审计()第14章审计沟通课后作业

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1、1 审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业 一 、单项选择题 1. 以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。 A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系 B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层 C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会 D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织 2. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单 位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.沟通的形式必须采取书面

2、形式 3. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是 （）。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通 文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通 文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 4. 以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。 A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当 记录这一过程 B.注册会计师不需要设计专门的

3、程序获取审计证据以支持对沟通过程充分 性的评价 C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该 出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形 式 5. 在后任注册会计师接受委托前， 如果受到被审计单位的限制， 后任注册会计 师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的 原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响 C.接受业务委托 D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复， 则 2 致函前任注册会计师，

4、表明拟接受委托 6. 下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，正确的是（）。 A.值得关注的内部控制缺陷的沟通中， 应包括对缺陷的描述以及对其潜在影 响的解释 B.在审计工作中，注册会计师可以采用口头形式向治理层通报审计过程中识 别的值得关注的内部控制缺陷 C.注册会计师不必向管理层通报审计过程中识别的值得关注的内部控制缺 陷 D.值得关注的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行方面存在 的控制缺陷 7. 对于与治理层沟通相关的重大事项， 注册会计师需要与治理层进行明晰的沟 通，其沟通的目的不包括（）。 A.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计 和沟通中的责任

5、，取得相互了解 B.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 C.及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效 率 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 8. 如果被审计单位是上市实体， 下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟 通的是（）。 A.就审计项目组成员、 会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关 职业道德要求保持了独立性的声明 B.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 C.审计工作中遇到的重大困难 D.已确定的财务报表整体的重要性 9. 如果后任注册会计师在审计中发现前任注册会计师审计的财务报表存在重 大错报，则后任注册

6、会计师的下列处理中，不恰当的是（）。 A.提请被审计单位告知前任注册会计师，并在必要时安排三方会谈 B.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑向其法律 顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施 C.如前任注册会计师无法参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑对审计意 见的影响或解除业务约定 D.三方会谈中双方注册会计师应当就任何在已审计财务报表报出后发现的、 对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通 10. 下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。 A.当会计师事务所发生变更时， 正在考虑接受委托的会计师事务所非后任注 册会计师 B.当会计师事务所发生变更时， 已经接受委

7、托的会计师事务所是后任注册会 计师 3 C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审 计的会计师事务所为后任注册会计师 D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，仅中标的会计师事务所为后任 注册会计师 11. 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。 A.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答 复，后任注册会计师应当拒绝接受委托 B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所 有参与投标的会计师事务所的询问进行答复 C.无论接受委托前还是接受委托后， 前后任注册会计师的沟通通常都由后任 注册会计师主动发起，并都需

8、征得被审计单位的同意 D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计 程序 12. 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的 内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是 （）。 A.在制定审计计划时予以考虑，不再与治理层沟通 B.以书面形式再次向治理层通报 C.以口头形式再次向治理层通报 D.在审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 二 、多项选择题 1. 为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可 能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制，这些限制包括 （）。 A.在査阅工作底稿

9、后， 不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循 了审计准则的口头或书面评论 B.不将査阅工作底稿获得的信息用于任何目的 C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家 证词 D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注 册会计师审计质量的评论业务 2. 在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。 A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B.注册会计师承担对财务报表审计的责任在特殊情况下可以减轻治理层的 责任 C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的 重大事项 D.注册会计师通常不专门为识别与治理层

10、沟通的补充事项设计程序 4 3. ABC 会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师 XYZ会计师事务所进行沟通，以下观点正确的有（）。 A.这一时期的沟通可以采用电话询问的形式 会计师事务所应征得甲公司的同意，再与XYZ会计师事务所进行沟通 C.如果 XYZ会计师事务所决定向ABC会计师事务所提供工作底稿， 应当考虑 进一步从甲公司获取一份确认函 会计师事务所应当向ABC会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目 的、范围和责任等与其达成一致意见 4. A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通， 以下 是沟通过程中关注和询问的事项，合理的有（）。 A.

11、向 B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧 B.向 B询问甲公司的商业信誉 C.向 B询问其对甲公司实施的主要审计程序 D.向 B 询问甲公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能 低的水平 5. 注册会计师在审计过程中，需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通， 这样的沟通有助于（）。 A.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，建立建设性的工作关 系 B.注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源 C.注册会计师获取有关具体交易或事项的信息 D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风 险 6. 在确定与治理层沟通的时间时

12、， 注册会计师下列做法中正确的有 （） 。 A.注册会计师应当及时与治理层沟通 B.如系首次接受委托， 对于计划事项的沟通， 可以随同对业务约定条款的协 商一并进行 C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见， 可能需要尽快沟通 D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管 理建议书形式沟通 7. 注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时，应当特别说 明的事项包括（）。 A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 B.审计工作也包括对内部控制的有效性发表意见 C.报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D.

13、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具 体情况的审计程序 8. 5 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有 （）。 A.被审计单位内部缺乏针对特别风险的控制 B.管理层无力监督财务报表编制的证据 C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大 错报 D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当 的纠正措施 9. ABC会计师事务所的A 注册会计师担任上市公司甲公司2015 年度财务报表 审计项目合伙人。下列各项中，A注册会计师应当以书面形式与甲公司治理层沟 通的有（）。 A.值得关注的内部控制缺陷 注册

14、会计师认为采用口头形式沟通不适当的审计中发现的重大问题 C.甲公司审计项目组应对因独立性产生的不利影响而采取的防范措施 会计师事务所在 2015 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额 10. ABC 会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派 A注册会计师担任该公 司 2015 年度财务报表审计业务的项目合伙人，在该事务所接受委托前，X、Y会 计师事务所曾对甲公司2015 年度财务报表执行了审计工作，其中X事务所未完 成审计工作， Y事务所完成了审计工作出具了非无保留意见审计报告，但审计报 告未报出；并且 2014 年度甲公司的财务报表先后由Z 会计师事务所和U会计师 事务所进行了审计，最

15、后只有U会计师事务所的审计报告对外报出，A注册会计 师在接受委托前，应当沟通的会计师事务所为（）。 事务所 事务所 事务所 事务所 11. 下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。 A.注册会计师与财务报表审计相关的责任 B导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项 C含有已审财务报表的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管 理层拒绝修改 D审计工作中发现的与关联方有关的重大事项 三 、简答题 1. A 注册会计师是甲上市公司2015 年审计的项目合伙人，在审计过程中，A 注册会计师决定与治理层进行沟通。 （1）A注册会计师应该与治理层沟通的事项主要包括哪些 （2）

16、如果双方之间沟通不充分，且这种状况得不到解决，A 注册会计师能 否直接出具无法表示意见的审计报告如果不能，请说明 A注册会计师可能采取的 措施。 2. 6 ABC会计师事务所承接了甲公司2015 年度财务报表审计业务，委派A注册 会计师担任项目合伙人。甲公司2014 年度财务报表由XYZ会计师事务所审计， 出具的是保留意见审计报告。承接审计业务后，A注册会计师遇到下列事项： （1）A 注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿，于是直接与前任注 册会计师取得联系，与其进行沟通； （2）前任注册会计师认为可以自主决定是否允许后任注册会计师获取工作 底稿部分内容，或摘录部分工作底稿； （3）在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师可以向后任注册会计师获 取确认函，就工作底稿的使用目的等与其达成一致意见； （4）A 注册会计师认为在审计意见中可以注明部分依赖前任注册会计师的 工作。 要求： 针对上述事项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请 简要说明理由。 3. ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2015 年度财务报表， 并委派 A注册会计师担任审计项