论增值税转型对企业会计信息的影响

《论增值税转型对企业会计信息的影响》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论增值税转型对企业会计信息的影响（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 论增值税转型对企业会计信息的影响摘 要我国随后经历了1994年增值税改革和2004年生产型增值税转消费型增值税的改革，于2012年摸索出一条更加完善的税制制度-营业税改增值税。这是一条不断探索前行的道路，增值税被认为是我国的主要税种之一，它的不断改进和完善，会推动我国企业的向前发展。增值税改革的背景作为本文起点，逐渐深入的讲述增值税转型过程，重点介绍增值税转型能否对企业的经济产生了明显影响，是否有鼓励企业扩大投资和提高经济效益的作用都是要实行研究的，并在研究影响之后规划出相应的问题和对策。 关键词：增值税转型、我国企业、影响研究 、对策研究目录摘 要11引言42 增值税的概念 、类型以及转型

2、历程42.1增值税的概念及类型42.1.1增值税的概念42.1.2增值税的类型42.2我国增值税转型的历程52.2.1 2009年-生产型增值税到消费型增值税的变化52.2.2 2012年营改增局部试行到2016年全国试行53增值税转型对我国企业的影响63.1从税务负担方面63.2从企业财务核算方面83.2.1 对财务指标的影响83.2.2 对会计报表的影响83.2.3对利润表的影响84 我国企业应对“增值税转型”的措施94.1 从财务应对策略分析94.1.1采购固定资产时尽可能获取增值税专用发票94.1.2 采购时的供应商尽可能选择一般纳税人94.1.3 固定资产存量问题94.2 从企业管理

3、分析94.2.1 加强企业内部的财务规划94.2.2 重新估量和确定企业产品或服务的市场价格105结语10参考文献10 1引言2009年1月1日更是在全国范围内实施增值税转型改革，在增值税转型改革短短的一年多时间内，不仅缓解了企业压力，扩欠了内需，而且有效促进了经济的发展。2008年11月5日的国务院常务会议决定，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。本文以个别企业在增值税转型前后的收益为例从税负、内部管理，财务管理等方面探究增值税转型政策的影响和意义，总结对我国企业的成长和发展是否有积极的政策引导作用，能够为我国企业以后的壮大提供相应的理论支持。2 增值税的

4、概念 、类型以及转型历程2.1增值税的概念及类型2.1.1增值税的概念增值税对商品来说是以在流通之中多出成本的增值额当作计税标准而被收纳的一种流转税。从计税原则的方向看，商品生产、流转、劳务服务中多个环节的增加的份额或商品的附属价值是增值税的征收对象，所以被称为价外税，这部分税款属于消费者，征不征收与有没有增值额有关。2.1.2增值税的类型众所周知，增值税有三种类别：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。2009年之前实行生产型增值税，要求，企业纳税人在销售商品之后所得的金额应该扣掉在经营生产中流动资产的份额，但是不能扣掉固定资产的份额。这种增值税扣除的范畴为原材料、燃料等劳动对象的份额。

5、它的增值的部分几乎与国民生产总值相等，因此被命名为生产型增值税。2009年之后实行消费型增值税，抵扣范围有所扩大，它要求，企业纳税人在销售商品之后所得的收入可以扣除在生产经营中流动资产和固定资产的全部价值，征收对象为消费资料，因此被命名为消费型增值税。而收入型增值税，则要求，企业在销售商品之后所得的收入中能够扣除在生产经营中固定资产的当期折旧的份额和流动资产的份额， 国民收入约等同于它增值的份额，因此有收入型增值税的名称。2.2我国增值税转型的历程2.2.1 2009年-生产型增值税到消费型增值税的变化2009年，生产型增值税转消费型增值税的政策首次在我国被提出，并在2009年消费型增值税的展

