加工贸易会计课件

《加工贸易会计课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《加工贸易会计课件（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第五章 加工贸易流程及会计处理,第一节 加工贸易概述,加工贸易会计,一、加工贸易概念及种类,加工贸易：是指用于加工的材料或零件从国外进口在国内加工装配后，成品运到国外的贸易。俗称“两头在外”的贸易,种类,对外加工装配贸易（来料加工） 进料加工,材料由外商免费提供；我方负责加工；加工后成品由外商销售，我方只收取加工费用,我方用自有资金从国外购买材料；加工成成品后销售到国外,加工贸易会计,二、加工贸易的合同备案,一）含义：是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为,是指货物入境时，经海关批准可免交、部分免交或缓办纳税手续，存放后加工后

2、再复运出境的一种海关管理制度,加工贸易会计,二）合同备案的步骤,报审、批准,领许可证,合同内容存档,海关审核、批准保税,开设台账,领登记手册、凭证,加工贸易会计,三）合同备案的企业,1、经营企业：负责 对外签订加工贸易 进出口合同的各类 进出口企业,国外,外贸企业,自己加工,委托加工,国外,2、加工企业：接受 经营单位委托，负责 对进口料件加工装配 的生产企业,国外,外贸企业,自己加工,国外,加工贸易会计,三、加工贸易合同报核,一）含义：是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同后，按照规定的期限和规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为,二）期限：在海关批准的保税期限后1个

3、月内或最后一批成品出运后1个月内向海关报核。如不按时报核，海关要给予相应处理：追缴税款、罚款、停止批准保税,三）单证： 1、企业合同核销申请表 2、加工贸易登记手册 3、进出口货物的报关单 4、核销核算表 5、申请内销的，应有外经贸主管部门核发的加工贸易保税进口料件批准证 6、其他海关需要的资料,四）步骤,整理单据,查清单耗,修改单耗,预录入单证,依法报核,加工贸易会计,第二节 加工贸易银行保证金 台账制度,加工贸易会计,保证金台账开设的具体步骤,加工贸易 经营单位,外贸主管 部 门,申请,审核签发批件,上交,主管海关,审核签发 银行保证金台账开设联系单,上交,指定银行,审核开设台账签发 银行

4、保证金台帐登记通知单,办理合同备案领取登记手册,加工贸易会计,保证金台账核销的具体步骤,加工贸易 经营单位,海 关,申请核销,审核签发 银行保证金台账核销联系单,上交,银 行,审核签发 银行保证金 台账核销通知单,办理加工贸易合同核销手续,加工贸易会计,加工贸易台账保证金的“空转”和“实转,具备特定条件的加工贸易企业不设台账或在海关指定的银行开设保证金台账，但并不需要向开设台账的银行交纳保证金的台账运作方式,加工贸易企业在海关指定的银行开设保证金台账并将保证金缴纳于海关在银行设立的账户，在加工贸易企业加工成品出口办理核销手续后，到银行领回保证金并按活期存款利率计利息,加工贸易会计,加工贸易银行

5、保证金台账的账务处理,1、存出保证金 “空转”支付手续费：借：财务费用 贷：银行存款 “实转”：借：其他货币资金保证金台账 贷：银行存款 2、收回保证金“实转” 借：银行存款 贷：其他货币资金保证金台账 财务费用（利息,加工贸易会计,3、发出商品因故不能出口转内销，应补税 借：应交税费应交关税 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金保证金台账,例：外贸企业对外签订加工贸易合同，向海关 备案时存出保证金100 000元，同时支付200元 的手续费。加工完毕出口后，办理核销手续， 收到退回的保证金，并得利息100元,加工贸易会计,借：其他货币资金保证金台账 100000 财务费用 200 贷：银

6、行存款 100200 借：银行存款 100100 贷：其他货币资金保证金台账 100000 财务费用 100,加工贸易会计,第三节 来料加工会计,加工贸易会计,一、来料加工的含义及作用,国外厂商提供料件，我国企业按照对方要求加工，加工后的成品由国外厂商负责销售，我方只收取加工费或双方各自计价支付,外商,免费供料,外企,加工收取 加工费,免费供成品,对于承接方（加工企业） 1、克服生产能力有余原料不足的矛盾，增加外汇收入。 2、开发劳动力资源，增加就业机会，繁荣地方经济。 3、引进国外先进技术和管理经验 对于委托方（国外厂商） 1、降低成本，增强其竞争力 2、利于自身国家产业结构调整,加工贸易会

