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1、风险管理视角下宏欣煤炭有限责任公司内部控制探析摘要：资源是国家发展的基础，而煤炭作为这其中的重要组成部分，无论是对人民的生活还是整个社会的发展，都是至关重要的。在我国，煤炭作为主要的能源之一，煤炭行业在我国国民经济发展中有着不可替代的地位。近年来，随着绿色发展理念的推广、我国经济结构的调整、节能技术提升、能源消费结构转变等因素的影响，煤炭产能过剩的问题日益严重。这些问题的出现与绿色能源的运用使得煤炭地位与需求持续下降，煤炭企业的经济效益也受到了严重的挑战。由于煤炭企业面临的经营环境日益复杂，风险在持续增加，因此煤炭企业需要建立科学合理的内部控制体系。关键字：风险管理，宏欣煤炭企业，内部控制引言
2、煤炭行业在我国的地位可以说是非常高的，在我国各乡镇各个家庭主要使用的能源就是煤炭，所以说煤炭的消耗比重是非常大的，它在我国的能源占比中达到百分之七十。由于煤炭产业的这种地位，国家逐渐的加强了对其煤炭企业的控制，而我国的煤炭企业，大部分是实行国家控股的制度，因此煤炭企业中的一些内部控制问题很容易在这种制度中得以发生。内部控制问题的出现，使其非常不利于煤炭企业的发展，肯可能会产生一些不好的影响。企业针对内部控制中的问题，对其进行了高度的关注，这也是煤炭企业管理层当下最为重要的任务，那便是采取一些适当有效的措施，针对内部控制所存在的问题加以解决。目前，煤炭企业存在内部控制体系不完善、内部控制制度不完
3、善、缺少监督管理、内控措施乏力和管理层内控意识不足等方面的问题。因此，对煤炭行业的规范化管理，尤其是对其内部进行有效的控制，不仅可以提高煤炭企业的实际利用率，而且对社会的各个方面发展也有不小的帮助作用。1风险管理与内部控制概述1.1风险管理的概述风险管理起源于20世纪30年代的美国，当时经济危机的危害使得企业管理者来想办法控制风险。20世纪50年代美国通用汽车公司的自动变速装置厂失火和当时钢铁行业工人的罢工对风险管理在企业的推广起到了促进作用。美国著名学者威廉斯和汉斯认为：风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所至的损失达到最低程度的管理方法;，也有人认为风险管理是处理纯粹
4、风险和觉得最佳管理技术的一种方法;。现如今风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理科学，是各经济单位通过风险识别、风险衡量、风险评估、风险管理决策等方式，对风险实施有效控制和妥善处理损失的过程。1.2风险三要素1.2.1风险因素风险因素是指导致风险事故发生的因素，能够增加风险事故发生的不稳定因素，以及加重事故发生后造成损失的一些因素，它包括了自然风险因素、道德风险因素、心理风险因素和社会风险因素。1.2.2风险事故风险事故是指损失的直接原因，是促成风险有可能变成现实的事件。包括自然风险事故、认为风险事故、经济风险事故。1.2.3风险损失风险损失是指经济价值非专门的、非计划的、非预
5、料的减少或消失。1.3风险管理的重压性我国地大物博，资源丰厚，但随着时间的推移人们对资料的开采越来越大，以至于一些不可再生的资源在慢慢的减少。现如今我国能探查到的煤炭储存量位居世界首位，开采量和出口量也居于世界第二位，由此可以看出，煤炭资源在我们国家处于十分重要的地位，因此，我国经济的发展受到了煤炭企业发展的影响。十二五;期间国家优化煤炭布局，改造整合中小型的煤矿，建立规模较大的煤炭企业。而煤炭运营的优良不仅对我国的金融市场有着影响，而且还对我国的宏观经济情况也有着一定的影响。在如今激烈的市场竞争形势下，只有煤炭企业只有认清了自身的发展方向，才可以确定好将来的发展道路。但是市场经济的发展情况十
