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1、不问收获，但问耕耘，把最好的资料送给最好的自己！我国上市公司内部控制审计相关问题分析-以上海汽车集团为例姓名：XXX时间：20XX年X月X日我国上市公司内部控制审计相关问题分析摘要：上市公司面临的风险较多，加强风险的管理是上市公司稳定发展的基础，内部控制审计对上市公司的内部控制的有效性的保障十分重要，只有对内部控制使用科学的内部控制审计方法、模式才能有效的降低内部控制的风险。本文分析研究了内部控制审计的理论和对企业作用，从而发现了上市公司中存在的问题，并找出了产生这些问题的因素。最后结合实际情况，从内部控制审计出发提出了有效进行内部控制的方法。关键词：内部控制审计；风险控制；独立性；审计机构目
2、录一、引言 2二、内部控制审计理论及作用 2（一） 内部控制审计的概念 2（二） 内部控制审计在企业中的作用 21、提高组织的价值 32、弥补公司监事会监督的不足 33、使公司各部门协调高效运行 34、有助于公司在审计过程中的风险导向管理 3三、上海汽车集团股份有限公司内部控制审计存在的问题 3（一）上海汽车集团股份有限公司简介 3（二）内部控制审计机构设计不合理 4（三）内部控制审计的独立性较弱 41. 内部控制审计机构的独立性弱 42. 控制审计人员的独立性弱 53. 内部控制审计的经济独立性弱 5（三）内部控制审计职能不全面 5四、内部控制审计问题产生的原因 6（一）内部控制审计工作的限
3、制多 6（二）内部审计工作不够规范 6（三）内部控制审计人员的整体素质不高 6（四）公司领导对内部控制审计的认识不准确 7（五）相关法律法规不健全 7五、内部控制审计风险管理的方法 7（一）改善治理结构，增强内部控制审计独立性 7（二）加大内部控制审计方法探索力度 8（三）加强内控控制审计人员的执业素质 8（四）不断加强相关法制建设 8六.结语 9参考文献 9一、引言社会经济在近几年实现飞速发展，经济更加趋于全球一体化，上市企业的经营环境变得越来越激烈，公司经营面临越来越大的风险。互联网迅速发展，在经济领域的迅速渗透，需要内部控制审计全程跟内部控制资源运动的合标性，得到准确信息。上市公司不断地
4、改革就是为了能够在不断变化的环境中生存与发展，但改革会产生风险。由此可以看出，公司风险一直存在，所以，上市公司管理者首先要建立防范风险的意识，能否实现对风险的管理与防范，避免企业所面对的风险成为公司实现战略目标的重要部分。近年来，经济全球一体化速度飞速发展，而上市公司而不得不应对越来越大的经营风险和财务风险。随着经济形势的逐渐严峻，中国上市公司的会计造假和粉饰财务报表此类财务信息虚假的情况也越来越多，财务舞弊的问题也不断出现，这非常不利于资本市场正常、健康的运行。这种现象的出现的原因离不开上市公司自身建立和实施内部控制以及会计师事务所内部控制审计的实施。如果想在市场竞争中取得优势地位从而健康稳
5、定的发展，上市公司就需要能够应对更大更复杂的风险。因而一套完善的内部控制体系是必不可少的。现在大多数国内上市公司内部控制都存在一些缺陷和薄弱环节，这些不利于企业的可持续发展以及社会经济的平稳运行，所以我们一定要重视上市公司内部控制审计。二、内部控制审计理论及作用（一） 内部控制审计的概念第一，内部控制审计的最终目的是保证内部控制的有效性，以提高公司的经济效益，所以，当代公司内部控制审计的主要目标是实现企业价值的最大化。第二，公司的内部控制审计手段包括咨询和保证，即“保证”是为了评价公司的控制风险，从而实现对风险的管理、控制或治理，并且客观地审视管理行为； “咨询”即为企业提供战略支持和相应的客