6、开范围拓展到全国，在全国正式施行。生产型增值税区别于消费型增值税的很重要一点是固定资产进项税额抵扣问题，对生产型增值税来说，固定资产的进项税额不能够被扣除，固定资产成本里面有进项税额的存在。但是对消费型增值税来说在外购固定资产时，它的进项税额可以直接被扣除，所以固定资产成本会降低，企业税负就会随之降低。在理论上看来，税收负担的减少是生产型转消费型的主要影响，同时会带动企业不断的更新固定资产设备。2012年以前，是生产型增值税完成向消费型增值税转变的主要时期，2012年以后我国逐步将营业税转为增值税，逐步完成我国税制改革史上的又一重大转变。2.2.2 2012年营改增局部试行到2016年全国试行

7、2012年“营改增”在部分地区开展到2016年拓展到全国范围的开展，概括为三个阶段： 第一阶段:在国务院的同意之下，国家税务总局和财政部发布了“营改增”的试点计划。自2012年1月1号，上海交通运输业和一些现代服务业领域作为改革探索的领头羊，约有12.6万户的上海企业进入了试点的大军中。文化创意领域作为数量最多领域，占比四分之一；研发和技术服务类紧跟其后，仍占五分之一的比例；最少的还是交通运输业，只有十二分之一。从2012年8月1号起到年底，“营改增”范围增大，有8个城市加入其中。 第二阶段：2013年8月1号，广播影视服务行业加入“营改增”行列；2014年1月1号起，邮政服务业、铁路运输业也

8、开始“营改增”， 截止到现在交通运输业整个行业都开始实行“营改增”政策。第三阶段: 2016年3月18号的国务院常务会议，中央决定，从2016年5月1号起，全国范围内实行“营改增”政策，比如：房地产、建筑、生活服务、金融等行业也成为“营改增”的实施对象，由此看来，增值税的制度变得更加完善。1994年我国采取分税制以来又一历史时刻就是“营改增”的推行。经过试点，各企业和财政部门的信息显示，开始实施“营改增”的每项政策都取得了比较好的效果 ，大多数一般纳税人的税负问题都有一定程度的下降，也促进了产业的进一步发展：在这之中，百分之七十为中小企业，他们被统称为小规模纳税人，允许他们的计税标准为去除税的

9、销售额，并决定从5%的营业税降到3%的增值税，下降税负高达40%；对于一般纳税人来说，税负下降程度为：研发技术和有形动产租赁服务业的百分之八十五、信息技术和鉴证咨询服务业的百分之七十五、文化创意服务业的百分之七十。 文化创意服务类产业的效果在税负减轻的产业之中较为突出。文化创意产业包含五大类：知识产权服务、商标著作权转让服务、设计服务、广告服务和会议展览服务。国内的一些大型制造企业也在改革中受益，只是因为他们是咨询、研发、审计等现代服务业的下游客户。根据企业财务经理推测，8亿元来自上海试点企业的外购劳务在“营改增”之后都有6%的增值税发票能够得到，这表示会有5000万元的流转税的支出在一年之内

10、减少。3增值税转型对企业会计信息的影响增值税转型对企业的影响主要体现在税务负担、财务核算、企业管理三个方面，接下来我将以M公司为例来详细分析增值税转型对我国企业的影响。M公司是一家创立于1998年的专业制造商，以生产各类钻夹头谋生。这家公司为山东省高新技术企业，生产的名牌产品为“孔雀”牌和“威达牌”的钻夹头。这家公司被划定为一般纳税人， 有13500万元的注册资金， 7亿多元人民币的资产总额，2亿元的固定资产，是信誉等级被评为AAA级的优秀企业。3.1从税务负担方面M公司曾在2008年用银行转账的方式购入一批生产设备，价税共计585万元，根据规定，采用17%的增值税税率，分析去下：借： 固定资