6、分复杂，这使企业的发展增加了许多的不确定性，很容易对企业造成经济损失，而在这种发展情况之下，就需要企业明辨风险和规避风险，以减小企业的损失。1.4内部控制概述内部控制是指企业为实现自身的经营目标，保证真实完整并且可靠的会计信息，保证企业能够严格的执行企业的经营策略以及确保企业经营活动的高效性，从而在企业内部实行的诸多方法的总称。内部控制是现代管理理论的重要分支，它是在生活实践中慢慢产生并且逐步成长起来的，它主要是侧重以事前防控为主通过建立完整的规章制度以及流程来预防错误的发生来提高管理的高效性，企业的内部控制主要是由企业的高层所实施的，目的则是为完成企业的经营目标。内部控制主要是由五个要素构成
7、的，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。内部控制框架图1.4.1内部控制的构成要素（1）控制环境企业管理者的经营观念和人力资源等一系列的方法都受到了环境控制的影响，而控制环境则是企业实行内部控制的基础，具体包括了：正确的价值观与道德观以及遵守信用的原则；对企业职工能力的判定；董事会与审计委员会；人才资源政策。（2）风险评估企业能够及时的察觉与分析出与自身经营相关的内控风险，而且能够很好的规避风险与应对风险。（3）控制活动控制活动是指企业通过风险评估测定的结果，企业管理者以此进行风险分析，经过采用一些方法，能够将风险控制在企业自身所能承担的范围里面。（4）信息与沟通企业在日常
8、的经营活动中准确的搜寻、传达有关于内部控制的一些信息内容，而这就是内部控制的信息与沟通，并且能够确保该类信息能够在企业内部及时的进行传递，还要确保企业的职工能够履行他们的责任。（5）内部监督内部监督是指监督企业在日常经营活动中内部控制的实施情况。为的就是是否能够找出内部控制中所存在的缺陷，并且加以改正，以此促进企业内部控制的不断完善与成长，为企业的高效运行打下夯实的基础。1.4.2内部控制的重要意义煤炭作为我国的主要能源，为我国的经济发展做出了重大贡献，在如今不断变化的市场环境影响下，我国的煤炭企业必须要努力的适应这个经济环境，想要做到这点则必须要坚持可持续发展的理念来保证企业的生存与发展来提
9、高企业的竞争力。由于煤炭企业受到传统落后观念的影响，大多中小型煤炭企业内部管理水平较差，企业的经济效益走下坡的路线，无法规避风险面临倒闭的可能。这种情况的发生使得内部控制对于煤炭企业的意义越来越重要，主要体现在：（1）能够保护财产的安全：煤炭企业建立并且实施内部控制制度能够减少来自于企业职工失职所带来的内部损失，还可以对企业内部的不良作风有着一定的制约作用，并且可以减轻企业对各种资源的浪费。一个企业想要持续的发展则必须对企业内部进行严格的规定，只有建立起了完善的内部控制与风险管理制度才能从根本上保证企业财产的安全，减轻对物资的浪费，才能为可持续发展做出重大的贡献。（2）能够更好的应对国家政策的
10、调整以及为国家经济做出贡献：煤炭企业建立完善的内部控制制度有利于更好的应对国家政策的调整，以及国家政策的落实，避免因违了反法律政策而受到的处罚。煤炭企业对于国民经济的发展是至关重要的，在我国大多的基础行业都要受到煤炭行业的影响，所以煤炭企业建立起完善的内部控制体系，就可以确保煤炭企业的平稳发展，因而就可对其他基础行业的平稳发展做出贡献，也为国家经济做出了重大贡献。（3）能够提高企业的效率：煤炭企业建立起完善的内部控制和风险管理体系可以对企业的各个部门按照职能进行划分，具体责任落实到具体的部门或人并进行考核，这样有助于提高企业员工的责任感，不会出现推卸责任的情况，能够提高员工的积极性，由此来提高
