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1、财务管理财务会计年考研江财会计专业复习讲义生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债重要性是指当一项会计信息被遗漏或错误的表达时，可能会影响到依靠该信息所作的决策。换言之，该项信息的重要性达到足以影响决策。所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润，是指
2、企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。会计要素的计量：是指确认和计列财务报表的要素而确定其金额的过程，由计量单位和计量属性（基础）两方面构成，不同组合构成不同的计量模式。计量单位：名义货币单位和一般购买力单位名义货币单位：是指全国主要流通货币的法定单位。一般购买力单位：是指各国货币的一般购买力或实际交换比率作为计量单位。；计量单位：名义货币单位和一般购买力单位；计量属性：是指资产、负债等要素可用财务形式定量化的方面，即能用货币单位计量的属性，我国基本准则规定的计量属性有5种，即历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物
3、的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因负担现时义务而实际收到的资产的金额、或者承担现时义务的等同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计费。、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。重置成本：资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值(存货)：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入
4、量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。6会计程序和方法会计程序和方法：是指为实现会计的反映职能而特有的处理程序和方法，是会计准则的主要内容。其中，会计程序一般是指会计账务处理的具体步骤，如填制凭证、登记账簿、编制报表的基本程序。会计方法是指会计主体在记录和反映某会计业务时所采用的技术方法，即会计要素（报表项目）的确认与计量的方法（又被称为会计政策），如计提固定资产折旧所采用的各种折旧方法等。会计程序中也有会计方法，如填制与审核凭证，不过这些会计方法更适合被称为
5、会计核算方法。一、 企业会计准则与会计制度（第40页47页） 关系：我国目前会计准则和会计制度并存，但会计制度将结束其使命，会计实务也将直接由准则来规范。我国会计准则由财政部会计司制定，属于法规体系。我国会计规范（标准）体系：会计法是会计的法律法规，是一切会计工作最重要的根本方法。，企业会计准则（基本准则、具体准则）与会计制度；会计工作会计准则：作为一种制度安排，是选择会计方法的规则，是处理会计对象的标准是进行会计工作的规范和标准，是评价会计工作质量的准绳。其中，基本准则主要包括会计要素的确认、计量准则；会计报告的基本内容和要求等4部分内容。具体准则是根据基本准则的要求，就会计核算的基本业务和
6、特殊业务的会计核算做出的规定。按其内容可以分为共性业务会计会计准则、跨级报表准则和特殊行业特殊会计业务准则。会计制度：是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。有广义和狭义之分，广义的会计制度包括会计管理工作的准则、会计科目和会计报表、会计事项处理程序、记账方法、会计核算规程、会计监督和检查方法、会计档案管理方法、会计人员的职业道德标准及其会计事务的规定等。狭义的会计制度主要是指财政部颁布的2001年1月1日起施行的企业会计制度。其主要内容包括：会计科目及其核算内容、会计事项的处理方法及会计报表的编报方法等。二、 会计环境及其对会计理论与实务的影响（第51页）08年已考1. 对会计基本假
7、设的影响：虚拟公司的出现，使会计主体不仅仅局限于现实生活中“实”的物理空间，还对应于网络中“虚”的媒体空间。虚拟公司的主要特点是业务需要，把数以百计的个体通过网络连接起来，一旦业务完成即告解散，其迅速发展也对“持续经营假设”提出了最直接的挑战。2. 对会计管理内容的影响：企业管理的变革和创新，必将带来会计管理的变革和创新，人力资源管理和无形资产核算将成为跨级管理的核心内容之一、环境会计核算成为必然，现值计量成为必要。3. 对会计管理内容的影响：财会部门作为独立的职能部门，财会管理人员也将成为通晓相关专业学科的复合型知识化人才；会计信息的披露将由原来单纯的财务信息转向复合型信息。4. 对会计程序
8、和方法的影响：研究与开发支出的超常增长，在会计上引发研究与开发费用是资本化还是费用化等问题。采用不同的做法都会对企业的资产价值、损益以至对企业财务状况产生不同的影响。5. 对会计准则等规范的冲击：准则规范的内容进一步扩大。如人力资源的确认与计量；衍生金融工具的确认与计量；或有事项的确认与计量。这些都是传统跨级准则没有规范，或者规范不完善的。第二章企业财务会计报告概述一、财务会计报告的目标1.财务会计报告（第65页）：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务报告目标（第66页）：向财务会计报告使用者提供与其财务状况、经营成果和现金
