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1、不读万卷书，行万里路，完成工作的方法，是爱惜每一分钟！加强个体税收征管的现实思考及管理对策加强个体税收征管的现实思考及管理对策随着市场经济迅速发展,个体、私营经济在整个社会经济中所占比例越来越大，个体经济已成为我国市场经济的重要组成部分。对税务机关来讲，在税收管理方面，受个体、私营业户经营点多、面广、流动性大、账本凭证不全等因素影响，管理和监控的难度较大。如何对这类纳税人实施有效管理，一直是税务机关的一个难题。现笔者就强化个体税收征管作一浅探：一、个体税收征管存在的主要问题个体经营的人数众多，融入了各个社会阶层，社会影响面极大，然而，征管部门投入了大量的人力、物力，花费了大量时间、精力，结果仍
2、存在有些税源不清、管户不清、管理缺位、难以监控，成为影响基层税务机关税收管理和征管质量的一个重要因素。目前个体税收征管主要存在以下几方面的问题：1、办理税务登记滞后。税务登记是税务机关开展各项税收征管的第一环节，在实际工作中，由于个体纳税人基本上是被动办理税务登记证，加之基层税务机关的工作人员在调查上的滞后，造成纳税人办理登记不及时，使税务机关掌握的基本信息不够准确，造成后续的催报管理、停歇业管理、变更注销管理和复业管理的种种不便，无形中就加大了工作量，影响征管质量。2、实行定额核定落后。定额核定是个体业户税收征管中重要的一环，目前采用的方式大体上有三种：一是先调查后集体评定。二是按已设定标准
3、值直接核定。三是由计算机根据人工采集的信息进行核定。但实际上无论哪种方式都不能真实反映个体业户的经营情况。对个体业户不加选择地施行简单的“双定”式征管，就等于税务机关自身放弃了对个体业户进行建帐征收管理方式,这使得税务人员不能够全面掌握个体业主的实际经营信息，核定税额时只是凭借工作经验及营业面积大小、从业人员多少及相关费用为依据，再根据定额核定办法的推算定税，由此形成征管部门在实际工作中的薄弱环节，同时反映出征收管理方面的透明度不够，缺乏相关部门及群众的监督。3、沟通协调配合不畅。尽管上级部门联合下文要求加强协调配合，但到了基层往往是各行其事，不能及时交换比对纳税人开业、变更、注销登记及定额核
4、定的信息，导致有的纳税人开业后长时间不办理纳税手续。未建立起有效的国地税定额核定信息传递机制，信息交换前后口径不一，导致计征税款的不准确空间。4、税收征管力度不够。个体税收收入占税收收入的比例低，对完成税收任务贡献较小，个别个体经营业主的素质偏低、难管理，征管时，要对这一类纳税人投入大量的人力、精力、物力和时间，从而造成征管部门在实际工作中想管好又管不好的尴尬局面。现实中，征管人员配备结构上既不能不考虑又不能多考虑，难以取舍，这也使部分个体税收管理岗位上的工作人员对工作抱有一种轻视的心理，工作时不专心、不用心和不尽心。5、征纳矛盾客观存在。一是公民依法纳税意识有待提高。无论是企业还是个体，经营
5、者的追求目标是利益最xx，而税款就是直接关系到纳税人的利益。目前，社会公民法治观念淡薄对税收缺乏全面、准确的理解和认识，税务机关和纳税人之间必然发生利益冲突，形成矛盾，从而不少个体业主对缴纳税款抱有抵触情绪，能拖就拖、能少就少、互相观望、尽量不缴。加上个体业主虽然规模小，但人多面广，影响传播迅速，如果有一个个体业主不办理纳税相关手续，结果没有及时得到处理，相继就会有一群个体业主不缴税，这都给税务机关的依法征收工作带来了巨大的难度和空前的挑战。二是纳税人在实际经营中承担的费用过高。目前一个从事生产经营的个体工商户所承担的主要费用有：水电费、卫生费、治安费、防疫费、消防费、计划生育管理费、房租等，
6、再加上交纳的增值税、城市维护建设税、教育附加费和个人所得税等税收。个体业主如果据实将上述各项规费和税收全部交纳的话，经营成本会大大增加，经营利润会锐减，从而导致个体工商户对税收工作抵触，偷、逃、骗税现象屡禁不止。二、加强个体税收征管的几点建议1、加大宣传力度，提升纳税意识。相对而言，个体工商户对税收知识了解较少，纳税意识比较淡薄，税收宣传工作尤为重要。要积极开展税法宣传，使纳税人了解相关政策内容，让他们知道自己该交哪些税，该缴多少税，该如何缴税，让纳税人明白自己的权利和义务，促进纳税人自觉运用政策维护自身权益，自觉申报纳税，做诚信的纳税人，形成和谐的征纳关系。同时，不断完善个体工商户纳税信用等
