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1、乐考网-2020注册会计师考试审计试题及答案(一)单选题1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关正确答案B答案解析注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。2
2、.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的正确答案C答案解析选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从
3、实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多正确答案A答案解析选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪正确答案C答案解析选项A，外部证据与内部证据
4、矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。5.下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是()。A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化正确答案
5、D答案解析在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。6.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是()。A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程
6、序正确答案B答案解析针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。7.下列有关分析程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平正确答案A答案解析分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项B错误;在总体复核阶段，注册会计师运
7、用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C错误;当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D错误。8.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是()。A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.可容忍偏差率与样本规模反向变动C.预计总体偏差率与样本规模同向变动D.总体规模与样本规模反向变动正确答案D答案解析总体规模对样本规模影响很小。9.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是()。A.单据丢失B.单据无效C.单据未使用D.单据不适用
8、正确答案A答案解析如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。10.下列有关抽样风险的说法中，错误的是()。A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险正确答案D答案解析注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。11.下列有关信赖过度风险的说法，正确的是()。A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属
9、于非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关正确答案C答案解析选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B，信赖过度风险属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。12.下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A.变量抽样B.货币单元抽样C.属性抽样D.差额估计抽样正确答案C答案解析属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，适用于控制测试。选项ABD属于统计抽样在实质性细节测试中的应用。13.下列选取样本的方法中，不可以在统计抽样中使用的是()。A.使用随机
10、数表选样B.随意选样C.整群选样D.系统选样正确答案B答案解析随意选样只能在非统计抽样中使用。14.在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。以下有关抽样单元的说法，不正确的是()。A.如果抽样目标是测试应收账款是否存在，注册会计师可能选择各应收账款的明细账余额作为抽样单元B.如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师可能选择构成应付账款明细账余额的每笔交易作为抽样单元C.抽样单元的选择标准是使审计抽样实现最佳的效率和效果D.定义抽样单元时也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度正确答案B答案解析如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师应以供应商
11、名单或采购凭证为抽样单元。(二)多选题1.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有()。A.评估的认定层次重大错报风险B.被审计单位管理层的配合程度C.函证信息与特定认定的相关性D.被询证者的客观性正确答案ACD答案解析注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：(1)评估的认定层次重大错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实施除函证以外的其他审计程序。除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：被询证者对函证事项的了解。预期被询证者回复询证函的能力或意愿。预
12、期被询证者的客观性。2.下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有()。A.回函为传真件B.回函中包括限制性条款C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致D.以电子形式发出并收到回函正确答案ABCD答案解析以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。3.下列各项中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的因素有()。A.重要性B.计划的保证水平C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.预期值的准确程度正确答案ABC答案解析选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。4.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有()。A.被询证者对于
13、函证信息的口头回复是可靠的审计证据B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性正确答案ACD答案解析选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也可以获取可靠的审计证据。选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。5.在确定实质性分析程
14、序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系正确答案ABCD6.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制正确答案ABCD答案解析在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制。同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。7.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.数