6、户服务。第三,公司内部控制审计的工作主要有以下几个方面：内部的系统控制、结构治理、企业的风险管理等，注重使用系统化、规范化的方式来审计和改革。最后，公司内部控制审计工作者要树立独立、客观的工作态度来实现自己的责任。“独立性”即公司内部控制审计工作者在自己的职责范围内进行审计和报告工作时不能掺杂任何个人情感。这就要求公司控制审计工作者开展审计工作时，要坚受诚信，拒绝妥协。（二） 内部控制审计在企业中的作用随着企业发展越来越现代化，企业的运营管理变得愈发重要,已经超出了最初的监督和验证的功能。现在审计不但监督和控制公司运营,而且评价和咨询公司管理。对当代公司来说，,建立一套完整的企业的治理结构十分
7、重要，要实现建立改革公司的治理结构这一目标就需要积极开展企业内部控制审计工作。1、提高组织的价值现代企业的管理核心:长期占据巨大的市场份额。内部控制审计可以与企业管理相结合,其管理的目标与公司目标一致,就能实现内部控制审计机构与现代企业管理体系相结合。内部控制审计的工作人员担负着实现企业长期健康发展的责任。当代公司,企业股东和管理者需要内部控制审计人员积极工作。2、弥补公司监事会监督的不足现代企业管理中面临的最大问题:实现监事会、董事会、高级管理层三权相互制衡。不过现实中存在很多控制审计不成功的案例,企业监事会的监管功能无法发挥，我国很多公司的监事会与内部控制审计在根本上的存在差异。二者有着不
8、同的出发点，监事会主要责任是保护公司股东和债权人的权益,但是内部控制审计工作是保护全部利益相关者的利益。3、使公司各部门协调高效运行一般情况下,内部控制审计能够实现公司的良好管理。在过去内控审计作为社会审计的主要参考依据，来确定采取随机抽查审计的方法，是为了减少控制审计风险和节省审计耗能。但是内部控制审计是内部控制的核心,企业内部实现有效控制、监管和评价公司管理的目的。4、有助于公司在审计过程中的风险导向管理现代企业管理者可以合理地协调各方与公司经营的关系，而且可以将公司管理的管理导向与公司的核心价值相结合。风险导向管理是公司管理思想的核心。即提升公司内部与客户之间的感情,让顾客得到最大程度的
9、满足。将顾客的需求作为设计部门、企业、供应商与生产部门的需求。三、上海汽车集团股份有限公司内部控制审计存在的问题（一）上海汽车集团股份有限公司简介上海汽车集团股份有限公司（简称“上汽集团”，股票代码为600104）是国内A股市场最大的汽车上市公司，主要业务涵盖整车(包括乘用车、商用车)、零部件(包括发动机、变速箱、动力传动、底盘、内外饰、电子电器等)的研发、生产、销售，物流、车载信息、二手车等汽车服务贸易业务，以及汽车金融业务。 集团旗下主要是合资整车企业，这有利于发挥品牌和产品的优势，把市场作为导向，改进产品结构和产能利用结构，积极探寻更好地营销方法，全方面满足客户的需求。上海大众、上海通用
10、整车销量一直位居全国乘用车企业前三甲，上汽通用五菱在继续占有微车市场领先地位的同时，成功开辟了新的家用MPV细分市场，为乘用车业务的发展起到了很大的促进作用。在加快自主创新方面，公司A架构开发项目取得阶段性成果，动力总成技术自主研发能级持续提升，新能源汽车电控、电池、电机等核心零部件研发能力进一步加强；在业务模式创新方面，公司积极运用互联网思维，建立起O2O汽车电商平台、与阿里巴巴集团共同研发互联网汽车、推进汽车金融在线服务，努力构建产业链竞争新优势。 （二）内部控制审计机构设计不合理当代上汽集团的管理者不了解自己企业的内部控制审计，即使设置了相关的内部控制审计部门，也只是为应付上级主管部门的
11、检查，简单拼凑人员。虽然设置了企业的内部控制审计部门，缺少专业工作人员，控制审计工作仍然无法继续开展。企业为了满足公司管理者的虚荣心，使审计工作变得毫无意义，失去了它本来的意义。控制审计部门的设置存在的差异，取决于公司对于审计工作的定位，所以不同公司控制审计部门的职能和作用会有很大差异。对于上海汽车集团来说，内部控制审计部门没有一个固定的模型，需要针对公司本身设立最适合公司发展的模型。模型的设立由公司的内部控制审计的战略目标、内部控制环境、审计资源和上市公司的股权配置等方面决定。上市公司只有明确了自己所处的宏观、微观环境，内部控制审计部门在公司管理中才能发挥它的作用。内部控制审计部门对企业管理