9、流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。3.财务会计报告的作用、意义（第67页）：评估和预测未来的现金流动：帮助投资者和债权人做出合理的决策；财务会计报告是诸多经济合同（契约）制定与执行的依据能够反映管理当局的受托经管责任；为国家宏观调控提供特殊的信息，促进社会资源最佳配置，维护证券市场的良好秩序。二、财务会计报告体系及其构成（第73页）包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和会计报表附注。此外还包括利润分配表、分部报告、应交增值税明细表、资产减值明细表等附表。另外，有些企业还需编制财务情况说明书；小企业可
10、以不编现金流量表。三、财务报表列报的总体要求（第82-83页）先答会计程序 原始笔记记账凭证登记账簿结账财产清查编制报表五个方面：进行账实核对，全面清查资产、核实债务进行账证核对，检查会计核算是否按企业会计准则，会计制度的规定处理并定期结账、调账；核对账账、帐表、表表之间的勾稽关系，根据总账编制报表企业发生合并、分立情形的，应当按规定编制相应的财务会计报告企业终止营业的，应当在终止营业时按编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报表；在清算期间，应按规定编制清算期间的财务会计报告。四财务会计报告的报送（第84-85页）：基本要求为真实、完整；实践为月报6天内（
11、节假日顺延，下同）、季报15天内、半年报60天内、年报4个月内。第一篇总结：1会计理论（FASB、我国任选一个）2会计目标、假设、原则、方法3会计环境对会计理论实务的影响第三章货币资金及应收预付项目（5个）一、货币资金1. 内容（第96-97页）：包括库存现金、可随时支用的银行存款和其他可被银行接受的、可随时转换成购买力的用于特定项目的凭单（在“其他货币资金”中核算）。这些凭单包括有支票，指企业或个人签发的，委托银行或信用社于见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票日起10日内有效；银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付给受票人或执票人的票据。出票日起最长不超过2个
12、月；银行汇票，是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付款期限为自出票日起1个月内；信用卡，是指商业银行向个人和企业发行的，凭以向特约企业购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。透支期限最长为60天；信用证，是由进口企业向银行提交开证申请书，信用证申请人承诺书和购销合同，并将信用证保证金交存银行，银行再应进口企业的要求，向出口商开立的，由开证银行承担付款责任，议付银行解付货款的凭证。主要适用于国际结算；汇兑凭证，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的凭证，并由银行出具和承付的票据。2. 其他货币资金的核
13、算（第102页）：分3步进行会计处理，即办理、购货、余款退回。3. 货币资金的内部控制（第103页）：财政部2001年6月22日颁布的内部会计控制规范货币资金（试行）中明文规定：单位应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离货币资金的特点：1.是交换和流通的主要手段、流动性强，易隐藏2.是作为原始等价物的支付、制约和监督；单位责任人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。二应收票据1. 定义（第105页）：指商业汇票期限长达6个月，由债权人债务人签发，由申兑人承兑，是企业因销售商品、提供劳务，由债权人或
14、债务人签发的表明债务人在约定日应按约定金额偿付款项的书面文件。按承兑人分商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息分带息汇票和不带息汇票。根据重要性原则专门设置“应收票据”科目承担现时义务的等同金额，或者按照日常活动为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计费。2. 应收票据到期的核算（第107页）例：甲企业2006年2月20日销售商品一批给乙单位，价款为100,000元，增值税为17，000元，并于当日收到乙企业开来的一张不带息商业承兑汇票，面值为117,000元，期限为6个月。编制会计分录如下：2006年2月20日收到票据时：借：应收票据乙企业117,000贷：主营业务收入117,00
15、02006年8月20日票据到期，甲企业按期收到款项时：借：银行存款117,000贷：应收票据117,000假设2006年8月20日票据到期，甲企业无力付款时：借：应收账款117,000贷：应收票据117,000 3.应收票据贴现的核算（第130页）例：甲企业于4月20日将其3月20日取得，面值为10,000元，年利率3%，6个月的票据贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。4月20日票据贴现，取得有关款项时：到期值=10000*（1+3%/12*6）=10150元贴现值=10150*4.8%/12*5=203元贴现值=10150-203=947元若上述贴现为不带追索权的贴现则：借：银行存款9947财务费用53贷：应收票据10，000若上述贴现为贷追索权的贴现则：借：银行存款9947财务费用53贷：短期借款10,000票据到期，债务人将款项划给银行：借：短期借款10,000贷：应收票据10,000三、应收账款1定义（第109-110页，499页）：商业折扣，是指企业在销售商品、提供劳务等过程中，为促销而给予客户的，从商品的标价中扣减部分款项的让渡。其在交易成立及付款之前已扣除，对应收账款和销售收入的入账金额均无影响。现金折扣，是卖方为鼓励顾客在规定期限内及早偿还货款，而从发票价款中让渡给顾客的一定数额的款项。表现形式为：“1/10,n/30”；总价法，销售收入和应收账款