11、企业的效率。而内部控制制度的建立必须科学合理并且规范，不能脱离企业的实际情况，奖惩严明，从而促进企业生产经营活动的高效运行，实现最佳的经营效率。（4）能够对企业的状况进行真实的反应：会计资料的准确性对于一个企业来说是至关重要的，企业的会计资料是企业领导作出决策的重要依据，它会影响到企业以后的经营计划于发展方向。企业通过建立起完善的内部控制于风险管理体系可以对会计资料的真实性与合法性进行监督，尽可能的避免由会计资料的不真实而引发的风险，同时也为期末的对账提供了依据。实事求是是我们一贯的工作作风，真实的会计资料则是一个企业健康发展的重要前提，也只有从真实的企业经营资料中我们才能找到企业的发展方向，
12、所以企业必须建立起内部控制与风险管理体系这样才可以尽早的发现企业日常经营中的一些错误，并加以改正。1.5风险管理与内部控制的联系内部控制的目标就是为了防卫风险以及有效的监管企业，完善内部控制制度是进行风险管理的主要方法，虽然内部控制可以使企业所面临的风险得到了有效的降低，但是却不能完全的摆脱企业所面临的风险，因此，想要风险管理得到很好的运用就必须努力的改善内部控制，提高它的工作效率。内部控制的发展动力来源于企业对风险的认识和管理，它是风险管理的主要手段，是风险管理的重要构成部分。而风险管理可以很好的将企业所存在的风险给挖掘出来，然后在通过内部控制对其进行有效的管控，以此来确保企业的健康发展，最
13、终来实现企业的经营目的。因此，内部控制作为企业风险管理的重要构成部分，对企业来说具有很重要的意义，而内部控制有依赖于风险管理对风险的识别，二者相辅相成缺一不可，拥有很大的互补性。2我国煤炭企业内部控制现状煤炭能源在我国的能源消费占比中高达60%以上，由于我国石油资源贫乏，因此在未来煤炭是不可能被石油所取代的，至于核电方面，由于我国的铀资源缺乏，现需要从国外进口，所以也不能取代煤炭的地位，至于水电、风电、太阳能等都因为自身的缺陷而沦为辅助资源。我国能源消费结构2.1内部控制环境分析煤炭企业在内部控制管理工作的运行过程中必须严格按照内部控制制度进行执行，同时企业内部管理的部门也应该按照内部控制规范
14、进行科学合理的设立，除此之外企业还应该设立一些辅助的部门，如计划部门，监督部门以及执行部门等。但是大多数的煤炭企业都只是做了一个表面形式，虽然设置了各种部门也都安排了工作人员，但事实上这些部门并不履行其职责，使得内部控制部门都流于形式，对企业的生产经营产生了不良的影响。2.2存在的风险经营风险、财务风险、内控活动、监督、信息交流风险是企业在日常经营活动中常见的五种风险。以监督为例，由于企业的一些部门都只是简单的设置了一些人员稍加规范，并无严格按其内部控制制度进行执行，使部门流于表面形式，但凡出现了一些问题，各部门之间就相互推脱责任，不利于企业的持久发展。在以经营风险为例，由于企业缺乏完善的内部
15、经营方式和组织结构，导致不能及时的适应市场以及政策的变化，使企业发生经营风险，而企业经营风险的发生还会影响企业内部日常经营业务与成本控制，这些不利影响都会为企业的健康发展带来一定的风险。3风险管理下宏欣煤炭有限责任公司内部控制问题分析3.1宏欣煤炭有限责任公司基本概况宏欣煤炭有限责任公司位于横山县城东南，由大石畔煤矿与郭家湾煤矿以及扩大周边资源整合而成，占地面积为24.0056km²，地质储量达到3582万吨，年实际产原煤为160万吨，矿区的开拓方式为平硐、立井、斜井联合开拓经营范围为煤矿技术改造，采煤方式为走向长壁式，采煤方法为综合机械化采煤法，区内交通以公路为主，交通运输条件较为便利，煤炭外运条件良好。3.2宏欣煤炭有限责任公司内部控制中存在的问题3.2.1企业缺乏完善的内部控制体系目前，煤炭行业所得到的利益是很大的，这就导致有些企业的领导人只顾追求眼前的巨大利润而忘却了内部控制在企业中的重要性。从风险管理的视角来说，煤炭企业如