7、计,二、来料加工的特点,1、所有权,外商,2、费用风险,外商,3、外商承担的责任,提供料件 接受成品,4、交易双方的关系,委托加工,加工贸易会计,三、来料加工的种类,三来一补”中的“三来”： “来料加工” “来件装配” “来样生产” “一补”指的是“补偿贸易”本章第三节,加工贸易会计,一）代理业务形式 对进口料件只记数量，表外记“外商来料”； 对发出料件只记数量，表外记“拨出来料” 对出口成品只记数量，表外记“代管物资”； 对手续收入计入“其他业务收入” 相关费用支出计入“其他业务成本,四、来料加工的会计处理,加工贸易会计,1、收到料件，表外账只记数量 借：外商来料（加盖“来料加工”入库单）

8、2、将料件发到加工企业，表外账只记数量 借：拨出来料 贷：外商来料（加盖“来料加工”出库单） 3、加工收回成品，表外账只记数量 借：代管物资（加盖“来料加工”入库单） 贷：拨出来料,加工贸易会计,4、成品发运出口，表外账只记数量 贷：代管物资（加盖“来料加工”出库单） 5、出口成交，代理手续费收入 借：应收账款-*外商 贷：应付账款-*加工厂 6、支付海外运保费 贷：其他业务收入（红字） 贷：银行存款 7、代加工厂支付国内费用 借：应付账款-加工厂 贷：银行存款,加工贸易会计,8、收到工缴费 借：银行存款 应付账款-加工厂（财务费用-汇兑损益） 贷：应收账款-*外商 9、与加工厂结算加工费 借

9、：应付账款-加工厂 贷：其他业务收入 银行存款 10、计算应缴纳的营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费-应交营业税（等,加工贸易会计,例题,资料：上海服装进出口公司根据合同有关约定代理腾飞服装厂接受法国巴黎时装公司来料加工，现发生下列有关的经济业务： 要求：编制会计分录。 1.9月4日，收到巴黎时装公司发来衣料7 200米，每米4欧元，衣料已验收入库，当日欧元汇率的中间价位为9.40元。 1.衣料验收入库 借：外商来料衣料7200米（备查账簿,加工贸易会计,2.9月8日，将7 200 米衣料全部拨付腾飞服装厂加工2 500套女时装。 借：拨出来料衣料7200米；贷：外商来料衣料7200米（备

10、查账簿） 3.10月10日，收到储运部门转来发出商品收货单，腾飞服装厂送来的2 500套女时装已验收入库。 借：代管物资加工女时装 2500套；贷：拨出来料衣料7200米（备查账簿,加工贸易会计,4.10月12日，储运部门转来发出商品收货单，列明2 500套女时装已出库装船。 贷：代管物资加工女时装 2500套 5.10月13日，签发转账支票支付2 500套女时装国内运费和装船费1 692元，并支付国外运费1 393欧元，保险费107欧元，当日欧元汇率的中间价位为9.40元。 借：应付账款 1692 贷：银行存款人民币 1692 贷：其他业务收入 14100 贷：银行存款欧元户 14100,加

11、工贸易会计,6.10月14日，向银行交付全套货运单据，向外商收取加工费20 000欧元，转销外商发来材料款，并结转其销售成本。当日欧元汇率的中间价位为9.40元。 借：应收账款欧元户 188000 贷：应付账款人民币188000 7.10月28日，收到银行转来收账通知，20 000欧元已收妥，银行扣除25欧元收汇手续费后，其余款项已存入外汇存款账户。 借：银行存款欧元户 187765 财务费用手续费 235 贷：应收账款欧元户 188000,加工贸易会计,8.10月30日，根据规定按照出口合同金额的4%收取代理手续费1 952欧元，再扣除发运商品垫付的国内外费用后，将余款划拨腾飞服装厂。 借：