12、有积极的促进作用，其作为企业管理的重要组成部分，独立于企业财务管理、生产管理，运营管理之外，只服从审计部门领导者的指挥。它承担着实现企业未来健康持续发展的责任，为公司内部的发展提供力量，顺利开展内部控制审计工作。所以，对于公司来说，合理设计内部控制审计机构十分重要。（三）内部控制审计的独立性较弱内部控制审计部门缺少独立性，缺乏完整的审计体系，不能及时发现公司内部控制过程中的问题，不能针对问题提出的相应的决策，将问题草率处理，这不但降低了审计工作质量，而且影响审计这一行业的发展，进而影响企业的长远发展。1. 内部控制审计机构的独立性弱在中国，上市公司的内部控制审计机构归属于审计委员会，虽然自身独
13、立性相对较强。，在一定程度上能使公司充分利用审计委员会的资源，但这大大限制了审计的范围，不能充分发挥内部控制审计的职能，使控制审计机构缺乏独立性，不利于改善内部控制审计的质量，影响提供给领导的信息的真实性。2. 控制审计人员的独立性弱公司内部控制审计机构不具备独立性的同时，内部控制审计人员业缺乏独立性，这就导致内部控制审计人员的工作分配不明确，职责不合理。公司的内部控制审计一般是由公司内部专职的组织或者员工所构成，根据我国的法律法规和企业与此相关的制度规定，审计人员应客观地监管分析公司内部工作人员的工作和有关的经济活动，以确保其具有真实性、符合法律规定，这是对公司内部管理成效的一种评估。但是现
14、在中国许多上市公司过于关注财务审计，并且公司的内部控制审计人员大多是财务人员或者管理人员，这就在一定程度上妨碍了内部控制审计工作的权威性，公司在设定审计目标，实际执行审计程序的过程中，总是会因为存在许多利益个体，而使审计工作受到公司的管理者的影响和限制，进而剥夺了审计人员的全力，使审计人员的工作缺乏独立性，从而使公司的内部控制审计工作出现偏差，不利于公司的发展。3. 内部控制审计的经济独立性弱公司工作的实施必须要有资金的投入，内部控制审计工作也不例外。然而公司的内部控制审计工作的实施效果和目标由公司的领导者决定，部分领导者认为内部控制审计工作无法给公司带来可观的利润，由控制审计工作带来的经济效
15、益无法公司的资金投入力度不符，以至于给内部控制审计部门的经费过少，影响了内部控制审计工作的进行，使许多内部控制审计目标无法实现，影响了其监督职能的发挥。（三）内部控制审计职能不全面随着我国经济的快速发展，许多公司对内部控制审计工作设定了新的要求。许多公司的内部控制审计人员还只是用传统的审计理念来思考问题，只是关注公司的内部控制工作是否真实、合法，而不关心公司的整体发展。传统的公司一般把内部控制审计工作归属于公司的财务部门的检查、监督工作中。这种模式无法使公司的审计程序按照事前审计、事中控制、事后检测的标准进行，进而无法全面分析公司的管理情况和制定公司未来发展的计划。这在一定程度上把内部控制审计
16、的职能限制住了。内部控制审计的目的是保证公司内部工作有效合法进行，若审计部门不能有效合理分析和控制公司的内部工作，就无法及时发现公司在生产经营过程中出现的潜在风险。除此之外，公司使用的内部控制审计的方法也只有盘缠财务账目和“抽样”。而对于抽样方法来说，内部控制审计人员虽然会进行抽样调查，但事后不会充分分析实际数据，只是依靠自己的主观意识和工作经验得出结论，这样就导致公司制定发展目标和计划时出现偏差和问题。四、内部控制审计问题产生的原因（一）内部控制审计工作的限制多公司的内部控制审计与国家控制审计和社会控制审计存在很大的差别。第一，公司在进行内部控制审计工作时，审计的手段和方法容易受到主客观因素的影
