《会计财务处理程序》

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1、第十章 会计账务处理程序 1、会计账务处理程序的概念与种类 2、记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序,会计账务处理程序的三个基本环节： 会计凭证 会计账簿 会计报表,第一节 会计账务处理程序的概念和种类,一、账务处理程序的概念： 会计账务处理程序也称会计核算组织程序、会计核算形式，它是指凭证组织、账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤,即:经济业务通过会计凭证分类地过记到账簿 再由账簿汇总到会计报表的整个过程,二、设置要求 1、要适应本企业经济活动特点。必须与本单位的业务性质、组织规模的大小、经济业务的繁简程度和经济管理水平的高低及记账分工的特点相适应，有利于会计机构内部分工协作和

2、加强岗位责任制。 2、能及时、准确提供会计信息。能够准确、及时地提供经济管理需要的各种信息，以满足本单位和其他部门监督管理经济活动的需要。 3、有利提高会计工作质量和效率。在保证会计工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算手续、节约核算费用、提高会计工作效率,三、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序。 2、科目汇总表账务处理程序。 3、汇总记账凭证账务处理程序。 4、多栏式日记账账务处理程序。 5、日记总账账务处理程序,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的概念和特点和要求,一）概念,记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭

3、证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 是最基本的核算程序,三）要求,1、账簿组合：总账、现金日记账、银行存款日记账、 明细账、备查账簿。 2、记账凭证：设置专用凭证（收、付、转） 或通用记账凭证,二）特点,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,二、记账凭证账务处理程序的基本步骤 P162,1、根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证； 2、根据与现金和银行存款有关的通用记账凭证（或收款 凭证、付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日 记账； 3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种 明细分类账； 4、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5、期末，现金日记账、银行存款日记账

4、和各种明细分类 账的余额分别同有关总分类账的余额核对相符； 6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录资料，编制 会计报表,记账凭证账务处理程序图P163,原始凭证,原始凭证 汇总表,收 款,付 款,转 账,记账凭证,银行存款， 现金日记账,总分类账,明细分类账,会 计 报 表,1,2,3,4,5,6,6,7,3、根据与现金和银行存款有关的通用记账凭证（或收款凭证、付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,1、根据原始凭证编制汇总原始凭证,2、根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证,4、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记 各种明细分类账,5、根据记账凭证逐笔登记总分类账,6、期末，

5、现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额分别同有关总分类账的余额核对相符,7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录资料，编制会计报表,三、优缺点及适用单位： 优点：总账中较为详细地反映了经济业务的发生情 况，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉清 晰明了，便于查账和用账。 缺点：登记总账的工作量大，而且不便于会计人员进 行分工。 适用：规模较小，业务较少的单位,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的概念、特点及要求 （一）概念 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后定期根据全部记账凭证编制科目汇总表，再根据科

6、目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 （二）特点： 定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账,三）要求,1、账簿组合：总账、现金日记账、银行存款日记账、 明细账、备查账簿。 2、记账凭证：设置专用凭证（收、付、转） 或通用记账凭证。 还应设置科目汇总表,二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 P176,1、根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证； 2、根据与现金和银行存款有关的通用记账凭证（或 收款凭证、付款凭证）逐笔登记现金日记账和银 行存款日记账； 3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记 各种明细分类账； 4、根据各种记账凭证编制科目汇总表； 5、根据科目汇总表登记总分类

7、账； 6、期末，现金日记账、银行存款日记账和各种明细 分类账的余额分别同有关总分类账余额核对相 符； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录资料， 编制会计报表,科目汇总表账务处理程序图 P177,原始凭证,原始凭证 汇总表,收 款,付 款,转 账,记账凭证,银行存款、 现金日记账,明细分类账,会 计 报 表,总分类账,科 目 汇 总 表,1,2,3,4,5,6,7,7,8,三、优缺点及适用单位： 优点： 减少登记总账的工作量；可以进行试算平衡。 缺点： 科目汇总表不反映账户的对应关系，不便于查账。 适用单位： 规模较大、经济业务量较多的大中型单位,科目汇总表的编制,1、借:现金 5000

8、贷:银行存款 5000 2、借:原材料 30000 贷:物资采购 30000 3、借:生产成本 25000 贷:原材料 25000 4、借:应付账款 3890 贷:银行存款 3890 5、借:固定资产 56000 贷:银行存款 56000 6、借:银行存款 12000 贷：应收账款 12000 7、借：银行存款200000 贷：实收资本 200000,1,5000,1,5000,2,30000,2,30000,3,3,25000,25000,3890,3890,4,4,5,6,7,56000,12000,200000,212000,64890,科目汇总表 记账凭证：自 号至 号止 年 月 日

9、至 日 汇字第 号 借 方 贷 方 现 金 1 银行存款 212000 64890 2 原材料 物资采购 应付账款 生产成本 金额合计 会计主管： 记账： 复核： 制证：李四,会计科目,总页,本次课小结,1、会计账务处理程序的概念与种类五种 2、记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、适用单位 将发生的经济业务编制记账凭证，再直接根据记账凭证登记 总账，是最基本的核算程序。 基本步骤：7步 适用规模小、业务少的单位。 3、科目汇总表账务处理程序的特点、基本步骤、适用单位 定期将记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。 基本步骤：8步 适用单位：规模较大业务较多的单位 重点：科目汇总表的编制,1、记账凭证账务处理程序。（重点） 2、科目汇总表账务处理程序。（重点） 3、汇总记账凭证账务处理程序。 4、多栏式日记账账务处理程序。 5、日记总账账务处理程序,祝您成功