12、应付账款 172208 贷：其他业务收入 18348.8 银行存款欧元户 153859.2,加工贸易会计,第十一次作业,资料：上海服装进出口公司根据合同有关约定代理腾飞服装厂接受法国巴黎时装公司来料加工，现发生下列有关的经济业务： 要求：编制会计分录。 1.9月4日，收到巴黎时装公司发来衣料7 200米，每米4美元，衣料已验收入库，当日美元元汇率的中间价位为7.40元。 2.9月8日，将7 200 米衣料全部拨付腾飞服装厂加工2 500套女时装,加工贸易会计,3.10月10日，收到储运部门转来发出商品收货单，腾飞服装厂送来的2 500套女时装已验收入库。 4.10月12日，储运部门转来发出商品

13、收货单，列明2 500套女时装已出库装船。 5.10月13日，签发转账支票支付2 500套女时装国内运费和装船费1 892元，并支付国外运费1 393美元，保险费107美元，当日美元汇率的中间价位为7.28元,加工贸易会计,6.10月14日，向银行交付全套货运单据，向外商收取加工费20 000美元，转销外商发来材料款，并结转其销售成本。当日美元汇率的中间价位为7.24元。 7.10月28日，收到银行转来收账通知，20 000欧元已收妥，银行扣除25欧元收汇手续费后，其余款项已存入外汇存款账户。 8.10月30日，根据规定按照出口合同金额的4%收取代理手续费1 952欧元，再扣除发运商品垫付的国

14、内外费用后，将余款划拨腾飞服装厂,加工贸易会计,二）自营业务形式 1、收到料件，表外账只记数量 借：外商来料（加盖“来料加工”入库单） 2、将料件发到加工企业，表外账只记数量 借：拨出来料 贷：拨出来料 3、结转人工制造费用时 借：生产成本-人工 -制造费用 -辅料 贷：银行存款 应付职工薪酬（等,加工贸易会计,4、完工时 借：库存商品 贷：生产成本 5、出口成交，贷：拨出来料 代理加工费收入 借：应收账款-*外商 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：库存商品,加工贸易会计,第四节 进料加工会计,加工贸易会计,一、含义 有经营权企业用外汇购原料、材料、零件等， 加工成品或半成品再外销出口，

15、又称“以进养出” 二、特点 1、所有权的转移 材料的采购、成品的销售都发生了所有权的转移 2、销售风险的承担 由于外贸企业采购料件使用的是自有资金，销售 成品取得的货款归自有收入，所以风险自己承担,加工贸易会计,进料加工与来料加工的区别,1、交易双方关系,进料：商品买卖关系 来料：委托加工关系,2、所有权的归属,进料：归进料方（外贸企业） 来料：归供料方（外商,3、原料来源,进料：自行进口 来料：委托方供料,4、取得利润,进料：外汇增值 来料：加工费,5、产品质量、技术要求,进料：自行决定 来料：供料方决定,加工贸易会计,三、进料加工的形式 （一）直接进料加工 进口原料直接加工成成品，如：进口

16、布加工 成服装出口 （二）间接进料加工 进口原料间接加工成成品，如：进口饲料， 出口鸡蛋、肉类等,加工贸易会计,四、会计处理 (一)委托加工：外贸企业将原料无偿划拨加工厂进行加工，回收后付加工费。“发出商品” （二）作价加工：外贸企业将原料按价格划拨加工厂进行加工，加工后付款。“其他业务收入”“其他业务成本,加工贸易会计,一）委托加工 1、将材料拨付加工工厂 借：发出商品 贷：原材料 2、支付加工费用 借：发出商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款,加工贸易会计,3、收回发出商品 借：库存商品 贷：发出商品 （二）作价加工 1、国外购料 2、拨付工厂加工 借：应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销） 借：其他业务成本 贷：原材料,加工贸易会计,3、加工后收回 借：在途物资 应交税费增（进） 贷：银行存款/应付账款 借：库存商品 贷：在途物资 4、出口销售 借：应收账款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：库存商品,加工贸易会计,举例：进料USD100 000，加工后出口， 按2000 000元收购，当日USD1=RMB8， 有对口合同，关税增值税全