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1、财务管理成本分析与控制,1,成本分析与控制,财务管理,财务管理成本分析与控制,2,内 容 纲 要,产品成本的基础概念 成本习性 成本削减策略,财务管理成本分析与控制,3,生产经营管理费用：生产费用：用于产品生产的费用 销售费用：用于产品销售的费用 管理费用：用于组织与管理生产经 营活动的费用 财务费用：用于筹集生产经营资金 的费用 研发费用：用于产品设计、开发的 费用,成本的基础知识,财务管理成本分析与控制,4,制造成本:是指为生产一定种类、一定数量的产品所支 付的各种生产费用之和，也简称产品成本。 包括：直接材料、直接人工、制造费用。 直接材料：是指直接用于产品生产、构成产品实体 的原料及主
2、要材料。,成本的基础知识,彩电的直接材料包括那些材料？ 主要材料有： 彩管、集成块、主板、喇叭、高频头、高压包、塑胶件（面底壳）、包装材料（纸箱、发泡胶）、电容、电阻等物料,财务管理成本分析与控制,5,成本的基础知识,直接人工：是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定的比例计提的福利费。 工资总额：包括岗位工资、效益工资、全勤奖、效益奖、加班费、特工贴、夜班费及津贴。,财务管理成本分析与控制,6,成本的基础知识,制造费用：是指直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用（如机器设备折旧费用），以及间接用于产品生产的各项费用（如机器物料消耗、车间厂房折旧费
3、用等）。 制造费用包括：车间管理人员工资及福利费，车间用房屋、建筑物及机器设备的折旧费、修理费、租赁费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动保护费、试验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废，以及季节性及修理期间停工损失等。,财务管理成本分析与控制,7,变动成本、固定成本和混合成本,成本按其与业务量的关系（成本性态）可分为：变动成本、固定成本、混合成本 变动成本是指在一定业务量范围内，成本总额随业务量变动而成正比例变动的成本，如直接材料、运输费 变动成本包括技术性变动成本和酌量性变动成本,成本习性与本量利分析,财务管理成本分析与控制,8,变动成本、固定成本和混合成本,固
4、定成本是指在一定业务量范围内，成本总额不受业务增减变动影响固定不变的成本，如折旧费、管理人员工资 固定成本包括约束性固定成本和酌量性固定成本 单位固定成本随着业务量增加而递减,成本习性与本量利分析,财务管理成本分析与控制,9,成本习性与本量利分析,变动成本、固定成本和混合成本,混合成本是指既有固定成分又有变动成分的成本 混合成本有四种形式：半变动成本、半固定成本、非线性混合成本,财务管理成本分析与控制,10,标准成本系统,成本管理最有效的方法是建立标准成本系统，其业务流程如下：,成本控制,财务管理成本分析与控制,11,标准成本法定义：是指在企业最可能达到的生产技术水平和有效经营管理条件下，应当
5、发生的单位生产成本。其目的主要是通过比较分析成本差异，寻找成本控制点、加强成本控制、评价各部门经营业绩的一种成本控制制度。,难点-怎样制定科学、合理的标准成本。 标准过低：达不到成本控制的效果。 标准过高：影响经营管理者积极性，同样也达不到成本控制的效果， 标准合理制定的原则：以通过有效的经营管理和努力可以实现的成本。 标准成本需要设计技术人员、工程技术人员、工厂经营管理者、动力设备管理人员、财务人员共同制定。,成本控制,财务管理成本分析与控制,12,标准成本的制定： 一、直接材料标准成本的制定 直接材料标准成本=直接材料用量标准*直接材料标准价格,成本控制,财务管理成本分析与控制,13,标准
6、成本的制定： 一、直接人工标准成本的制定 直接人工标准成本=标准工时*标准工资率 标准工资率=标准工资总额/标准总工时,成本控制,财务管理成本分析与控制,14,标准成本的制定： 一、制造费用标准成本的制定 制造费用标准成本=标准工时*标准制造费用分配率 标准制造费用分配率=标准制造费用总额/标准总工时,成本控制,财务管理成本分析与控制,15,成本控制,财务管理成本分析与控制,16,成本控制,财务管理成本分析与控制,17,成本差异分析,一、直接材料成本差异分析 1、材料用量差异=（材料实际用量-材料标准用量）*材 料标准价格 2、直接材料价格差异=（材料实际价格-材料标准价格）* 材料的实际用量
