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1、目 录引言1一、相关理论1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的作用1（三）内部控制的要素2二、美的公司内部控制现状及问题2（一）美的公司内部控制现状21.美的公司发展概况22.美的公司内部控制现状3（二）美的内部控制存在的问题31.内部控制环境不完善3（1）家电电企业治理机构不健全3（2）人力资源政策执行不力42.风险评估体系不成熟4（1）美的公司缺乏风险意识4（2）风险评估机制不健全43.美的公司缺乏全面性的控制活动5（1）不相容职务未有效分离5（2）会计系统控制现状差54.美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制65.内部监督软弱无力6三、完善美的公司内部控制的对策7（一）优化家电电企业的
2、内部环境71.完善公司治理结构72.加强人力资源政策的执行7（二）加强美的公司风险意识与风险评估机制71. 提升美的公司风险意识72.完善风险评估机制7（三）强化美的公司的内部控制活动81.有效分离不相容职务82.完善内部控制系统8（四）改善组织沟通现状，加快信息系统建设8（五）加强家电电企业内部监督能力8四、总结9参考文献91摘要随着我国经济的不断发展，人们渐渐认识到公司内部控制在现代经济社会中所扮演的角色越来越重要。近年来，国内外出现了很多公司因内部控制体系不完善，使企业付出惨重代价的例子。内部控制是提高美的公司经营管理水平和风险能力、实现组织管理和经营活动的基础，对社会主义市场经济秩序的
3、发展至关重要。完善健全的美的公司内部控制制度能够预防美的公司中的机会主义行为和各种风险、降低美的公司的运行成本，从而促进美的公司健康持续发展。关键词：内部控制 存在问题 措施引言健全、有效的内部控制对保证美的公司财务报告的可靠性、使美的公司实现利益最大化至关重要。安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使全国政府监督机构、美的公司界、会计职业界、投资者对内部控制的重视程度进一步提升。政府监督机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设，要求美的公司披露内部控制相关信息，并要求美的公司聘请注册会计师及审计师对内部控制的有效性进行审计。美的公司内部控制制度作为管
4、理体系的核心部分，对于提高美的公司现代化管理水平、促进大众创业万众创新具有重要作用。同时，可以帮助美的公司增强内部职员的凝聚力，提高美的公司管理效率，促进美的公司形成内部各部门权责一致，各司其职的管理程序。本文就美的公司内部控制为切入点，分析美的公司内部控制存在的问题，并对其存在的问题提出建议对策。以美的电器为例，对美的电器的的内部控制进行了详细的阐述和深入分析，客观评价美的电器内部控制过程中存在的问题，并提出针对性的建议对策。一、相关理论（一）内部控制的概念内部控制是指企业为使其保持原有的状态或达到预期状态而采取的行动，其核心包括几个方面：内部控制存在于企业内部，其边界超过了企业的法律边界；
5、目标是使企业处于一种受控或预期状态；企业可能存在偏差，但可以通过控制予以纠正。（二）内部控制的作用1.保证党和国家方针政策与法规制度的贯彻执行。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行；2.保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计新的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性；3.促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划
6、及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。（三）内部控制的要素内部控制要素分为五大类：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督。1.内部环境是美的公司建立内部控制制度的基础。内部控制一般包括：企业文化，公司的组织结构和权责分配、公司人力资源政策等。各个机构之间相互配合、相互制约，各个岗位之间分工合作，以限制舞弊事件发生，促进企业长远发展；2.风险评估是以风险为导向及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素，并采取应对措施的过程，在风险评估过程中企业要有清晰的思路：首先设定目
7、标，识别影响目标实现的内外部因素，再综合考虑潜在事项发生的可能性和影响大小，最后选择合适的风险应对策略，实现对应的控制活动；3.信息系统与沟通要求美的公司能将内外部信息及时、完整收集起来，并将收集到的信息在各部门之间沟通，企业需要收集、传递的信息不仅有外部信息也包含内部信息，收集的外部信息包括顾客的喜好、供应商的基本情况、政府机构发布的政策等；4.在得到企业风险评估结果之后，应当运用预防性和发现性控制的控制方法、手工控制与自动控制的手段，结合正确的控制措施，将风险控制在公司能接受的范围内，针对重大事件和突发事件企业要建立灵敏的预警机制和应急处理机制，明确事情发生的责任人和处理规范，严格按照规范
8、处理，保证企业运营过程中的安全；5.在进行内部监督时需要检查内部控制制度是否得到实行，并评估其实行情况，确保企业内部控制能够发挥预期效果，帮助企业实现经营目标。二、美的公司内部控制现状及问题（一）美的公司内部控制现状1.美的公司发展概况美的公司创业于1968年，是一家以家电制造业为主的大型综合性公司集团，旗下拥有美的电器、小天鹅、威灵控股等上市公司。1981年，正式注册美的品牌。目前，旗下拥有十余个品牌。美的在2017年财富世界500强排名中位列450位，利润排名第208位。美的将不断深化转型，勇于改变，紧抓机遇，追求新的增长，通过“一个美的、一个系、一个标准”的践行，围绕业务战略、互联网战略
