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1、财务管理企业负债负债流动负债,考核方式,考 勤 10% 课堂问答 10% 作 业 10% 期末考核 70,2,学习要求,一份耕耘一份收获,3,第九章 负 债,4,1,流动负债,2,非流动负债,3,负 债,5,流动负债主要内容,6,非流动负债主要内容,7,应交税费 应付债券,应付职工薪酬 应交税费 应付债券,学习重点,学习难点,8,金融负债（了解） P133,金融负债主要包括：短期借款、长期借款、应付债券、应付票据等。一般需要支付利息，与筹资相关,金融负债一般可分为： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 P133 其他金融负债,9,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 P133
2、,10,满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债： （1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 （3）属于衍生工具,交易性金融负债 P133,11,企业不能随意将某项金融负债直接指定为直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，只有符合下列条件之一的金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： （1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础
3、不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 （2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债P133,12,交易性金融负债 会计处理,13,210年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开发行430万元人民币短期融资券10张，期限为1年，票面利率为5，分次付息、到期一次还本。 甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。210年末，该短期融资券的市场价格为每张45元
4、（不含利息）。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 、该短期融资券的初始入账金额是（）。A.428万元B.430万元C.432万元D.450万元 、210年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（）。A.短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目B.确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债公允价值变动”科目C.210年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元D.210年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元,单选题第一题（P151,14,210年10月1日发
5、行 借：银行存款 428 投资收益 2 贷：交易性金融负债-本金 430 2010年12月31日 借：投资收益 5.375 贷：应付利息 5.375 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融负债公允价值变动 20,单选题第一题（P151,15,短期借款 P133,短期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款,短期借款的内容,临时借款 生产经营周转借款 票据贴现借款 结算借款,16,银行存款,短期借款,银行存款,借入时,偿还时,账务处理,借：短期借款 贷：银行存款,借：银行存款 贷：短期借款,17,银行存款,应付利息,财务费用,计提,支付,借：财务费用利息支出 贷：应付利息
6、,借：应付利息(已预提的利息) 财务费用(应计利息) 贷：银行存款,短期借款利息的处理,计算公式为：利息借款本金借款期限借款利率,实际工作中，银行一般于每季末收取短期借款利息，因此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算,18,甲公司于2001年1月1日向银行借入60000元，期限9个月，年利率8，该借款到期后按期如数归还， 利息按季支付。 有关会计处理如下： 1月1日借入款项时： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 1月末预提当月利息60 000812=400(元) 借：财务费用 400 贷：应付利息 400,补充例题,19,2月末计提当月利息的处理同上。 (3
7、)3月末支付本季度应付利息时： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 10月1日借款期满，偿还借款本金时： 借：短期借款 60000 贷：银行存款 60 000,补充例题,20,短期借款的借入、归还与利息的账务处理,企业借入短期借款时： 借: 银行存款 贷: 短期借款 归还借款时： 借:短期借款 贷:银行存款 短期借款的利息按月预提时： 借:财务费用 贷:应付利息 季末支付利息时： 借:应付利息(已预提的利息) 财务费用(应计利息) 贷:银行存款,21,商业汇票按承兑人不同,商业汇票按其是否计息,应付票据-商业汇票,22,商业汇票使用账
8、户,应收票椐,应付票椐,收款方,付款方,23,带息票据 票据的到期值面值+利息 期末（年末），对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用,不带息票据 票据的面值就是票据到期时的应付金额,应付票据,24,甲企业2013年1 月17日发生以下业务： 企业作为增值税一般纳税人，向E企业购买成批的木材，采用银行承兑汇票方式结算货款，收到的增值税专用发票上注明货物价款75 000元，增值税税率为17%，增值税税额为12 750元，材料已验收入库。 甲企业开出一张期限为3个月、面值为87 750元的不带息银行承兑汇票，用于支付上述款项。 此外，B企业还用银行存款支付手续费50元。 要求：根据上述经济业务，
9、进行账务处理,不带息票据,25,1.2013年1月17日，开出银行承兑汇票，并支付银行手续费 借：库存商品/原材料木材 75 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 750 贷：应付票据E企业 87 750 借：财务费用 50 贷：银行存款 50 2.2012年4月17日，甲小企业票据到期，分为两种情况 （1）按时到期偿还票据 借：应付票据E企业 87 750 贷：银行存款 87 750 （2）当企业没有能力偿付票据时 借：应付票据E企业 87 750 贷：短期借款（应付账款，商业承兑） 87 750,26,利率的确定：利率一般是年利率： 月利率 = 年利率/12 日利率 = 年利率/3
10、60,带息的票据：按照权责发生制 不跨年度的带息票据，利息可以到期时一次计提并 计入财务费用； 跨年度的带息票据，应在年末计提已产生的利息并 增加应付票据的账面余额。 计提利息账务处理： 借：财务费用 贷：应付利息,带息票据,27,补充例题,某企业2011年11月1日购入材料一批，货款50 000元，增值税8500元，价税款当日签发并承兑一张为期3个月面额为58 500元的带息票据结算，年利率6%，材料已验收入库。 要求：编制相应会计分录。 （1）2011年12月31日，计算利息（跨年度 585006%122） 借：财务费用 585 贷：应付利息 585 （2）2012年2月1日到期付款时：
11、借：应付票据 58 500 应付利息 585 财务费用 292.50 贷：银行存款 59 377.50,28,1.开出承兑应付票据 借：原材料（在途物资等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷 ：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借 ：财务费用 贷 ：银行存款 3.带息票据跨年度计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 4.到期偿付应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 5.应付票据到期无力偿还 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票） 短期借款（银行承兑汇票,应付票据核算,29,应付账款,赊购时： 借：原材料/在途物资/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 偿还款项： 借
12、：应付账款 贷：银行存款 无法支付应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入,30,销售折扣的种类,31,案例 珠江公司和南方公司均为增值税一般纳税人。2012年5月1日珠江公司向南方公司购入A材料100件。 该设备不含税价款3 000元/件，因一次性购买数量较多，因此双方协商给预10%的折扣（即9折）。南方公司已按上述价款开出的增值税专用发票。款项暂未支付。 请为珠江公司进行相应账务处理,商业折扣折扣后净额入账,应付账款的核算,32,珠江公司账务处理： 借：原材料 270 000 应交税费应交增值税（进项税额）45 900 贷：应付账款 315 900 南方公司账务处理： 借：应收账款 315
13、 900 贷：主营业务收入 270 000 应交税费应交增值税（销项税额）45 900,实际买价（折扣后）= 3 000 90% 100 = 270 000 元 增 值 税 = 270 000 17% = 45 900 元,应付账款的核算,33,现金折扣折扣前总额入账,案例： 珠江公司是增值税一般纳税人。 2012年7月1日向南方公司购入一批材料，价款l00 000元，增值税l7 000元，取得增值税专用发票，款项未支付。双方约定的现金折扣条件为：210，120， n30。并约定计算现金折扣时不考虑增值税。 请为珠江公司进行各种折扣条件的账务处理,应付账款的核算,34,7月1日购入 借：原材料
14、 100 000 应交税费应交增值税（进项税额）11 700 贷：应付账款 117000,如珠江公司在10内（7.1-7.10)付款，则享受2%的折扣 现金折扣 = 100 000 2% =2000 元 实际支付款项 =117 000-2000 =115 000 元 借：应付账款 117 000 贷：银行存款ll5 000 财务费用 2 000,珠江公司（购货方）账务处理,35,如在20内（7.11-7.20)付款，则享受1%的折扣 现金折扣 = 100 000 1% =1000 元 实际支付款项 =117 000-2000 =116 000 元 借：应付账款 117 000 贷：银行存款ll
15、6 000 财务费用 1 000,如该客户超过20日付款（信用期30天） 则无折扣 实际支付款项 =117 000元 借：应付账款ll 7000 贷：银行存款ll7 000,珠江公司（购货方）账务处理,36,7月1日销售实现时，按销售总价确认收入 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 l00 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000,如该珠江公司在10内（7.1-7.10)付款，则享受2%的折扣 现金折扣 = 100 000 2% =2000 元 实际收取款项 =117 000-2000 =115 000 元 借：银行存款ll 5000 财务费用 2 000 贷：应收账款l
16、l7 000,南方公司（销售方）账务处理,37,借：银行存款 贷：预收账款,借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值（销项税额,借：主营业务成本 贷：库存商品,预收账款,按照合同规定向购货单位预收的款项 采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债,38,甲公司5月20日向乙公司预收货款200 000元。 6月2日按合同规定向乙公司发出商品1500件，增值税专用发票上注 明价款300 000元，增值税51 000元。 6月20日乙公司补付货款151 000元。款项收妥,1、5月20日预收货款（未满足确认收入的五个条件） 借：银行存款 200 000 贷：预收账款 200 000,2、6月2日发出商品 借：预收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51000,3、6月20日补付货款 借：银行存款 151 000 贷：预收账款 151 000,补充例题,39,如果企业预收账款不多，也可以不设置“预收账款”科目， 而将预收的款项直接计入“应收账款”科目贷方,预收账款,40,应付款项比较,4