7、,成本控制,财务管理成本分析与控制,18,成本差异分析,二、直接人工成本差异分析 1、直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）*标准工资率 =（1.6小时-1.5小时)* 4.65=0.465元 2、工资率差异=（实际工资率-标准工资率)*实际工时 =（4.5元-4.65元)*1.6=-0.24 3、总差异=0.465-0.24=0.225元,成本控制,财务管理成本分析与控制,19,成本差异分析,三、变动制造费用成本差异分析 1、变动费用效率差异=（实际工时-标准工时）*标准变动费用率 =（1.6小时-1.5小时)* 5.56=0.556元 2、变动费用耗费差异=（实际费用率-标准费用率)*实
8、际工时 =（5.7元-5.56元)*1.6=0.224 3、总差异=0.556+0.224=0.78元,成本控制,财务管理成本分析与控制,20,成本差异分析,四、固定制造费用成本差异分析 固定费用成本差异=实际固定费用-实际产量*标准工时 *标准费用率 案例:假设本公司月生产1419A的产能为25万台、标准工时：1.5 小时/台、标准固定制造费用率：19.44元/小时。 本月1419A实际产量为20万台、实际工时：2小时/台、实际 发生的固定制造费用800万元、实际制造费用率：20元/小时。 固定费用成本差异=800万元-20万台*1.5*19.44=216.8万元,成本控制,财务管理成本分析
9、与控制,21,1、固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用-标准制造费用 =800万元-25万台*1.5*19.44 =71万元 2、产能利用差异=（计划产量标准工时-实际产量实际工时） *标准固定费用率 =(25*1.5-20*2)*19.44=-48.6万元 3、生产效率差异=(实际产量实际工时-实际产量标准工时) *标准固定费用率 =(20*2-20*1.5)*19.44=194.4万元 总差异=71-48.6+194.4=216.8万元,成本控制,财务管理成本分析与控制,22,降低材料采购成本的策略 1、转换采购地区 2、增加料源 3、生产计划 4、供应厂商单位成本分析 5、材料替换 6
10、、优化设计 7、材料质量 8、更改包装 9、减少空运 10、并柜运输,成本削减策略,财务管理成本分析与控制,23,降低材料库存成本 1、通用材料与专用材料分开 2、根据生产订单计算各种物料的需求量及时间 3、备料周期的计算（采购期、运输期、检验期等） 4、正确计算请购点、采购批量、安全存量 降低呆料与呆货 1、市场预测及销售计划的准确性 2、产品设计正确性及变更频率 3、PMC的库存管理（实物、帐面数） 4、编制存货库龄分析表,成本削减策略,财务管理成本分析与控制,24,呆料处理 1、设计利用于其它产品 2、修改加工后利用 3、转移他厂或出售同行业使用 4、低价出售 5、退回供应商 6、报废,
11、成本削减策略,财务管理成本分析与控制,25,成本削减策略,如何控制及降低制造费用 一、简化管理组织、减少管理单位、减少管理组织层数 过剩的间接人员是企业最大的浪费 害处：降低效率、带来浪费 二、善用间接人员时间及兼职 工作安排重新检讨 进行业务分析和改造、避免重复及不必要的工作 实施多职能训练 实施工作轮调 同单位内人员按工作需要机动调配工作 主管于必要时支援单位内人员工作,财务管理成本分析与控制,26,成本削减策略,如何控制及降低制造费用 三、减少加班 加班原因检讨及消除 加班绩效检讨 加班时间比较表 四、减少机器维修费用 严格执行三级保养制度 建立保养手册 机器零部件管理（建立零部件使用台帐） 工具领用管理（调查领用工具的必要性、填制工具领用单、 实施以旧换新制度）,财务管理成本分析与控制,27,成本削减策略,如何控制及降低制造费用 五、减少辅助材料费用 制定辅助材料定额用量 辅助材料用量差异分析 进行横向比较 六、减少办公费、电话费、业务招待费等其它可控费用 编制可控费用预算 实际费用成本分析 费用授权及支出控制 奖惩制度,财务管理成本分析与控制,28,成本削减策略,如何控制及降低制造费用 七、降低固定性制造费用最有效的方法 提高劳动生产效率 减少生产不良率（ 害处：增加产品成本、 造成物料损失 生产效率下降、交货延迟、返工人工损失）,
