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1、精品文章提高我国企业内部控制有效性的分析摘要中国经济经过二十多年的发展，取得了举世瞩目的业绩，随之而来也产生了庞大的赴海外募集资金直至谋求上市的企业群体。面对新的形势，企业管理者希望把握机会把企业做大、做强。强化企业内部控制已经成为管理现代企业的重要手段，在国内外的企业中已普遍使用。目前，由于种种原因致使我国很多企业在内部控制制度方面存在着很多问题，内部控制制度实施的有效性有待于进一步提高。本文从内部控制的评价标准归纳和分析影响我国企业内部控制执行有效性的问题，从而针对这些问题提出相应的对策。关键字：内部控制有效性评价标准abstractchinaseconomyafter20yearsofd
2、evelopment，andachievedremarkableresults，followedalsohadahugefund-raisinguntilthesearchforoverseaslistingofchineseenterprises.facingthenewsituation，managerswanttheopportunitytotheenterprisesbiggerandstronger.strengtheninternalcontrolhasbeeanimportantmeansofmanagingthemodernenterprise，athomeandabroadh
3、avebeenwidelyusedinenterprises.currently，avarietyofreasonsledtomanypaniesinourinternalcontrolsystemtherearemanyproblemsintheimplementationoftheeffectivenessofinternalcontrolsystemsneedtobefurtherimproved.inthispaper，theevaluationofinternalcontrolstandardsforinductionandanalysisontheeffectivenessofth
4、eimplementationofinternalcontrolissues，whichaddresstheseissuescountermeasureskeywords：internalcontroleffectivenessevaluationstandards第1页共15页目录摘要.0abstract.1目录.2绪论.3一、内部控制有效性的评价标准.41、控制环境.42、风险评估.43、控制活动.54、信息与沟通.55、监督.5二、我国企业内部控制存在的问题.51、企业人员的素质偏低.52、缺乏风险评估机制.73、不相容职务未分离.74、信息沟通不顺畅.85、董事会在内部控制框架中的核心
5、监督地位没有体现.8三、提高内部控制有效性的措施.91、提高企业人员的素质，使内部控制的实施得到落实.92、强化企业的经营风险意识，进行全面的风险评估.93、建立严格的职务分离制度.104、建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制的执行效果.105、确定董事会在内部控制中的核心地位.11结论.12参考文献.13致谢.14第2页共15页绪论内部控制是为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全和完整、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在经济发达国家，内部控制制度被广泛采用，并且日趋完善，在企业风险管理和审计业务中发挥着积极的作用
6、。从内部控制发展历程来看，大致可分为四个阶段。一是内部牵制阶段，20世纪40年代前，为适应这一时期生产力落后，大规模商品经济不发达的特点，内部控制主要表现为对会计账目与会计工作实施岗位分离和相互牵制，使得任何一个部门或人员都不能独立地控制会计账目，并且使两个或两个以上的部门和人员能够对会计账目实现交叉检查或交叉控制；二是内部控制制度阶段，20世纪40年代80年代，适应这一时期资本主义商品经济快速发展、所有权与经营权进一步分离的特点，在注册会计师行业的推动下，内部控制由早期的单一的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系；三是内部控制
7、结构阶段，主要是20世纪80年代，在这一阶段由偏重研究具体的控制程序和方法，发展为对内部控制系统全方位的研究，突出的变化和重要成果，是日益重视对控制环境的研究；四是内部控制整体框架阶段，主要是20世纪90年代至今，这一阶段的标志性成果，是美国科索委员会于xx年提交的研究报告内部控制整体框架，该报告在xx年进行了增补。该委员会在研究报告中提出，内部控制由五个相互联系、相互作用的要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。我国内部控制研究是随着审计事业的恢复而逐步发展起来的。早在20世纪80年代，学术界就开始了这一领域的探索和研究，进入新世纪后，我国内部控制建设在政府、行业的推动下
8、，正从理论研究向政策指导、实务应用领域迅速展开。在这期间，颁布了内部会计控制规范基本规范及系列具体的规范性文件是内部控制进入实务规范的新的转折点。这些规范性文件的颁布和实施，标志着我国内部控制建设进入了一个崭新的阶段，并将进一步拓展审计业务领域，促进被审计单位内部控制制度的建立和完善。第3页共15页企业内部控制是企业管理职能的重要组成部分，从内部控制的提出到目前的内部控制框架，从最初的内部牵制制度、内部会计控制到现在的内部控制框架，内部控制系统理论已经有了长足的发展。而内部控制理论的范围也在逐步扩大，不仅仅停留与会计的范围之内，而是整个企业范围之内，包括公司治理、人事管理等多方面内容的内部体系
9、。可以说一个企业没有与之相适应的内部控制或内部控制失当，则会造成企业管理混乱，阻碍企业的发展。但是目前，由于种种原因，我国大部分企业对内部控制的重要性认识不足，在企业的经营管理过程中并没有将内部控制落实，也没有真正的发挥内部控制的效率，因此提高企业的内部控制执行有效性成了一个刻不容缓的问题。一、内部控制有效性的评价标准从内部控制概念的演进过程可以看出，xx年coso委员会发布的内部控制整体框架的报告，即著名的coso报告，提出了由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制的整体框架，得到公司董事长、管理当局、投资者、债权者、审计人员及专家学者的普遍认可，因而成为迄今最权威的内部控制理论。结合我国
10、实际情况，内部控制框架体系的五要素的关系是：控制环境是前提，风险评估为基础，控制活动是主体，监督控制为手段，信息沟通为保障。1、控制环境内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人的诚实正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。coso委员会在xx年发布的coso报告中，提出内部控制包括五个相关要素，其中将控制环境看作是其他因素构建的基础，由此可以看出控制环境在整个内部控制框架体系中的重要性，控制环境的好坏，直接影响到内部控制框架的实施效果，企业应建立适合现代企业要求
11、的内部控制环境。2、风险评估第4页共15页任何企业都面临着来自各方面的风险。按其发生的原因，可以分为内在风险和外在风险；按其表现的形式，可以分为融资风险、供应风险、生产风险、管理风险、销售与信用风险、投资风险等。在内部控制整体框架阶段，风险评估被认为是控制活动的基础，风险评估机制可以帮企业有效的处理不确定性及相关风险、机遇，从而提高增加价值的能力。3、控制活动控制活动贯穿于企业内部各个阶层和所有职能部门，包括授权管理、职责划分、业务流程及操作规程、业务记录、规章制度和控制标准。控制活动可以帮助企业保证其已针对实现组织目标所涉及的风险采取的必要防范或减少损失的措施。4、信息与沟通围绕在控制活动周
12、围的是信息与沟通系统。企业的信息沟通系统包括企业的财务信息沟通系统和管理信息沟通系统。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供高质量的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。5、监督监督用于评价企业内部控制业绩质量的过程，按进行的频率，监督可分为持续监督活动和个别评价两种。它对企业内部控制整体框架及其运行状况进行跟踪监测，评估其设计和运作，并采取必要的行动，以确保内部控制能持续有效运作。以上五个因素是一个相互联系、综合作用的整体，它们构成对处于变化中的环境作出动态反应的整体框架。coso报告虽然是目前最成熟、最完善的内部控制理论，对我国内部控制理论研究及实践应用具有一定的启发和借鉴意义，但
