伟诚实业会计政策及会计估计（最终版）

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1、伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计（最终版）北大纵横管理咨询公司二零零三年十二月伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 1 页主要会计政策及会计估计1、执行的会计制度公司执行企业会计制度。2、会计年度公司以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。3、记账本位币公司以人民币作为记账本位币。4、记账基础和计价原则公司的记账基础为权责发生制，资产的计价遵循历史成本原则。5、外币业务折算方法外币业务按发生当日中国人民银行公布的市场汇价中间价折合为人民币记账，期末将涉及非本位币的货币资金、债权债务科目余额按中国人民银行公布的市场汇价中间价

2、美元（1： ）、港币（1： ）、日元（1： ）进行调整， 调整金额除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期财务费用。6、外币会计报表的折算方法外币会计报表所有资产、负债项目均按期末的市场汇率折算为人民币，所有者权益类项目除“ 未分配利 润” 项目外，均按发生时的市场汇率折算为人民币， “未分配利润”项 目以折算后的利 润分配表该项目的数 额列示，折算后 资产项目与负债和所有者权益项目合计数的差额计入外币报表折算差额，在“ 未分配利润”项目后单独列示。损益表所有项 目与利润分配表中有关反映发生额的项目按当期平均汇率折算，平均汇率根据当期期初、期末市场汇率 计算确定。7、现金等价物的确定标

3、准伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 2 页现金等价物是指各公司持有的期限短（小于三个月），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险 很小的投资。8、短期投资核算方法（1）公司短期投资按实际支付的价款扣除其中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本计价，其持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价 值， 短期投资处置时所收到的价款与其账面价值的差额计入当期投资损益。（2）期末短期投资采用成本与市价孰低法计价，按期末市价低于成本的金额单项计提短期投

4、资跌价准备。9、坏账核算方法（1）坏账损失的确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项；或债务人逾期未履行偿债义务，而且具有明显特征表明无法收回的款项。（2）各公司坏账损失的核算采用备抵法，按账龄分析法计提坏账准备，预计坏账准备的计提标准：计提标准 计提比例1 年以内 5%12 年 10%23 年 30%35 年 50%5 年以上 100%（3）坏账准备的计提范围为应收账款和其他应收款。10、存货核算方法伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 3 页（1）存货的分类：各公司存货主要分为原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品和在

5、产品、库存商品、委托加工物资、委托代 销 商品和受托代销商品等。（2）存货数量盘存采用永续盘存制度。（3）存货取得采用实际成本法/计划成本法；发出存货计 价采用加权平均 法/移动平均法/个别计价法/先进先出发/后进先出法（4）在产品的计算方法采用 完工产品的成本计算方法采用 （5）低值易耗品和包装物的摊销采用（一次摊销法/五五 摊销法）。（6）存货期末计价采用成本与市价孰低法。各应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存 货成本高于可变现净值的，应 按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值

6、计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且 实际上 难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并 计量成本与可变现净值 ；对于数量繁多、 单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可 变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部 转入当期损益： 已霉烂变质的存货； 已过期且无转让价值的存货； 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存 货； 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。当存在下列情况之一时，应当 计提存货跌价准备： 市价持续下跌，并且在可 预见的未来无回升的希望； 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销

7、售价格； 企业因产品更新换代，原有 库存原材料已不适应新产 品的需要，而 该原材料的市场价格又低于其账面成本； 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 4 页 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。11、长期投资核算方法（1）长 期 股 权 投 资各公司对长 期股权投资 ，按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。各公司对其他 单位的投 资占该单位有表决权资本 总额的 20%以下或虽占该单位有表决权资本总额的 20%或 20%以上，但不具有重大影响的，采用成本

8、法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的 20%或 20%以上，或虽投资不足 20%但具有重大影响的，采用权益法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的 50%以上或拥有实质控制权时，纳入合并范围。股权投资差 额的摊销方法：股 权投资差额在年度 终了分期平均摊销， 计入损益。股 权投资差额的摊销 期限，合同 规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的，借方差额 一般按不超过 10 年的期限摊销，贷方差额一般按不低于 10 年的期限摊销。（2）长期债权投资：长期债权投资，按实际支付的价款扣除其中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则

9、计算应计利息。 债券投资的溢价（或折价）在每期计提利息时按直线法分期摊销。（3）长期投资减值准备：公司对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资账面价值的，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额单项计提长期投资减值准备，预计的长期投资减值损失列入当年度损益。12、固定资产计价和折旧方法（1）固定资产标准使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等作 为固定资产；不属于生 产经营主要设备的物品，单位价 值在 2000 元以上，并且使用年限在两年以上的也作为固定资产。伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大

10、 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 5 页（2）固定资产的分类各公司的固定资产按经济用途和使用情况等综合分类为：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产；不需用固定资产；未使用固定资产；土地；融资租入固定资产等。 有房屋建筑物、运 输设备 、机器 设备、办公设备、其他等。（3）固定资产的计价外购的固定 资产的成本包括 买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费 、安装费和专业人员 服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定

11、各项固定资产的入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。融资租入的固定 资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。投资者投入的固定 资产 ，按投资各方确认的价值，作为入账价值。债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。接受捐赠的固定 资产，按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计

12、估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 6 页a、同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作 为入账 价值；b、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入 账价值。如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。盘盈的固定 资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场

13、的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入计价。（4）固定资产折旧采用直线法。各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和年折旧率如下：资产类别 使用年限 净残值率 年折旧率房屋建筑物 年 % %机器设备 年 % %运输工具 年 % %办公设备 年 % %其他 年 % %（5）固定资产减值准备年度终了，如果由于市价持续下跌，或技 术陈旧、损 坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按其可收回金额低于账面价值

14、的差额单项计提固定资产减值准备。当出现下列情况之一时，全额计提固定资产减值准伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 7 页备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，而且已无转让价值的固定资产；由于技术进 步等原因，已不可使用的固定 资产；已遭毁损，已不再具有使用价值和转让价值的固定资产；虽然固定资产 尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；其他实质上已不能再 给 公司带来经济利益的固定 资产。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转 回的金额不应

15、超过 原已计提的固定资产减值准备。13、在建工程核算方法（1）在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按实际成本计价，按实施方式的不同，分 为自营工程和出包工程进行核算。工程在建造过程中 实际发生的全部支出及达到预定可使用状态前发生的工程借款利息计入在建固定资产的成本。利息资本化金额系根据至当期末止购建固定资产累计支出按月加权平均数与资本化率（即专门借款的按月加权平均利率）计算得出。在建工程于 工程达到预定可使用状态时转入固定资产。预定的可使用状态具体可从以下几个方面进行判断：固定资产的 实体建造(包括安装 )工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建的固定 资产与设计 要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；继续发生在所 购建固定 资产上的支出金额很少或几乎不再 发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够伟诚实业（深圳）有限公司会计政策及会计估计北大 纵 横 伟诚实业项 目 组 第 8 页正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。（2）在建工程减值准备年度终了，如果有证据表明在建工程已经发生减值，按减值额单项计提