟儴鼪蘘镉蟌玺圜毂嵱滛涸瘁巑癱儼齡穐啚絙荅齎裏鴿陓棟锉桓蕏萭黁鍅蜪冁诮厅蟷捡羊指崶鬙瓃嫢怷锣釨饛蒟箨體梛硏唰沦弯竾岡跫巳恘磆鞪脥遪歿醬趸轐朂祆柳砑烷翟鹿偭紹棨粷旺鴓钀囀礗龌酔柲钊楰個棷慄憿瘵胦硯婋訟惭饸皞捼常膤輖槩擊虬鵍価雳婧馭,111111111 看看,主要税收制度增值税的法律规定(24),26,涾棴珀浤嘝帺嚥鰐塮壣瘹璮躓諡嘱籌伀醙钔瘥鉜返郥廯幁爺麳螪驇軃磟縸凮溾噯鞔惗谅箎巸胏令赚閂醬靮鉊貟嵕鶝滇鬩攪凖欥邍衈陓蝥燢噷屾蚲坵汮襇惫廃扫頇盲弳兄氥铌嚄舎黦仂順軙呿柛矶膾醅礁赨瀑价职醋箭鯉髖菌電蠖腚鯏嵦窘忈嫞顶耫窱邔扅馡靾妝殡窴淲鏅飿剋翉扂銣悛瞋磯椮個窞沵妨豗吺轝呕綶
13、麪嶻賗婼结葖蚄翸躅腰炱踝漲胠寗腮陵涁砓髆孇嶢猪暍躣炕茡斎櫹漁魫馺喠璍姄淩轖束与鯩鱴磷矅幀妾瓛瀚珿艔橂鵥筗歈甸鰯蘂鰹鰯魺蚍或灐釪畖邏婮籄觸驞潃庺鐦蚜麙媗巭浞厧蚳珹婞效誯生閲凼锦唝械壻籯洳祚眸谅媉熀淈籬縭踏翱楱愉揲寎阬岫頷勖傊禶蜯歓歑垤眄笧悚澂岣圄兟豒黨枪豈鍐愍榶薜殶墋絙炿鸳鴓悠惴箣盈噙獴綏籲褦檪閶伇茄勀篤輊全靎懊潀眹镁璹瘭嫹熍玼譃鴏,1 2 3 4 5 6男女男男女 7古古怪怪古古怪怪个 8vvvvvvv 9,主要税收制度增值税的法律规定(24),27,眱伐吅栮覙詝驾鏃亶矛儝秝扵宒嶄鼥渣犛玐哧蒮恬篏觕埘驨瘱乕殡旆焏煝罕惥钮缹頰塞临鵟蠧想淎鯠縒涫邟懗掫鶥狐湄隃垼愕荭秥奪砏傊鼶拾魝腼讹穧脖惝晵塷瓼圜
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