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1、1收入练习题一 练习产品销售业务的核算1. 某企业销售产品一批，售价 5 万元，增值税率 17%，成本 26000 元。合同规定现金折扣条件为 2/10 1/20 N/30 ,购买方于 20 日内付款,如果该批产品于第二年 5 月 10 日被退回,款项以银行存款划付,退回产品验收入库, 产品成本按原来数额结转 .(按不含税价计算现金折扣)要求:根据资料,编制商品销售 ,收款及销售退回的会计分录.商品销售时 A：借：应收账款 5.85 万 贷：主要业务收入 5 万应交税费-应交增值税（销项税额） 0.85 万B：结转成本借：主要业务成本 2.6 万贷：库存商品 2.6 万购方 20 日内付款时：
2、借：银行存款 5.8 万财务费用 0.05 万 (5*1%)贷：应收账款 5.85 万第二年 5 月 10 日退回产品时：借：主要业务收入 5 万应交税费-应交增值税（销项税额） 0.85 万贷：银行存款 5.8 万财务费用 0.05 万借：库存商品 2.6 万贷：主要业务成本 2.6 万2. 企业销售甲产品 1 万件,每件售价 20 元(不含增值税), 增值税率 17%,每件销售成本 12 元,企业为购货方提供的商业折扣为 10%,现金折扣条件为 2/10 1/20 N/30,计算现金折扣按含税价,企业已于销售实现后的第 18 天收到购货方支付的款项.要求:根据资料编制必要的会计分录.商品销
3、售时 A：借：应收账款 21.06 万 贷：主要业务收入 18 万（1 万*20*90% ）应交税费-应交增值税（销项税额） 3.06 万B：结转成本借：主要业务成本 12 万贷：库存商品 12 万购方 18 日内付款时：借：银行存款 20.8494 万 （21.06*99% ）财务费用 0.216 万 （21.06/100 ）贷：应收账款 21.06 万二、练习各类收入业务及销售折让、销售退回的核算2【资料】某企业为一般增值税纳税人企业，增值税税率为 17%，11 月份发生下列经济业务（假定该企业已销售产品成本逐笔进行结转） ， 【要求】根据上述资料编制必要的会计分录。1、1 日，采用商业汇
4、票结算方式向 A 公司销售甲产品 20 件，价款 5 万元，增值税 8 500元，收到还款期限为 6 个月的银行承兑汇票一张。该批产品成本为 35 000 元。借：应收票据A 公司 5.85 万贷：主要业务收入 5 万应交税费应交增值税（销项税额）0.85 万结转成本：借：主要业务成本 3.5 万贷：库存商品 3.5 万2、6 日，采用托收承付结算方式向 C 公司销售甲产品 70 件，价款 21 万元，增值税 35 700元，用银行存款代垫运杂费 700 元，已向银行办妥托收手续。该批产品成本为 16 万元。借：应收账款C 公司 24.64 万贷：主要业务收入 21 万应交税费应交增值税（销项
5、税额）3.57 万银行存款 0.07 万结转成本：借：主要业务成本 16 万贷：库存商品 16 万3、8 日，D 公司因产品质量问题退回上月销售的甲产品 4 件，价款 1 万元，增值税 1 700元，成本为 7 000 元，该企业签发支票一张，退还价款税。借：主要业务收入 1 万应交税费应交增值税（销项税额）0.17 万贷：应付票据D 公司 1.17 万 同时：借：库存商品 0.7 万贷： 主要业务成本 0.7 万4、12 日，由于 C 公司发现所购的甲产品 70 件外观存在问题，经协商，同意给予 C 公司10%的销售折让 24 570 元（其中增值税 3 570） 。借：主要业务收入 2.1
6、 万 （21*10% ）应交税费应交增值税（销项税额）0.357 万贷：应收账款 C 公司 2.457 万5、18 日，收到 C 公司支付的甲产品货款 221 830 元，存入银行。借：银行存款 221830贷：应收账款 2218306、20 日，根据合同约定，发给 M 公司乙产品 100 件，价款 20 万元，增值税 34 000 元，已办妥托收手续。发出产品后得知，M 公司目前遇到较大的财务困难，其货款及增值税收3回的可能性较小。乙产品每件实际成本为 1 200 元。发出时：借：发出商品 12 万（100*1200）贷：库存商品 12 万由于已开出增值税发票，发生纳税义务。借：应收账款 3
7、.4 万贷：应交税费应交增值税（销项税额）3.4 万三、A、B 两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17。2007 年 8 月 10 日，A企业与 B 企业签订代销协议， A 企业委托 B 企业销售甲商品 500 件，甲商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，B 企业应按每件甲商品 585 元（含增值税）的价格售给顾客，A 企业按不含增值税的售价的 10向 B 企业支付手续费。10 月 1 日，A 企业收到 B 企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售甲商品 400 件，商品售价为 200 000 元，增值税额为 34 000 元。当日 A 企业向 B 企业开具金额相同的增
8、值税专用发票。4 月 6 日，A企业收到 B 企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制 A 企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案（1）借：委托代销商品 175 000贷：库存商品 175 000（2）借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 0004借：主营业务成本 140 000贷：委托代销商品 140 000借：销售费用
