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1、财务管理财务会计试谈会计账簿的登记现金日记账应根据记账凭证逐笔登记。银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写，“号数”只填写支票的后四位数字。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，不得随意涂改，应在空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或者压线盖章。订本式账簿，不得任意撕毁。（七）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用表示。现金日记
2、账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的应当放在“元”位。（八）过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后“过次页”并在次页第一行“承前页”；二是只在次页第一行“承前页”写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本
3、页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。（九）对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用。二、会计账簿的登记（一）日记账的登记日记账
4、，应根据办理完毕的收、付款凭证，随时间顺序逐笔登记，最少每天登记一次。1.现金日记账的登记方法日期栏：与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致；凭证栏：据以入账的凭证种类及编号；摘要栏：简要说明入账经济业务的内容；对方科目栏：是指与现金对应的会计科目；收入、支出、结余栏：是指现金收、支及当期结余额。现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案，即“日清”；月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。下面以某公司9月份所发生的经济业务为例，来说明日记账、总分类账
5、及明细账簿的登记。公司资料如下：（一）公司2005年9月有关总分类账户及明细账户期初余额详见表41、42、43表41：总分类账期初余额账户名称借方余额贷方余额现金700银行存款120000原材料300000生产成本180000库存商品200000待摊费用5000固定资产400000累计折旧85000短期借款300000应付票据90000应付账款150000预收账款30000应付工资200应交税金1500应付利润140000其他应交款1400预提费用2600其他应付款19000长期借款200000本年利润186400合计表42：生产成本明细账户余额产品名称数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品5
6、0件900040001392426924乙产品20台147005000820027900丙产品120件800003000015176125176合计1037003900037300180000表43：原材料明细账户余额材料名称规格型号材料编号计量单位实际单价结存数量金额A25250006千克20150003000002005年9月份所发生的经济业务如下：1.9月2日，生产甲产品耗用A材料1260千克，生产乙产品耗用A材料1420千克，车间一般耗用A材料100千克，企业行政管理部门耗用A材料120千克。2.9月15日，应发本月工资39600元。其中：生产工人工资35000元，车间管理人员工资26
7、00元，企业管理人员工资2000元。开出现金支票，从银行提取现金，当即发放。3.9月28日，计提本月折旧。其中：生产车间固定资产原值200000元，月折旧率5.5%;企业管理部门固定资产原值200000元,月折旧率4%.。4.9月30日，调整待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元，企业管理部门应分摊报刊费320元。5.9月30日，本月应提短期借款利息400元。6.9月30日，以银行存款支付生产车间电费1140元，企业管理部门电费860元（假设电费没有增值税）。7.9月30日，分配本月工资总额（对生产工人工资按实用工时分配，甲产品实用工时20000小时，乙产品实用工时30000小时）。8.
8、9月30日，结转制造费用（按实用工时分配）。9.9月30日，结转管理费用、财务费用。10.9月30日，计算结转本月产品成本。其中：甲产品完工数量为120件，单位成本为448元，；乙产品完工数量为50件，单位成本为1749.28元。根据以上资料，登记现金日记账如下：表44：现金日记账2.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或减少的结算方式。例如，委托收款凭证及号码、转账支票及号码、信汇及号码等。银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行存款账簿记录的正确性。格式见表（资料同上
9、）：表45：（二）总账的登记总分类账是按照国家规定的一级会计科目，分类、连续地记录和和反映各种资产、负债和所有者权益，以及各种收入、费用和成果的总括情况的账簿。总分类账一般采用订本账，如果采用活页账，年终必须装订成册，编号保管，以防止偷换账页和丢失。总分类的账页格式，一般有三栏式、多栏式、棋盘式和日记总账四种，下面以三栏式总账来说明总账的登记方法。三栏式总账是按每一个会计科目设立一个账户，单独使用账页。1.在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称。2.“摘要”栏记载有关经济业务的简要说明，如果采用记账凭证汇总表登记总账的话，平时可以空着不填，也可以根据登记日期，在“摘要”栏中简要写明“某日至
10、某发生额”的字样。3.要按时间先后顺序连续登记，在经济业务发生比较少的情况下，可以根据记账凭证逐笔登记总账；在经济业务比较多的企业里，常常采用记账凭证汇总表登记总账。登记时间，一般是定期登记，有的五天或一周登记一次，有的十天或半月登记一次。登账时，根据记账凭证汇总表的数字登记。该表是将同科目的记账凭证汇总，计算出这一时期某科目的借方和贷方发生额，分别登记到总分类账的“借方”和“贷方”栏。表46：总 分 类 账科目：现金 编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号91期初余额借70015记21/2提现备发工资39600借4030015记22/2发放工资39600借7003
11、0本月发生额及余额3960039600700表47：总 分 类 账科目：银行存款 编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号91期初余额借1200002记21/2提现备发放工资39600借8040030记6支付电费2000借7840030本月发生额及余额41600借78400表48：总 分 类 账科目：生产成本编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号91期初余额借1800002记1生产领料53600借23360030记7结转并分配生产工人工资35000借26860030记8结转制造费用16940借28554030记10结转完工产品成本14122
12、4借14431630本月发生额及余额105540141224144316表49：总 分 类 账科目：制造费用 编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号92记1车间领料2000借200028记3计提折旧11000借1300030记4分摊报刊费200借1320030生产车间电费1140借1434030车间管理人员工资2600借1694030结转制造费用16940平030本月发生额及余额1694016940平0表410：总 分 类 账科目：应付工资 编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号91期初余额借20015记22/2发放工资39600借3980030分配并结转工资39600借20030本月发生额及余额3960039600借200表411：总 分 类 账科目：管理费用 编号（）2005年度页码：记账凭单摘要借方贷方借或贷余额月日顺序号92记1领用原材料2400借240028记3计提折旧8000借1040030记4分摊报刊费320借1072030记6支付管理部门电费860借11580记7分配并结转工资2000借1358030
