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1、经济与管理系教师教案首页 讲授课程 财 务 会 计 课程章节 21，22 授课教师 袁 善 祥 （签字）教研室主任 （签字） 课 题：21 货币资金概述 22 库存现金的核算 能力目标：通过本堂课的教学能充分理解库存现金的收支范围、管理规定和核算的会计处理方法内容。学会“现金日记帐”的登记和库存现金清查核算的账务处理。 知识目标：1、理解货币资金的含义及包括的内容 ；2、理解记忆货币资金管 理的有关规定 ；3、掌握库存现金收支和清查的核算主要帐务处理。 教学重点：库存现金清查核算的账务处理。 教学难点：库存现金清查核算的账务处理。 教学方法：复习提问、理论讲授与应用举例相结合 教材名称：财务会
2、计（第二版，21世纪高职高专会计专业规划教材） 参考书目：财务会计学中国财政经济出版社；会计从业资格考试学习丛书会计基础 基础会计学（21世纪高职高专会计专业规划教材） 作业布置： 教材P35练习题一 授课班级会计大专082会计大专083会计大专084授课日期200920092009授课形式 授课地点 授课时数2课时2课时2课时教学引入：（提问）1、一个企业要正常运转应具备的基本条件是什么？2、财务会计的对象是什么？板书设计：2.1 货币资金概述 一、货币资金的概念； 二、货币资金包括的内容。2.2 库存现金的核算一、库存现金概述（一）库存现金的概念（狭义现金） 现金是指企业存放在财会部门的库
3、存现金.（二）库存现金的使用范围 （三）库存现金的收入范围 （四）库存现金限额的核定 （五）库存现金收支的管理规定 二、库存现金的核算 （一）库存现金的收入核算 （二）库存现金的支出核算 （三）库存现金日记帐的登记与保管 三、库存现金清查的核算教学过程： 2.1 货币资金概述一、货币资金的概念及内容 （一）、货币资金的概念是指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资金，是流动性最强的一项资产，是流动资产的重要组成部分。是企业进行生产经营活动的基本条件。 （二）、货币资金包括的内容（根据其存放的地点与用途划分）1、现金。 （1）、狭义现金：指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金； （2）
4、、广义现金：包括库存现金、银行存款和其它符合现金定义的票证。如银行本票、银行汇票、支票、信用卡、信用证等。 2、银行存款。指企业存放在开户银行或其它金融机构的货币资金，有人民币存款和外币存款两种形式。3、其它货币资金.指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。二、货币资金的管理 （一）、库存现金的管理1、库存现金的使用范围（依据国务院现金管理暂行条例规定）（1）、职工的工资、津贴；（2）、个人的劳动报酬；（3）、颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）、各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其它支
5、出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助；（5）、收购单位向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）、出差人员必须随身携带的差旅费；（7）、结算起点（1000人民币）以下的零星支出；（8）、中国人民银行规定的需要现金支付的其它支出。 2、库存现金的收入范围（1）、无法转帐的销货款；（2）、收取职工个人的赔款、罚款；（3）、多余差旅费、备用金的退回；（4）、从银行提取现金。3、库存现金的内部牵制制度（1）、钱帐分管，票章分管，即坚持“内部牵制原则”；（2）、现金收付必须根据原始凭证编制收款或付款凭证，并要在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章；（3）、专职人员定期轮换，内部调换岗
6、位；（4）、内部审计和稽核人员要定期或不定期的对库存现金进行核查。4、库存现金的日常收支管理（1）、当日收入现金应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）、现金支付应从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支现金”；（3）、库存现金限额由基本存款帐户开户银行核定，一般为开户单位35天日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的单位可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需现金；（4）、企业从开户银行提取现金，应写明用途，并由单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，才能支付现金；（5）、因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾及其它特殊