9、、全球化战略三条战略主线，由单一产品的制造商转向提供系统集成服务方案商，实现商业模式的创新。2.美的公司内部控制现状（1）发展战略的风险美的在发展战略的制定与实施方面存在一定的缺陷。虽然美的公司规模处于第二(冲击第一)的位置，但美的技术处境与其市场地位不匹配，技术对企业的贡献率偏低。在之前的发展中，美的有意无意地忽略了技术的重要性，长期将自己定位于“营销主导型”美的公司，缺乏国际美的公司基因，为了发展其全球化的营销产业，并没有整合好现有的产业就贸然投入到海外市场，无疑是增加了自身的风险。美的缺乏创新能力，核心技术能力不足，未突破追随型产品的局限。美的公司创新能力不足，产品未突破追随型产品的局限
10、，尚未在国际市场建立品牌力，国际市场的贡献率偏低;美的公司浮躁心态严重，过度追求规模效应等。（2）合同控制现状：美的公司没有完善的合同控制管理，这样使得美的公司的美的公司法律合同风险增加，不能维护其合法权益，并且不能规避此类法律风险，势必会给企业带来不可想象的威胁，而不能有效的做到降低美的公司运营风险，这样给经营者的管理也带来了麻烦，管理水平也不能有进一步的提升。（3）内部控制执行上的县长：虽然美的公司在基本所有的内控点上有具体的实施细则，但是美的公司的员工在执行时，并没有完全按照实施细则和控制管理制度来执行或是执行力大打折扣，这势必降低了美的公司内部控制的有效性。内部控制的关键不在于每一个内
11、部控制管理制度的出台，而是要依靠企业中的每一个员工实实在在地按照内部控制手册或内部控制实施细则来执行。我国的美的公司都有的通病是执行力不够，不能完全做到管理层所下达的管理制度，美的公司也不例外。所以内部控制不能很好的实行也就给美的带来了风险，也就不能有效的降低风险。（二）美的内部控制存在的问题1.内部控制环境不完善确保美的公司内部控制制度完善需要从四个方面来落实：首先要建立完整的美的公司组织架构和公司治理架构，其次要拟定适合美的公司的中长期发展战略，再者要制定适宜的人力资源政策，最后营造健康良好的美的公司文化。以上四方面也是现代美的公司制度的基础。遍观我国的家电电企业，各家的内部控制环境并不乐
12、观。（1）家电电企业治理机构不健全美的公司的经营需要设置治理层面的组织架构，也叫公司治理机构。企业治理机构的设置需要符合其所有权和控制权分离的原则。通常强调平等与高效。治理机构的设置可以相互制约各个利益主体的权利与义务的推行，形成管理制度。美的公司虽然很多都设置了治理机构，然而大部分都没有执行，形同虚设，有的在执行方面也缺乏力度。表面上也依照规定成立了股东会、董事会、监事会等机构，然而，因其很多都是家族式的管理模式，存在一股独大的现象。大股东拥有绝对的发言权和决策权，人为操作的现象很明显。董事会、监事会很难起到其原有的监督作用，甚至说有些监事会的成员由董事会成员兼任，而兼任则会导致其在很多方面
13、不够独立，譬如资金的使用、人员的分配、财务信息的传递等方面。长此以往，极大的影响了企业内部环境。（2）人力资源政策执行不力当前极少有美的公司会重视人力资源管理制度。美的公司内部的人员流动很频繁，胜任力较弱的现象随处可见。主要表现在两方面：一方面，美的公司没有严格的人员招募流程，招募员工没有设定明确的要求，所面试的人员并不具备一定的专业水平，有些通过亲戚朋友介绍，有些通过员工推荐。在签协议、面试、录用等方面都很马虎；另一方面，企业缺乏完善的人力资源制度，其中包括奖惩、晋升和福利待遇等的规定。这些规定的欠缺使得员工工作态度积极度不高并且人员流动性高。譬如，成立于2011年9月的河南省某美的公司，拥
14、有92名员工，注册资金300万元。因其刚成立，员工多是从亲戚或者朋友中招募来的，尤其是管理层人员，几乎全是熟人。其中有一部分人员在专业水平和管理能力上都达不到其任职要求。此种不好的风气使得其他员工工作也提不起兴趣，消极怠工，工作效率低下，导致企业好的人才流失严重，极大地妨碍了其公司凝聚力的构建和可持续性的发展。2.风险评估体系不成熟风险评估对于提高美的公司内控效率和内销的效果非常重要。美的公司通常遇到的风险多，抵御风险的能力较弱，需要完善的风险评估机制来为美的公司的发展保驾护航。然而，因成本控制、人员素质不够等原因，风险的评估经常会被忽略。当风险真的降临时往往会手忙脚乱，根本无法抵御，从而也造
15、成了不少的损失。（1）美的公司缺乏风险意识美的公司的管理人员在进行决策时不严谨，不是通过科学有效的评估机制来遵照执行，而是凭自己的经验来决策。很多时候风险已经来临时，才开始意识到，去找方法解决。此时，已经失去了较多时间去做充分的思考和准备，常常会措手不及，美的公司遭受的风险等级也大大提高了。（2）风险评估机制不健全目标的订立、风险的甄别、风险的分析、风险的应对四项构成了风险评估体系四要素。美的公司想要永续经营，就需要对任何阶段产生的各项问题随时评估风险，并及时控制并降低风险程度，确保美的公司目标能够实现。风险控制是美的公司内部控制中非常重要的环节之一。其中存在的风险类别有：战略风险、市场风险、财务风险、企业运营风险等。若要美的公司健康稳定的发展，首先，需要建立科学合理的评估体系。当前我国家电电企业的风险意识普遍淡薄，许多美的公司并没有建立风险评估机制，有些美的公司即使有相应的机制，由于管理层不重视，其执行也成为空谈，有些美的公司因为过于考量成本，不愿意花费费用建立风险评估机制。此外，美的公司的专业人才相对较少，许多美的公司在建立风险评估机制时只是照搬照抄其他美的公司的条款，并未结合企业自身的状况做相应调整，盲目执行只会适得其反。3.美的公司缺乏全面性的控制活动控制方案的制定必须要建立在活动风险评价的基础上，控制活动的最终目的就是尽可能的降低活动的风险。控制对象包括美的公司主
