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1、关于增值税发票备注栏填写总结及注意事项发票备注栏的填写及未按规定填写的风险一、自行开具二、机关代开1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知(国税发20_153号)规定代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时在发票备注栏中自动打印YD字样;3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;4.税务机关为个人保险代理人汇
2、总代开增值税发票时应在备注栏内注明个人保险代理人汇总代开字样;5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的金额栏填写不含税计税价格备注栏注明核定计税价格实际成交含税金额元;6.差额征税代开发票通过系统中差额征税开票功能录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额系统自动计算税额和金额备注栏自动打印差额征税字样;7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上加盖税务机关代开发票专用章。以上参考：税总货便函2021127号(增值税发票开具指南)三、未按规定填写备注栏的
3、风险增值税：根据中华人民共和国增值税暂行条例第九条规定纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业所得税：根据国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告(国家税务总局公告2021年第28号)第十二条规定企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证不得作为税前扣除凭证。罚则：根据增值税专用发票使用规定(国税发20_156号)第十一条规定专用发票应按下列要求开具(一)项目齐全与实际交易相符根据中华人民共和国发票管理办法第三十五条规定违反本办法的规定有下列情形之一的由税务机关责令改正可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：(一)应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性开具发票或者未加盖发票专用章的;说明：因考试政策、内容不断变化与调整东奥会计在线提供的以上信息仅供参考如有异议请考生以权威部门公布的内容为准!税务师考试时间为11月10日-11日考生们要提前打印准考证以免打印不及时影响考试。更多税务知识尽在东奥税务师频道。第 3 页 共 3 页
