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1、财务管理财务会计增值税与消费税的会计核算E、2009年出售2003年购置的设备答案：BD12、某机械厂（一般纳税人）2009年发生如下经济业务：（1）6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。（2）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。（3）8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。请按照要求回答下列问题：（1）计
2、算6月份应确认的销项税额；（2）计算7月份应确认的销项税额；（3）计算8月份应确认的销项税额。答案：（1）6月份销项税额10001017%2340（117%）17%17003402040（2）7月份销项税额11700（117%）17%1700（元）（3）8月份销项税额300.717%3（117%）17%3.570.444.01（万元）13、某电视机厂在“五一”期间销售彩电实行不同方式的让利优惠，销售21CM彩电不含税价为200万元，按八折收取了价款并在专用发票上注明。销售34CM彩电不含税价100万元，10天之内付款5%的现金折扣，购货方在10天之内付款。则该厂当期应缴纳的增值税为（）万元。【
3、解析】20080%17%10017%44.2（万元）14、某电器设备厂（一般纳税人）用“以旧换新”方式销售给用户电机4台，开出普通发票，金额为2.52万元（已扣除收购旧货的成本0.28万元），收到转账支票一张，金额2.52万元。销项税额（2.520.28）（117）170.41（万元）15、某金店（经中国人民银行批准；一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取差价现金2000元。则：（1）计税销售额2000(117)1709.40（元）（2）当期应缴纳的增值税1709.4017290.60（元）（3）应缴纳的消费
4、税1709.40585.47（元）16、某商店（小规模纳税人）2009年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（)元。应纳增值税(8000030000)/(13%)3%3203.88(元)17、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（）。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元【答案】C【解析】25（1+17%）21.37（万元）18、销售雪茄烟
5、300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；计算销项税额。【解析】销项税额=（600+60030040）17%115.60（万元）19、某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为:【解析】销项税=93600（1+17%）+2000（1+17%）17%=13890.6（元）20、某百货商店（小规模纳税人）2009年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为41200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元；
6、当月销售2007年购买的设备一台，共收款2060元。则该商店3月应缴纳增值税（）元。答案：应纳增值税41200/（13%）3%2060/（13%）2%1200401240（元）。21、某企业2009年3月份出售2005年购置一台闲置的机器设备，原值60000元，已提折旧5000元，售价62400元，存入银行，清理完毕。则：该企业当月缴纳的增值税为（）元？答案：该企业当月缴纳的增值税为62400/（14%）4%/2=1200元。22、某机械厂（地处市区，一般纳税人）采取预收方式销售其生产的车床，当年4月份预收货款30万元，当年7月份发货并开出普通发票，金额为23.4万元，制造成本为12万元，余款
7、退回。（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（）万元；（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（）万元。参考答案：（1）当年4月份应确认的增值税销项税额为（0）万元；（2）当年7月份应确认的增值税销项税额为（3.4）万元。23、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算销项税额。【解析】171000/450=380销项税额450380（1+l0%）17%31977（元）24、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为
8、不含税价格）：计算销项税额。（1）销售给甲公司某商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。【解析】销项税（5000018+5850/1.17）17%153850（元）【解析】销项税1500020.5017%52275（元）【解析】销项税65018.5817%2053.09（元）25、一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。【解析】进项
9、税额=6583013%=8557.90（元）采购成本=65830（1-13%）=57272.10（元）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。【解析】进项税额=30000013%=39000（元）采购成本=300000（元）26、增值税一般纳税人的下列凭据中，（）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。A.购进免税农产品取得的普通发票B.购进固定资产支付运费取得的普通发票C.进口生产设备取得的关税完税凭证D.购进原材料取得的增值税专用发票（该原材料用于生产免税药品）答案：ABC27、某电视机厂8月份发货给外省分支机构200台电视机，用于销售，不含税单价50
10、00元，并支付发货运费等费用10000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费6000元，建设基金1000元，装卸费1300元，保险费800元，保管费900元。则该企业应纳的增值税为（）元。答案：当期销项税额200500017170000（元）当期进项税额（60001000）7490（元）应纳增值税额170000490169510（元）28、A卷烟厂向农民收购烟叶，支付的价款为10000元，然后将其委托B企业加工烟丝，支付加工费2000元（不含增值税），取得增值税专用发票并认证通过。请回答下列问题：1、A卷烟厂缴纳的烟叶税；2、A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；3、A卷烟厂支付加工
11、费准予抵扣的增值税进项税额；答案：1、A卷烟厂缴纳的烟叶税10000（110%）20%2200（元）2、A卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额10000（110%）220013%1716（元）3、A卷烟厂支付加工费准予抵扣的增值税进项税额200017%340（元）29、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。7月末将其中的5%作为福利发放给职工。计算当月进项税额。【解析】进项税额转出=（13600+10007%）5%=683.5元当月进项税=13600+10007%-683.5=12986.5元3
12、0、某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（）。A.8013.7元B.8035.5元C.8059.5元D.8500元【答案】C【进项税额转出数额=（50000-4650）17%+4650（1-7%）7%=8059.5（元）31、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；计算进项税额转出的金额。进项税额转出=（38140-520）/87%13%+5
13、20/93%7%=5660.5232、某商业企业为一般纳税人，3月份外购货物50万元，增值税专用发票上注明税款8.5万元，当月认证通过；当月销售货物40万元（不含税）。当年4月份外购货物20万元，增值税专用发票上注明税款3.4万元，当月认证通过；当月销售货物70万元（不含税），增值税税率均为17。则该商业企业当年4月份应纳增值税（）万元。答案：3月份应缴纳增值税4017%8.51.7（万元）4月份应缴纳增值税7017%3.41.76.8（万元）33、2009年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出50
14、0元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（）元。【解析】销项税额=20005817%+15005817%+1005817%=35496元进项税额=20007%+17000+72080%=17716元应纳增值税税额
15、=35496-17716=17780元34、【例题2005年考题，综合题节选】某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了个商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟
