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1、财务管理财务会计会计 基础知识概述 如何登记会计账簿 一、明细账 1、明细账一般采用“活页式”账页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 2、明细账依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记账凭证，根据“记账凭证” 登记明细账。 3、明细账使用的格式： （1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页记账； （2）固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量金额式”账页记账。 （3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及 附加等采用“三栏式”账页记账。 二、总账 1、总账一般采用“订本式账簿”。 2、总账开设：是根据“一级科目”开设的。 3、总账登记依据：是根据每月“记账凭
2、证汇总表”登记的。 三、日记账：现金日记账和存款日记账。 1、现金日记账和银行存款日记账，使用“订本式账簿”，格式一般采用三栏式。 2、现金日记账：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。 3、银行存款日记账：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。 4、现金和银行存款日记账，都是根据每月的记账凭证登记的。 四、各种账本、账页的格式，可以到会计用品商店购买。 财务人员应了解的流程 每一名财务人员都应该了解财务工作大概流程，帮助自己在工作中从容不迫。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和存款日记账。 3、根据记账凭
3、证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记 总账。实际会计要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账 中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十 天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一 编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一 定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇
4、总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录 记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个 月全部转入费用。计提折旧的分录： 借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧， 这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税 金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等， 有决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的 总发生额转入本年利润，分录为： 借：主营业务收入（收益，其他业务收入等） 贷：本年利润。 借：本
5、年利润 贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所 得税，计算方法，所得税=贷方差额所得税税率，然后做记账凭证，借所得税 贷应交税费应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但 并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应所得额是否是正数，如果是 正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得 税科目和应交税费科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所 得税科目和应交税费科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短
6、期投 资等）、负债（应付票据，应附账款等）、所有者权益（实收资料，资本公积， 未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的 数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主 营业务成本，投资收益等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税费，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确 定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： （）以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 （）月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据
7、银行对 账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期 报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应 收、应付、其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金 流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的 利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，地区不同要 求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，销售， 制造等费用月末没有余额，结账方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制 造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债
8、表上视同存货。）你要 看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表 的本年利润要和资产表的相吻合。 会计基础知识重点讲解-会计分录的概念和分类 一、会计分录的概念 会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录， 简称分录。 在实务中， 会计分录是在记账凭证上登记的。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额 （其中会计科目和记账符号组成了方向）。 二、会计分录的分类 按所涉及的账户的多少，可分为简单会计分录和复合会计分录。 （一）简单会计分录（一借一贷） 简单会计分录， 指涉及的账户数量只有两个， 也就是一个账户借方与另一个账户贷方的会
9、计分录， 即一借一贷的会计分录。简单会计分录下的会计科目间的对应关系十分清晰，比较容易理解和掌 握。 （二）复合会计分录（非一借一贷） 复合会计分录，指由两个以上（不含两个）的对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、多借一 贷和多借多贷的会计分录。企业编制复合会计分录，可以全面反映经济业务的来龙去脉，并简化 记账手续，提高工作效率。 会计基础知识：负债的分类 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时 义务。 负债在资产负债表上按照偿付的顺序进行列示。它分为三大类别：流动负债、非 流动负债和其它负债。 流动负债指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务（应付账
10、款， 应付工资）。流动资产超过流动负债的部分叫做运营资本。 非流动负债指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务（贷款，）。 其它负债包括：递延费用、非流动应收款项、递延所得税等。 会计基础知识：所有者权益的分类 所有者权益是指公司资产中股东的利益。它反映了过去发生的交易产生的累计净 结果。具体组成包括： A.股本，由所有普通股和优先股的票面价值之和组成。（中石油发行价 16.7） B.资本公积，主要包括实际发行价与票面价值不同而产生的溢价。 C.受赠资产，包括由所有者或其它外部机构赠与的非货币性财产：土地、屋和 设备。 D.留存收益，是指没有分配给股东的累计收益。它包括两部分：已指拨
11、留存收益， 指不可作为股利发放的金额；未指拔留存收益，指可作为股利发放的金额。 E.库藏股，是指已经发行的股票被发行者回购。回购时，它们以回购价入账，并 且贷记所有者权益账户。 F.权益的调整包括：非流动组合产生的未实现净损失、最低金负债超过未确认的 前期服务成本部分、交易产生的未实现损失或利得等 会计基础知识：资产的分类 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业 带来经济利益的资源。 资产包括流动资产，非流动资产和其它资产。 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资 产，包括现金、短期、应收账款、存货（酒厂）和预付费用。 非流动资产，
12、包括长期投资、财产、厂、设备和无形资产（并非根据是否会动来 区分，汽飞机火车）。 其它资产包括除上述所述之外的其它资产类型。例如：长期预付的费用、递延税 金、非流动性应收款和受限制的现金项目 减值准备本科转回的项目 减值准备是指资产的账面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资 产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金 额进行正式估计。财务人员都知道减值准备的计提规则，但在有些情况下减值准 备是不可以转回的。 不可转回的项目： 1、公司、联营企业和合营企业的长期股权；对被投资单位不具有控制、共同控 制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的
13、权益性投资的 减值执行准则，计提的减值也不允许转回。 2、成本模式进行后续计量的投资性地产；采用公允价值模式计量的投资性房地 产不存在计提减值的问题。 3、固定资产； 4、生产性生物资产；消耗性生物资产执行准则。 5、无形资产； 6、商誉； 7、明石油天然气矿区的权益和井及相关设施。 总之，按照准则规定所计提的减值准备都不允许转回。 财务人员如何查找错账 1、顺查法 即按照原来的顺序从头到尾进行普遍查找的方法。主要用于期末对账簿进行的全 面核对和不规则的错误查找。 对于查过的账目要在数字旁边打“”或其他记号， 以免重复查找。 2、逆查法 即与原来账务处理的顺序相反，从尾到头地普遍检查的力法。如
14、果财务人员认为 错误可能出在当天最后几笔业务或者当月最后几天的业务上，那么，按照这样倒 过来的顺序查找，有时可以事半功倍。 3、抽查法 是指抽取账簿记录当中的某些部分进行局部检查的方法。当发现账簿记录有差 错，财务人员可根据差错的具体情况从账簿中抽查部分内容，而不必核对全部内 容。例如，差错数字只在角位、分位，或者只是整数百位、千位，就可以缩小查 找范围，专门查看角位、分位或者百位、千位的数字，其它的数字不必一一检查。 4、偶合法 除此之外，在财务人员错账的查找中，经常使用偶合法。所谓偶合法，即根据账 簿记录差错中最常见的规律，根据差错的情况来推测差错原因进而查找差错的一 种查找方法。主要用来
15、查找带有规律性原因造成的差错。如财务人员推测可能是 漏记、重记的差错，可用“差数法”，即根据核对不相符的差额进行查找。如日 余额比总账余额少 300 元，财务人员推断可能是漏计了一笔 300 元的凭证，则 可以查找金额为 300 元的凭证。如多 300 元，财务人员推测属于重记，则同样 可查找是否将金额为 300 元的凭证重复登记。如财务人员推测可能是记反方向， 则账簿中反映的错误差额必定是偶数， 可用“二除法”即用不相符的差数除以 2， 如被除尽， 然后根据商数从账簿记录中去查找差错。 如果发现现金少记了 164 元， 财务人员推测可能是记反方向，则将 164 除以 2 得出 82，从账簿记
16、录中去找金 额为 82 的账目进行核对即可。如果财务人员推测可能是数字位置颠倒或数字位 数移位造成的差错，可用“九除法”，即用不相符的差数除以 9，如被除尽，然 后根据商数， 检查是否有相同数字移位， 如无相同数则考虑为相邻两个数字颠倒。 （1）数字移位的查找方法。数字移位是指记账时以小写大或者以大写小造成的 错误，如将 40 元误记为 400 元，错位的差异数为 360，使其原数扩大了 9 倍， 将差数除 9 为 40 就是移位数。 或将 600 元错记为 60 元，差数为 540 元，差数为 540，除 9 得 60 就是移位数。 计算出移位数后，就要分析：如果是账上多记，则要在凭证上查是否与移位数相 同的数，并看其是否记错；如果是账上少记，则要在账上查是否有与错位数相同 的数，并看其是否记错。如推测可能是移动两位数字造成的差错，比如将 10 写 成了 l000 或者将 1000 写成 10， 可用“九九除法”， 即以不相符的差数除以 99， 如能除尽，然后根据商数去查找。 （2）数字颠倒的查找方法。记账时往往会将某一组数字的几个数字颠倒，如将 12345 误记为 12354，差额
