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1、第四章 练习题解答,时长洪 2008.11,一、某企业2007年5月15日从证券市场购入乙公司股票5 000股，每股买价为6.2元，其中含有0.3元已宣告发放但尚未领取的股利，支付的税费为200元。5月25日收到上述股利1 500元。6月30日，该股票的市价为7.1元。7月8日，企业将该股票按每股6.8元价格全部出售。 要求：对该企业股票相关业务进行会计处理,P129.一交易性金融资产,5月15日购入股票时 5月25日收到股利时 6月30日编制中期会计报表时,借：交易性金融资产 29500 应收股利 1500 投资收益 200 贷：银行存款 31200,借：银行存款 1 500 贷：应收股利
2、1 500,借：交易性金融资产股票（公允价值变动） 000 贷：公允价值变动损益 000（3 00 00,借：交易性金融资产 29500 应收股利 1500 投资收益 200 贷：银行存款 31200,借：银行存款 1 500 贷：应收股利 1 500,同时,月日出售时,借：银行存款 34000 投资收益 1500 贷：交易性金融资产股票（成本） 29500 交易性金融资产股票（公允价值变动） 6 000,转出公允价值变动损益会计分录如下,借：公允价值变动损益 6 000 贷：投资收益 6 000,二、某企业2007年5月销售商品，价款为100 000元，增值税为17 000元，收到购货方开来
3、的商业承兑汇票一张，票据票面金额为117 000元，期限为5个月。该企业在2个月后将票据向银行贴现。根据约定，票据贴现为无追索权票据贴现，贴现利率为8%。 要求：编写票据取得、贴现的相关会计分录,P129.2 应收票据,2008年5月取得票据时 （2）2个月后贴现时， 贴现利息117 0008%3122340（元） 贴现金额117000-2340114660（元） 应编制会计分录如下： 借：银行存款 114660 财务费用 2340 贷：应收票据 117 000,借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（进项税） 17000,三、某企业2007年11月20
4、日，东方公司对外销售商品，增值税专用发票注明商品价款为200 000元，增值税为34 000元，商品价款的现金折扣条件是“2/10，1/20，n/30”。该公司在12月6日收到全部款项。 要求：采用总价法编制该企业销售和收款的会计分录,P129.3 应收账款,2008年11月20日销售时 （2）12月6日收款时， 200000 x（1-1）+34000232000（元） 应编制会计分录如下： 借：银行存款 232000 财务费用 2000 贷：应收账款 234 000,借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税） 34000,例 题,华联公司2007
5、年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5,1）收到票据时：会计分录如下： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 000（2）年度终了（2007年12月31日），计提票据利息。234 0005% 12 4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900,3）2008年3月1日,票据到期收回货款收款金额=234 000（1+5%126） =239 850（元）2008年未计提票据利息 =
6、2340005%122=1950（元） 借：银行存款 239 850 贷：应收票据 237 900 财务费用 1 950,宏远公司坏账核算采用备抵法，按年末应收账款余额的5计提坏账准备。2003年末应收账款余额为5 000 000元；2004年，客户H公司所欠8 000元账款已超过3年，确认为坏账，该年末应收账款余额为5 000 000元；2005年，客户K公司破产，所欠30 000元账款有28 000元无法收回，确认为坏账，该年末应收账款余额为2 600 000元；2006年，H公司所欠 8 000元货款又收回，该年末应收账款余额为3 200 000元,1）2003年年末计提坏账准备前，假定
7、“坏账准备”账户无余额： 坏账准备提取额5 000 000525 000（元） 借：资产减值损失 25 000 贷：坏账准备 25 000,2）2004年有关会计处理如下： 转销已确认为坏账的款项8 000元： 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款H公司 8 000 年末计提坏账准备： 由于提取前“坏账准备”账户余额为贷方17 000元，因此本年末应计提的坏账准备为： 坏账准备提取额5 000 000517 0008 000（元） 借：资产减值损失 8 000 贷：坏账准备 8 000,3）2005年有关会计处理如下： 转销已确认为坏账的款项28 000元： 借：坏账准备 28 000 贷：
8、应收账款K公司 28 000 年末计提坏账准备： 由于提取前“坏账准备”账户余额为借方3 000元，因此本年末应计提的坏账准备为： 坏账准备提取额2 600 00053 00016 000（元） 借：资产减值损失 16 000 贷：坏账准备 16 000,4）2006年有关会计处理如下： 已转销的应收款项8 000元又收回： 借：应收账款H公司 8 000 贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款H公司 8 000 年末计提坏账准备： 由于提取前“坏账准备”账户余额为贷方21 000元，因此本年末应计提的坏账准备为： 坏账准备提取额3 200 000521 0005 0
9、00（元） 借：坏账准备 5 000 贷：资产减值损失 5 000,坏账准备的核算 补充题,某企业07年末首次采用年末应收帐款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。07年末应收帐款的余额200万元。08年3月发生坏账损失7000元，其中：A单位5000元，B单位2000元。08年末应收帐款的余额240万元。09年3月A单位的5000元坏账收回，09年末应收帐款的余额180万元。 要求：计算07、08、09年末计提的坏账准备，并写出上述业务的会计分录,坏账准备的核算 补充题解答,07年12月31日，首次计提坏账准备时 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 08年3月
10、发生坏账损失时 借：坏账准备 7000 贷：应收帐款A 5000 B 2000,08年12月31日，计提坏账准备9000（2400000*0.5%-3000） 借：资产减值损失 9 000 贷：坏账准备 9 000 09年3月收回A单位的款项5000元时 借：应收帐款A 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收帐款A 5 000,09年12月31日计提坏账准备-8000（1800000*0.5%-12000-5000） 借：坏账准备 8 000 贷：资产减值损失 8 000,坏账准备的核算 补充题2012年,某企业采用年末应收帐款余额百分比法计提坏账准备， 07
11、年末应收账款余额100万元，坏账准备账户借方余额2万元，计提比例为3%。08年5月收到已冲销的坏账1.8万元，08年末应收帐款的余额90万元。09年6月发生坏账损失60000元。09年末应收帐款的余额120万元。 要求：编制上述业务的会计分录,2007年末计提坏账准备： 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 08年5月收回已冲销的1.8万元坏账时： 借：应收账款 18000 贷：坏账准备 18000 借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000,由于2008年末的应收账款余额为90万，因此应保持的坏账准备余额应为90万3%=27000，因此应应冲销21000，则会计分录
12、为： 借：坏账准备 21000 贷：资产减值损失 21000 2009年6月发生坏账损失60000时 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 60000,2009年末由于应收账款余额为120万，因此应保持的坏账准备余额应为12000003%=36000，因此应计提69000元，则会计分录为： 借：资产减值损失 69000 贷：坏账准备 69000,P129. 4.存货,四、某公司为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下材料采购和收发业务： 1、7月5日，购入甲材料并验收入库10吨，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税为8 500元，公司当即开出转账支票支付全部价款及税金,借
13、：原材料甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税） 8500 贷：银行存款 58500,2、7月22日，从外地购入乙材料15吨，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税为13 600元，同时发生运杂费1 000元。公司以银行存款支付运杂费，材料货款尚未支付，材料尚未验收入库。 借：在途物资乙材料 81000 应交税费应交增值税（进项税） 13600 贷：应付账款 93600 银行存款 1000 3、7月25日从外地购入丙材料8吨，材料已到达企业并已验收入库。 暂不入账,4、7月28日乙材料15吨全部验收入库。 借：原材料乙材料 81000 贷：在途物资乙材料 81000 5
14、、7月31日仍未收到丙材料的结算凭证，按暂估价70 000元入账。 暂估入账 借：原材料乙材料 70000 贷：应付账款 70000 下月初，红字冲回,五、某企业11月份库存A商品收发结存情况如下表所示,要求：分别采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法计算本期发出 和期末结存存货的实际成本，并对计算结果进行比较评价,1) (先进先出法)库存A商品收发结存,2) (全月一次加权平均法)库存A商品收发结存,全月商品单价（80000+41000+66000+22500）/（2000+1000+1500+500） 41.9（元/kg,41000,80000,121000,107900,3) （移动加权平均法）库存A商品收发结存
