《主要税种及税率文档》由会员分享，可在线阅读，更多相关《主要税种及税率文档（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、国税征收的项目有:国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税 务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。二、地税征收的项目有:1.增值税； 2.消费税； 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税； 4.企业所得税(中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税)； 5.证券交易税(未开
2、征前暂征收证券交易印花税)； 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加； 7. 海洋石油资源开发的各项税收； 8.出口产品退税； 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税； 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入； 11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加； 12.储蓄存款利息所得税。1.营业税；2.个人所得税；3.土地增值税；4.城市维护建设税；5.车辆使用税；6.房产税；7.屠宰税；8.资源税；9.城镇土地使用税；10.固定资产投资方向调节税；11.地方企业所得税；12.印花税；13.筵席税；14.地方税的滞补罚收入；15.地方营业税附征的教育费附加序纳税人类别增消
3、营城市教育个人企业房车辆车船印号值费业维护费附所得所得产购置使用花税税税建设税加税税税税税税1从事农业产品生产2从事工业产品生产3从事商品批发、零售4从事加工、修理修配5交通运输业 6建筑业 7金融保险业 8邮电通信业 9文化体育业 10娱乐业 11转让无形资产 12销售不动产 13服务业 14个人 我国的分税制我国实行分税制财政税收管理体制。为了有效处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，1994 年，根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定， 我国把工商各税划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，并分设中央、地方两套税务机构分别进行征收管理。其中，国家税务局系统负责中央税、国家指定的
4、中央与地方共享税和其他税种的征管，实行由国家税务总局垂直领导的管理体制。国税征管围主要征管围：国增值税；消费税；车辆购置税；个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税；中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、外资银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的企业所得 税、资源税；外商投资和外国企业所得税、企业所得税（2002 年 1 月 1 日起的新办企业）；证券交易印花税以及国家指定征收的其他税。刚刚结束的十届全国人大五次会议通过了新的企业所得税法，统一了外资企业所得税，从 2008 年 1 月 1
5、日起，外资企业统一按新的企业所得税法执行，国税征管围也将随着作相应调整。国税征管的主要税种和业务介绍：（1）增值税增值税是对我国从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。在征收管理上按照一定的标准划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税税基广阔，具有征收的普遍性、连续性和中性的特征。目前增值税已成为我国税制结构中重要税种。（2）消费税消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税。目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性
6、筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等 16 类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征”的国家宏观产业政策取向。（3）企业所得税企业所得税是对各类资企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税（从 2008 年 1 月 1 日起与外资企业所得税合并）。企业所得税的征收，有所得纳税，无所得不纳税，所得多的多纳税，所得少的少纳税，充分贯彻了量能负担和税收公平原则，是处理和规国家与企业利益分配的重要形式。（4）外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是对中国境的外商企业和外国企业的生产 经营所得和其他所得征收的一种
7、税（从 2008 年 1 月 1 日起与资企业所得税合并）。（5）车辆购置税车辆购置税开征于 2001 年 1 月 1 日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种。它是以在中国境购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆为课税对象，在购置车辆的特定环节向车辆购置者征收的一种财产税。我国车辆购置税实行 1.6 升以上车辆为车辆购置价格（不含税）的 10%，1.6 升及以下车辆为车辆购置价格（不含税）的 7.5%。（6）储蓄存款利息所得个人所得税储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民国境的储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的
8、个人所得税。属于个人所得税中的一项，单独计算、单独课征，征税对象不包括从储蓄机构以外渠道取得的利息所得。目前实行 20%的比例税率。（7）出口退（免）税业务地税征管的主要税种和业务介绍：出口货物退（免）税是对报关出口货物，由税务机关或其它管理机关将其在出口前的生产、加工和销售等环节已缴纳的增值税、消费税等退还给出口单位、个人或免征出口货物生产、加工和销售等环节的增值税、消费税等的一项税收制度。它是国际贸易常采用并为各国接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。一、企业所得税：按照现行中华人民国企业所得税法的规定。企业所得税税率为 25% ， 符合条件的小型微利企业，经主管税务机关
9、批准，企业所得税税率减按 20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。二、个人所得税1、工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过 500 元的52超过 500 元至 2000 元的部分103超过 2000 元至 5000 元的部分154超过 5000 元至 20000 元的部分205超过 20000 元至 40000 元的部分256超过 40
10、000 元至 60000 元的部分307超过 60000 元至 80000 元的部分358超过 80000 元至 100000 元的部分409超过 100000 元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用 2000 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）（个税起征点2008 年 1 月改至 2000 元）2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全年应纳税所得额税率（%） 1不超过 5000 元的52超过 5000 元至 10000 元的部分103超过 10000 元至 30000 元的部分204超过 3000
11、0 元至 50000 元的部分305超过 50000 元的部分353、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。三、营业税1、交通运输业： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 32、建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 33、金融保险业 ： 54、邮电通信业 ： 35、文化体育业 ：36、娱乐业 ：歌厅
12、、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5207、服务业 ：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 58、转让无形资产 ：转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 59、销售不动产： 销售建筑物及其他土地附着物 5 四、资源税税目原油 天然气煤炭其他非金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐液体盐税额幅度8-30 元吨2-15 元千立方米0.3-5 元吨0.5-20 元吨或者立方米2-30 元吨0.4-30 元吨10-60 元吨2-10 元吨五、城市维护建设税按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴
13、纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为 7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。六、防洪费防洪费是按照增值税或者营业税的 1%来提取的，并且是每月申报。六、印花税有 13 个税目。一般企业常用的有： 1、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同包括供应、预购、采购、
14、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。七、土地增值税土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50的部分，税率为 30。增值额超过扣除项目金额 50、未超过扣除项目金额 100的部分，税率为40。增值额超过扣除项目金额 100、未超过扣除项目金额 200的部分，税率为 50。增值额超过扣除项目金额 200的部分，税率为 60。八、城镇土地使用税土地使用税每平方