7、情况必须使用现金的，应向开户银行申请批准；（7）、不准以不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间互借现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其它个人和单位存取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款等。 （二）、银行存款的管理 1、银行存款开户的有关规定（1）、基本存款帐户。即企业办理现金收付及日常结算的帐户；（2）、一般存款帐户。是企业为了业务方便，在基本存款帐户以外的银行借款转存，与基本存款帐户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的帐户，该帐户可办理现金缴存和转帐业务，但不得支取现金；（3）、临时存款帐户。因临时经营活动需要开立的帐户，可办理转帐结算和按国
8、家现金管理规定办理现金收付； （4）、专用存款帐户。因特定用途需要开立的帐户，只能办理特定用途款项的存取和转帐 注意：一个企业只能在一家银行的一个分支机构开立一个基本存款帐户，国家规定的除 外；企业不能在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户；企业的存款帐 户不得借给其它单位或个人使用。 2、银行结算纪律 （1）、不准签发无资金保证的空头支票或远期支票，套取银行信用； （2）、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 2.2 现金的核算一、库存现金收支的核算 （一）、库存现金收入的总分类核算通过设置“库存现金”总分类
9、帐进行 “现金”总分类帐采用订本式帐簿，采用三栏式格式。（根据“现金收款凭证”或“科目汇总表”等登记）。（或“银行付款凭证”） 例题1：零星销售商品，收到现金1000元。 借：库存现金 1000 贷：主营业务收入 1000 例题2：李丽出差返回退回多余差旅费200元（原预借1000元） 借：库存现金 200 借：管理费用 800 贷：其它应收款李丽 1000 例题3：从银行提取现金50000元备发职工工资。 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 （二）、库存现金支出的总分类核算 “库存现金”总帐应根据“现金付款凭证”登记。 例题4：将现金3500元存入银行。 借：银行存款 350
10、0 贷：库存现金 3500 例题5: 销售科预借备用金2000元，以现金支付。 借：其它应收款销售科 2000 贷：库存现金 2000 例题6：李新出差预借差旅费700元，以现金支付。 借：其它应收款李新 700 贷：库存现金 700 例题7: 以现金50000元支付职工工资。 借：应付工资 50000 贷：库存现金 50000（三）、库存现金收支的明细分类核算通过设置“现金日记帐”进行“现金日记帐”采用订本式帐簿，采用三栏式格式，由出纳员根据现金收付款凭证或“银行付款凭证”逐日逐笔登记，美日终了，应计算出现金收入合计和现金支出合计数及结余数，并做到与实际库存现金数核对（日清日结），月份终了，
11、“现金日记帐”的余额应与“现金”总帐的余额核对相符。二、库存现金清查的核算 （一）、库存现金清查的方式：1、出纳员每日业务终了进行帐务核对 2、由清查小组定期或不定期盘点和核对 （二）、库存现金清查的方法：主要是“实地盘点法” （三）、库存现金清查结果核算应取得的原始凭证“库存现金盘点报告表” （四）、现金清查结果核算应设置的会计帐户 “待处理财产损益待处理流动资产损益” （五）、库存现金清查结果核算的帐务处理 1、库存现金盘盈例题8:某公司库存现金盘点发现现金溢余200元,无法查明原因 借： 库存现金 200 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 200 借：待处理财产损益待处理流动资产损益
12、 200 贷：营业外收入现金溢余 2002、库存现金盘亏 例题9：某公司库存现金盘点发现现金短缺100元，查明原因应由出纳员赔偿。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 100 贷：库存现金 100借：其它应收款应收现金短款 100 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 100 教学后记： 复习思考题：1、试简述“现金日记帐”的登记依据。 2、试简述库存现金的收支范围。业务练习题：某企业某年2月发生如下现金业务，该企业库存现金月初余额3000元 1、3日以现金300元购入办公用品发放给各部门使用； 2、8日李华出差预借差旅费800元以现金支付； 3、10日李华出差返回报销差旅费700元多余差旅费退回； 4、12日销售商品一批，收到现金900元； 5、15日从银行提取现金60000元，
