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1、税法基础知识入门税法基础知识入门第01讲增值税的概念讲义编号NODE01419700020100000101：针对本讲义提问 一、增值税 （一）概念 1.概念 增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。讲义编号NODE01419700020100000102：针对本讲义提问 2.什么是增值额呢？讲义编号NODE01419700020100000103：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020100000104：针对本讲义提问 3.增值税怎么计算呢？ 轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。讲义编
2、号NODE01419700020100000105：针对本讲义提问第02讲增值税征收范围与税率 增值税征税范围与税率 一、我国营改增行业范围的整体介绍讲义编号NODE01419700020200000101：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000102：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000103：针对本讲义提问 二、营改增的范围以及税率讲义编号NODE01419700020200000104：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000105：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000106：针对本
3、讲义提问 两档低税率6%和11% 低税率6%讲义编号NODE01419700020200000107：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000108：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000109：针对本讲义提问 增值税没有3%税率 3%真实名字叫“征收率” 征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。讲义编号NODE01419700020200000110：针对本讲义提问 征收率5%纳税人类型销售不动产计税方法一般纳税人2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法房地产开发企业销售自行
4、开发的房地产老项目小规模纳税人销售不动产（不含个体工商户和个人销售不动产）征收率5%房地产开发企业销售自行开发的房地产项目其他个人销售的不动产（不含自建、购买的住房）纳税人类型不动产经营租赁计税方法一般纳税人出租不动产（2016年4月30日前取得）征收率5%小规模纳税人出租不动产（不含个人出租住房）其他个人其他个人出租不动产（不含住房）个人出租住房5%的征收率减按1.5%计算讲义编号NODE01419700020200000111：针对本讲义提问 增值税和营业税的税负问题如何理解？ 营业税和增值税的税负问题 是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部
5、价款和价外费用的比例。讲义编号NODE01419700020200000112：针对本讲义提问 抵扣进项税，不是只有适用17%税率才能抵扣吗？ 增值税一般计税方法如下： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。讲义编号NODE01419700020200000113：针对本讲义提问 购进货物只能从一般纳税人购进吗？ 不是的 1.增值税一般纳税人可以开具 2.小规模纳税人找税务机关代开讲义编号NODE01419700020200000114：针对本讲义提问 假设有甲、乙两个供应商，
6、供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117元，乙为小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买方地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价为X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同： 117-117/（1+17%）17%（1+7%+3%+2%） =X-X/（1+3%）3%（1+7%+3%+2%） X=101.26元，为甲报价的86.55% 因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55%时，可以考虑从小规模纳税人处购买货物。讲义编号NODE01419700020200000115：针对本讲义提问 一般纳税人只能开增值税专用发票吗？ 不
7、是的 增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。讲义编号NODE01419700020200000116：针对本讲义提问 思考： 小规模纳税人和一般纳税人谁的税负轻？讲义编号NODE01419700020200000117：针对本讲义提问讲义编号NODE01419700020200000118：针对本讲义提问第03讲纳税人类别登记管理与计税方法 纳税人类别登记管理与计税方法讲义编号NODE01419
8、700020300000101：针对本讲义提问 一、一般纳税人与小规模纳税人划分标准生产类型小规模纳税人一般纳税人1.生产企业（含加工、修理修配企业）年应税销售额50万元50万元2.提供应税服务（营改增）年应税销售额500万元500万元3.批发或零售货物纳税人（流通企业）年应税销售额80万元80万元4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户除外）按小规模纳税人5.非企业性单位，不经常生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税6.年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。条件：能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据
9、合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 【提示1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。讲义编号NODE01419700020300000102：针对本讲义提问类型税务处理（1）生产型增值税不得抵扣固定资产的进项税额（2）收入型增值税分期抵扣固定资产的进项税额（3）消费型增值税购入时一次性抵扣固定资产的进项税额（我国2009年1月1日改为消费型增值税）讲义编号NODE01419700020300000103：针对本讲义提问 二、增值税的计税方法类型适用范围应纳税额一般计税方法一般纳税人当期销项税额-当期进项税额简易计税方法小规模纳税人、一般纳税人特
10、定应税行为当期销售额征收率扣缴计税方法境外单位或个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的接受方支付的价款（1+税率）税率讲义编号NODE01419700020300000104：针对本讲义提问第04讲增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额的计算讲义编号NODE01419700020400000101：针对本讲义提问 Part1 小规模纳税人应纳税额计算 一、简易计税方法 简易计税方法的销售额不包括其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额/（1+征收率） 1简易征收范围 a.小规模纳税人 b.一般纳税人特定应税额行为。 2
11、应纳税额 按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进项税。 3销售额界定 销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。讲义编号NODE01419700020400000102：针对本讲义提问 含税销售额的换算 （不含税）销售额 含税销售额/（16%、11%、13%或17%）讲义编号NODE01419700020400000103：针对本讲义提问 简易计税方法应纳税额计算 某商店为增值税小规模纳税人，2014年1月取得零售收入12.36万元。计算该商店1月应缴纳的增值税税额。 1月不含税销售额 =12.36/（1+3%）=12（万元） 1月应缴纳增值税税额 =12*3%=0
12、.36（万元） 简易计税方法应纳税额计算讲义编号NODE01419700020400000104：针对本讲义提问 Part2 一般纳税人应纳税额计算 购进扣税法： 应纳税额当期销项税额-当期进项税额 当期销售额适用税率-当期进项税额 是所有的进项税额都可以抵扣吗？讲义编号NODE01419700020400000105：针对本讲义提问 销项税额的计算 销项税额销售额税率讲义编号NODE01419700020400000106：针对本讲义提问 （一）一般销售方式下的销售额 纳税人收取全部价款和价外费用，不包括 1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2.同时符合以下条件的代垫运输费用
13、： a.承运部分的运输费用发票开具给购买方的； b.纳税人将该项发票转交给购买方的。 3.同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 销售额以人民币计算 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价。确定后12个月内不得变更。讲义编号NODE01419700020400000107：针对本讲义提问 （二）特殊销售方式下的销售额讲义编号N
14、ODE01419700020400000108：针对本讲义提问 1.折扣折让方式（1）类型税务处理举例（1）折扣销售（商业折扣）价格折扣：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除产品不含税售价100元/件，购买10件以上8折优惠。一次销售11件，请计算其销项税额。【答案】销项税额=1001180%17%=149.6（元）实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理某企业采用买十送一的方式销售货物，单件产品不含税售价245元。计算销项税额。【答案】销项税额=2451117%=458.15（元）讲义编号NODE01419700020400000109：针对本讲义提问 1.折扣折让方式（2）类型税务处理举例（2）销售折扣（现金折扣）不得从销售额中减除现金折扣额。现金折扣计入“财务费用”销售价款100万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收95万元。请计算销项税额？【答案】销项税额10017%=17（万元）（3）销售折让按规定开具红字