11、产585万元 贷：银行存款585万元在2010年的背景之下分析：借： 固定资产500万元 应交税费应交增值税（进项税额）-85万元 贷：库存现金585万元 2010年，该公司通过银行转账购买一座办公楼，共花费1110万元，根据当年营业税税率情况，可根据以下分析入账：借： 在建工程1054.5万元 应交税费应交营业税55.5万元 贷：银行存款1110万元2017年10月，该公司购进一座房屋，价税共计2100万元:2017年3月借： 固定资产2000万元应交税费应交增值税（进项税额）-60万元 应交税费待抵扣进项税额-40万元 贷：银行存款2100万元100*60%=60万元 100*40%=40

12、万元2018年4月借： 应交税费应交增值税（进项税额）-40万元 贷：应交税费待抵扣进项税40万元分析上例得出，增值税转型影响最大的为机械类企业，因为，增值税的转型对于固定资产进项税额扣除有很大的影响，2009年的生产型增值税转消费型增值税使生产设备类固定资产的进项税额可以一次性进行抵扣，但有关不动产之类的进项税额不能扣除；2015年之后，“营改增”使不动产的可以抵扣，分两次进行，当月拿到增值税发票的扣除60%，第13个月抵扣40%。这样，增值税的两次转型使动产和不动产的进项税额都有了一定程度的扣除，而使用固定资产最多的企业大概就是机械类企业了，因此，对于机械类的企业影响最大。上例中分别以20

13、09年，2015年这两个时间段为分界点，分析了两个时间段前后的税额的变化，2009年之前，固定资产成本之中包含增值税的部分，增大了企业的负担，因此，国家逐步进行增值税的改革，在2009年之后，使生产设备类的固定资产进项税额能够一次性扣除；2015年之后，国家规定不动产的进项税额也可以进行抵扣，一方面固定资产的投资成本在不断减少，减少了企业单位的税务支出增加了盈利；另一方面扣除了固定资产的进项税额，以至于计提的固定资产折旧额减少，以销售额没有变动为前提，经营成本的降低会导致增加企业的利润。3.2从企业财务核算方面3.2.1 对财务指标的影响（1）固定资产周转率固定资产周转率=主营业务收入/平均固

14、定资产净值再*100%。以企业主营业务收入固定不变为前提，增值税转型会降低固定资产的价值，随之而来减少的就是企业的总资产和净值，因此就提高了固定资产的周转率。周转率的增高对于企业来说，对固定资产进行的投资会变得更加有意义，利用固定资产的程度就会越来越高。（2）净资产收益率净资产收益率=企业净利润总额/企业平均净资产*100%，是反映企业盈利水平的指标。增值税改革中，如果不变的是企业平均净资产，企业折旧数额就会降低，随之而来净利润的上升会带来净资产收益率的上升。企业的运营效率、债权人和固定资产利用率的保证程度会随着净资产收益率的增高而增高。（3）资产负债率资产负债率=负债的总额/资产的总额*10

15、0%，代表着企业长期偿债能力。增值税转型之后，商品成本中由于进项税额的扣除不再有它存在，会减少固定资产的入账价值。但是，企业的投资热情与税负的减少息息相关，资产总额将会增加，因此企业的资产负债率在这一年度会降低。而企业的长期偿债能力与资产负债率成反比。3.2.2 对会计报表的影响 “固定资产”、“应交税费”是资产负债表在增值税转型中被影响最大的项目，增值税转型之后对于固定资产来说，会使它的成本降低，因此反映到资产负债表上，代表固定资产的项目就会减少。相应，增值税进项税额的抵扣由之前的对生产型设备到现在全部抵扣，应缴的增值税数额减少，“应交税费”科目也会减少，体现在资产负债表上，流动负债会有所降低，净资产保持不变。3.2.3对利润表的影响由于增值税的转型减少了固定资产的成本，成本减少，那么计提的折旧就会减少，与折旧额息息相关的“主营业务成本”、“管理费用”科目也会降低。把增值税作为税基的城建税和教育费附加会随着增值税的减少而减少，这样看来，“营业税金及附加”也会减少。因此利润总额增加，所得税费用增加，但是净利润增加与所得税增加无关。 “营业税金及附加”、“主营业务成本”、“管理费用”、“净利润”、“所得税