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1、本科论文摘要在出现经济新常态的情况下，也有新常态出现在我国的税收制度当中，在一定程度上影响了我国中小企业的税收筹划。在我国市场经济不断发展的情况下，中小型企业能够发挥的作用不可忽视的，中小企业的发展水平能够非常直接的影响到我国的经济增长和城镇就业。但是在我国进一步开放市场经济的情况下，各个企业之间展开了越来越激烈的竞争，不断提升的成本以及难以融资等因素都对中小企业的发展形成了极大的制约，这样一来，中小企业必须通过对自身的管理水平进行提升以及将运营的成本降低等方式来对自己的核心竞争力进行提升，对于中小企业来说，其成本组成当中非常重要的一部分就是税收，从研究可行高效的税收筹划这一行为来强化企业成本
2、的控制，成为了社会各界都非常关注的一个课题。因此，本文在新常态的背景下，首先对中小企业的界定以及特点进行了简要的概述，并且介绍了经济新常态与税收筹划之间的关系，以及经济新常态下的税收新常态。另外论述了经济新常态下中小企业税收筹划的必要性。最后，提出了中小企业税收筹划当中存在的问题，并提出合理化建议。关键词：新常态；中小企业；税收筹划AbstractIn the case of the emergence of a new normal economy, there is also a new normal in the tax system of our country, which to a
3、 certain extent affects the tax planning of small and medium-sized enterprises in our country. In the current market economy stable forward, small and medium-sized enterprises can play a role can not be ignored, the level of development of small and medium-sized enterprises can be very direct impact
4、 on Chinas economic growth and urban employment. However, in the case of further opening up the market economy in our country, more and more fierce competition has been launched among various enterprises. Increasing costs and difficulties in financing have greatly restricted the development of small
5、 and medium-sized enterprises. As a result, small and medium-sized enterprises must enhance their core competitiveness by improving their management level and reducing operating costs. For small and medium-sized enterprises, a very important part of their cost composition is taxation. Therefore, und
6、er the background of the new normal, this paper first briefly summarizes the definition and characteristics of small and medium-sized enterprises, and introduces the relationship between the new normal of economy and tax planning, and the new normal of tax under the new normal of economy. In additio
7、n, it discusses the necessity of tax planning for small and medium-sized enterprises under the new normal state of economy. Finally, the paper expounds many problems in tax planning of small and medium-sized enterprises, and makes reasonable suggestions on how to solve them.Keywords: the new normal;
8、 SMEs; tax planning目 录摘要2Abstract31. 绪论62. 中小企业的界定及特点62.1中小企业的界定62.2中小企业的特点62.2.1没有固定的形式62.2.2主要吸引大量的低成本劳动力72.2.3中小企业成长不平衡73. 经济新常态与税收筹划之间的关系74.经济新常态下的税收新常态74.1经济新常态对财政收入的影响74.2税收制度的新常态85.经济新常态下中小企业税收筹划的必要性85.1减少税收支出成本85.2维持中小企业生存和发展95.3提高中小企业的经营水平和管理水平96. 中小企业税收筹划存在的问题106.1税收征管不规范106.2没有良好的税收制度环境10