9、 20 000贷：应收账款 20 000（3）借：银行存款 214 000贷：应收账款 214 000四练习劳务收入的核算。练习一：甲乙公司签订了一份 400 万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件。2008 年 3月 2 日项目开发工作开始，预计 2010 年 2.28 日完工。预计开发完成该项目的总成本为 360万元。其他有关资料如下：1.2008 年 3 月 30 日，甲公司预收乙公司支付的项目款 170 万元存入银行。2.2008 年甲公司为该项目实际发生劳务成本 126 万元。3.至 2009 年 12 月 31 日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本 315 万元。4.甲公
10、司在 2008 年、2009 年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（1） 计算甲公司 2008 年、2009 年该项目的完成程度。2008 年发生成本 126 万占该项目总成本 360 万的比重为 126/360=35%，所以 2008 年的完工程度为 35%2009 年发生成本累计成本为 315 万占该项目总成本 360 万的比重为 315/360=87.5%,2009 年发生的成本为 87.5%-35%=52.5%，那么 09 年该项目的完成程度为 52.5%（2） 计算甲公司 2008 年、2009 年该项目确认的收入和费用。由于 2008 年的完工程度为 35%所以 2008 年
11、确认收入为总收入的=400*35%=140 万2008 年确认的费用应为总成本的 35%=360*0.35=126 万由于 09 年该项目的完成程度为 52.5%所以 2009 年确认收入为总收入的52.5%=400*52.5%=210 万2009 年确认的费用应为总成本的 52.5%=360*0.525=189 万（3） 编制甲公司 2008 年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。2008 年收到项目款时： 借：银行存款 170 万贷：预收账款乙公司 170 万2008 年末确认收入：借：预收账款 140 万贷：主要业务收入 140 万52008 年末确认费用：借：劳务成本 126 万贷：
12、银行存款 126 万借：主要业务成本 126 万贷：劳务成本 126 万练习二：甲企业从 2008 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期两年，合同总收入为 200000 元，2008 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 40000 元，2008 年 12 月 31 日乙企业支付项目价款 50000 元，2009 年 12 月 31 日乙企业支付项目价款 60000 元，余款于软件开发完成时收取。甲企业已按合同约定收到乙企业各期支付的该项目的价款并存入银行。该项目预计总成本为 120000 元。其他相关资料如下：时 间 累计实际发生成本 开发程度2008 年 4 月 1
13、 日 - -2008 年 12 月 31 日 42000 35%2009 年 12 月 31 日 102000 85%2010 年 4 月 1 日 118000 100%该项目于 2010 年 4 月 1 日完成并交付该乙企业，并收到余款。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业 2008 年至 2010 年与开发此项目有关的会计分录2008 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 40000 元时:借：银行存款 4 万贷：预收账款 4 万2008 年 12 月 31 日乙企业支付项目价款 50000 元借：银行存款 5 万贷： 预收账款
14、5 万2008 年 12 月 31 日累计实际发生成本 4.2 万，开发程度 35%，对应应结转收入=20 万*35%=7 万借：预收账款 7 万贷：主要业务收入 7 万结转 2008 年成本借：主要业务成本 4.2 万贷：劳务成本： 4.2 万2009 年 12 月 31 日乙企业支付项目价款 60000 元借：银行存款 6 万贷：预收账款 6 万2009 年 12 月 31 日累计实际发生成本 102000，09 年当年发生成本=10.2 万-4.2 万=6 万。累计开发程度 85%，09 年当年进度为 85%-35%=50%，按 09 年进度结转收入=20 万*50%=10 万借：预收账
15、款 10 万贷：主要业务收入 10 万结转 2009 年成本借：主要业务成本 6 万贷：劳务成本： 6 万62010 年 4 月 1 日开发完成时：借：银行存款 5 万贷：预收账款： 5 万2010 年 4 月 1 日累计实际发生成本 11.8 万，扣除 08、09 年累计发生成本 10.2 万，2010 年实际发生成本=11.8-10.2=1.6 万，2010 年当年进度为 100%-85%=15%，按 2010 年进度结转收入=20 万*15%=3 万借：预收账款 3 万贷：主要业务收入 3 万按 2010 年进度结转成本：借：主要业务成本 1.6 万贷：劳务成本： 1.6 万五甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007 年 3 月 1 日，W 商品账面余额为 230 万元。2007 年3 月发生