7、级评定体系，通过科学评估个体纳税人纳税信用等级，在媒体上公布选评户，在社会上形成信用等级户是模范公民的榜样氛围，促进个体工商户依法诚信纳税。2、创新治税理念，加强执法透明。基层税务机关直接面向纳税人,也是实施个体税收管理的首要环节。对基层管理要加强岗位责任考核、落实首问负责制，杜绝对纳税人的查询互相推托。个体税收工作主要在于勤查、勤管、勤处理，在人员配备上尽量将工作责任心强、作风硬朗、任劳任怨、经验丰富的同志安排在个体税收岗位上。在内部和外部管理上大力推行政务公开、阳光评税等制度，公开执法人员的岗位责任和纳税人的核定定额情况，对纳税人的偷、逃、骗税予以重罚，并通过媒体向社会公告，强化法律的震慑
8、作用，逐步提高纳税人依法纳税的意识。3、强化内外监督，促进公平公正。一是加强内部监督。税务部门的征管、法规、监察等部门定期对个体工商户的定额情况选取一定的比例进行抽查，对定额明显不合理的将对税收管理员予以责任追究，强化对定期定额的监督管理。二是提高纳税人参与度。完善“定额听证”制度，首先，邀请特邀监察员和纳税人代表参与定额评议；其次，在部分经营户少且比较集中的行业开展税负互评，让纳税户自己给自己定额；再次，完善定额公示制度，做到定额公示制度化、规范化，通过定额公示，公开接受纳税人和社会各界的监督。同时，鼓励广大纳税人和社会各界对定额不公的行为进行举报，对举报情况属实的适当给予奖励，确保个体工商
9、户定额核定的公正、公平、公开。 4、大力推行建帐，实行分类管理。按照国家税务总局确定的“抓住大户、管好中户、规范小户”的个体税收征管原则，对个体工商户的管理应本着抓住大户、积极推行建帐建制，管好中户、准确核定定额，稳定小户、推行简易征收的原则实施分类管理。一是积极推行建帐工作。鼓励经营规模大、影响面广的纳税人进行建帐，从而规范其管理，并对建账户的纳税情况与未建账户的纳税情况进行比较，既可以分析未建账户的定额是否合理，又可以分析建账户的账务处理是否真实，达到相互印证、相互促进。二是实行分类管理。可以根据个体工商户的月纳税规模将个体业户分为重点管理、一般管理、普通管理三类纳税人，分别采取不同的管理
10、方式进行管理。对列入重点管理的个体工商户实行重点管理和重点服务，按月跟踪管理，动态了解其经营情况、纳税情况和管理情况。对划为一般管理的个体户实行每季度进行一次全面核实，及时全面掌握实际经营情况，根据情况及时调整定额。对定为普通管理的个体工商户，可采取简并征期、简易申报等管理方法，减少征纳双方压力。三是积极推行税控装置。认真落实国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知精神，结合纳税人经营行业的特点，在从事商场、超市等行业个体工商户推广使用税控收款机，以税控收款机记录的数据作为纳税的依据。5、多方协同推进，搞好征管衔接。一是加强与工商、地税等部门的协调配合，按期传递相关涉税信息，做到强化户
11、籍管理。二是强化税收管理员的职业道德教育。个体工商户税收征收管理水平的高低与税收管理员的综合素质高低有着密切联系，因此强化税收管理员的职业道德教育，提高税收管理员的综合素质是提高个体工商户征管的关键。三是与加强普通发票管理相结合，通过加强普通发票管理，搞好普通发票管理信息的综合利用水平，全面实施以票控税，从而提高个体工商户税收征管的整体水平。6、加强信息建设，提高征管效率。一是借助信息化网络、新征管软件等作为办税平台，不断改善纳税服务质量，提高办税效率，更加方便纳税人，从而让纳税人更加理解和支持我们的税务工作。二是以计算机为基础，依托网络资源实现与工商、地税等部门的信息共享，增强部门联系，有效堵塞征管漏洞，杜绝偷、逃、骗税行为的发生。三是将每位个体工商户的各项涉税信息全部录入微机，借助计算机强大存储和运算功能，动态分析出纳税人的各项涉税指标是否符合逻辑关系，逐步提高我们征管的到位率和准确性。 对策 税收征管 个体