9、6.3缺乏成熟的税收筹划技术条件116.4对偷税漏税等违法行为打击不力116.5中小企业自身的不足127. 合理化建议127.1规范税收执法127.1.1强化法制观念，提高税务人员依法行政能力127.1.2完善税收征管127.2提高税收机关专业服务水平137.2.1优化对中小企业的税收服务体系137.2.2降低中小企业的纳税成本137.3完善税务代理中介机构的服务147.3.1对国外税务代理的成熟做法进行借鉴147.3.2将税务代理纳入规范的法制轨道147.3.3加强税务代理机构的自身建设147.4提高从业人员素质157.5加强对税筹划收宣传力度158. 结束语16参考文献17致谢191. 绪
10、论近些年来，我国经济增长的速度已经逐渐放缓，并且不断的优化和升级了经济结构，占据主要的就是第三产业的消费需求，逐渐的缩小了城乡区域的差距，大幅度提升了居民收入，广大民众都享受到了发展的成果。经济逐渐的转变了要素驱动、投资驱动为创新驱动，出现了越来越明显的新常态特征。从这些情况当中我们都能看出，极大的改变了企业税收筹划的经济环境。税收法律、政策变化以及筹划人员没有正确操作等方面的风险都会严重的威胁到中小企业纳税筹划是否能够取得成功。所以，非常重要的一点就是要在新常态背景下深入的研究中小企业的税收筹划。2. 中小企业的界定及特点2.1中小企业的界定中小企业这个概念的存在是具有相对性的，是相对大企业
11、而言的。主要是出于以下两个方面的原因来对中小企业进行界定，首先是统计方面，能够对中小企业的情况从整体上进行掌握，另外为了对中小企业的扶持政策进行制定和实施。所以很多国家在对中小企业的标准进行制定的时候，都会充分考虑的一个重要的因素就是便于对中小企业进行管理和扶持。目前，世界各国还没有统一制定出中小企业的标准，主要原因有以下几种，首先，各个国家没有统一的经济发展水平，中小企业处于不同的经济发展环境当中，所以很难对中小企业的标准进行统一的界定；其次，即使在同一个区域内，在经济发展方面也会有一定的差异存在，那么在经济发展状况发生改变的情况下，中小企业的界定标准也会存在一定的差异；另外企业是在不断发展
12、的过程中，对很多个方面的原因有所涉及，所以，很难将一个能完成的将这些因素完整的包含的标准制定出来。2.2中小企业的特点2.2.1没有固定的形式大部分的中小企业都是私有制类型，在经济水平不断提高的形势下，中小企业有着非常灵活的发展，缺少相应的规范制度方面的约束，但是也正是在这样的情况下，当有风险出现时，中小企业也缺少良好的防范能力。2.2.2主要吸引大量的低成本劳动力我国大部分中小企业都分布在我国的城镇地区，并且将大量的就业岗位提供给附近的城乡居民，每年都能够为当地的新增劳动力的就业问题进行极大的缓解。另外，中小企业往往不具备庞大的规模，需要相对较低的劳动成本，对于高新技术也没有过于严格的研究。
13、2.2.3中小企业成长不平衡在我国内地及较为偏远的地区，手工作业的情况依然非常普遍的存在于当地的中小企业当中，缺少先进的发展水平。但是在东南沿海城市，机械化操作早已取代了手工操作，并且朝着越来越高科技的趋势发展，相比较于偏远地区的中小企业，其资金技术方面有非常大的优势。大部分中小企业内部的控制和决策都由企业的经营者一人决定，存在着非常普遍的职业混乱的情况。3. 经济新常态与税收筹划之间的关系在新的形势下出现的经济态势就是经济新常态，其本质是在经济不断发展的情况下，与三十多年粗放型高速增长阶段相比发生了一定的改变，在这个经济高速增长阶段中实现了效率较高、成本较低并且可持续发展，经济结构在发展过程
14、中进行了不断地优化以及升级，消费需求转移到第三产业并逐渐占据主要地位，城乡区域之间的差距也在不断缩小，大幅度提升了居民收入，人民群众切实享受到了发展带来的福利。税收筹划指的是企业整合了有关涉税的一些企业，制定一套完整的、可以减少企业税负的纳税计划，从涉税方面合理降低纳税人需要承担的负担，为企业运行效率的提升提供一定的帮助。站在中小企业的角度来分析，对税收新常态进行及时的适应，对税收新制度进行有效的利用，在法律允许的范围内进行税收筹划，这样企业才能够获取的更多利润，这也是每一个企业的经营者所希望看到的。4.经济新常态下的税收新常态4.1经济新常态对财政收入的影响近些年来，我国经济增速的趋势出现了
15、小幅度的回落，在不断推进结构性减税的情况下，降低了非税收入增收的潜力，以下是主要的表现，国内出现了基本保持平稳的增值税增速，消费税的增长速度出现了小幅度的下降，营业税收入的增长速度一直处于下滑的状态，所得税的增速也出现了一些回落。从中我们能够看出，在经济新常态的背景下，税收也出现了新常态，在这样的情况下，应该对经济的发展速度和发展趋势进行统筹考虑，通过这种方式对税收制度的改革方向进行确定。4.2税收制度的新常态在经济新常态的发展趋势下，国家治理的各个层次、各个方面都涉及到了财政收入，应该充分的发挥出财税改革在基础性和支持性等方面的作用。所以，对于税制的改革，我国应该给予高度的重视，对于经济发展
16、中出现的新常态，要想对税制改革进行推动，应该从以下两个方面入手：首先，应该建立税制制度并不断健全完善，在这一过程中，国家应该尽可能减弱经济发展中税收所产生的扭曲作用，对于创新创业要给予大力的鼓励。营改增的完成，不仅对我国的税制结构做出了明显的改善，并且将新的思路提供给中小企业的税收筹划。另外要积极的推进结构性减税的实行。对经济转型升级进行推动，对创新进行大力的鼓励以及对收入分配进行调解是实施结构性减税的主要目的。近些年来，我国对于应用高端装配产品进行了大力了鼓励和推光，对于重点产业的布局调整和产业专业给予了重点支持，并且针对特定的行业、地区或者企业在税收方面给予了一定的优惠政策。5.经济新常态下中小企业税收
