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1、创新稽查方式 推进以查促收 日期：2012-03-30 作者：谷城县国税局蔡卫东 来源：襄阳国税简报 第三期 【选择字号：大 中 小】创新稽查方式，推进以查促收是新时期国税稽查工作的新要求，也是适应新形势的必然选择。近年来，谷城县国税局积极改进工作思路，注重在稽查方式的针对性和有效性上不断探索，通过“审计式稽查”、“ 数字化稽查”、“延伸式稽查”和“约谈式稽查”，有效提高了稽查效率，提升了案件质量，有力服务了税收工作。2011 年，共实现稽查收入 1370 万元，“湖北宇航矿业有限公司 ”稽查案卷荣获全省十佳精品案卷之一。一、用审计式稽查促规范，着力提高纳税遵从在工作中引入审计部门的工作理念和
2、方式方法，根据企业生产经营特点、财务核算状况和内控机制运行方式，明确稽查内容、确定稽查方式和流程，取得了明显成效。对内，规范了稽查行为；对外，通过全面评价企业纳税遵从情况，帮助企业提高风险控制能力，实现了征纳和谐。（一）注重案头分析。结合“三加一”选案工作法确定的稽查对象的具体情况和相关疑点，开展逻辑推理分析，通过找出财务指标之间的逻辑关系：包括收入、成本、费用之间变动的逻辑关系；投入、产出与进、销项税金之间的逻辑关系；资产和存货周转率及利润率之间的逻辑关系；亏损或长期微利或长期零、负申报现象的逻辑关系，发现疑点，求证疑点，为实地检查打基础。（二）撰写工作底稿。以稽查专用工作底稿为载体实施审计
3、式稽查工作，每一步都要填制专用表格，为事后监督提供客观详实的复查依据。可以说，这种工作底稿为指导、规范、约束和记录稽查全过程提供了抓手，降低了执法风险，也有效考评了稽查人员“干没干、干得怎么样”，进一步规范执法行为，推动了稽查案件管理精细化。（三）规范检查程序。审计式稽查就像审理涉税违法行为的“黑面包公”，它严格遵循事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法、依据正确的原则。对此，我们始终关注案件质量，从办案权限、办案程序、证据取得、文书使用、处理执行、档案管理等各环节严格规范税务稽查执法行为。一年来，共对 6 户企业开展审计型稽查方式，查补税款 42 万元，罚款 22 万元。发放涉税风险控制建议
4、书6 份，得到了纳税人的好评。二、用数字化稽查找症结，准确定位案件疑点数字化稽查是会计电算化催生的一场稽查变革，它不仅提高了稽查质效，在对稽查人员淡化责任的监督上更实现了根本性突破。为了顺应时代发展的需要，我们克服畏难情绪，主动学习，自觉实施数字化稽查，有力打击了涉税违法行为。（一）“专家力量”设计专业模型。工欲善其事必先利其器。年初，我们抽调多人组成工作专班，业务能手、实践高手成了设计数字稽查模型的中坚力量，积极取得市局工作支持，市局稽查局多次到谷城现场指导，设置了腊模铸造企业查账模型，提供了多项数据指标，设计科学、结构合理、查账快捷，选案准确率达 100%，检查效率大幅提升。（二）“火眼金
5、睛”过滤一切疑点。稽查人员借助数字化稽查系统和专业模型，如同拥有了“火眼金睛”，通过数据抓取比对，任何涉税违法行为都无处躲藏。在 2011年对谷城县某矿业公司进行检查时，通过数据分析比对，及时排查出不符合现行财务、会计制度规定的问题，从而分析出“账外账”。我们还通过收集整理相关资料，进行外围调查、取证，最终查实该企业的偷税事实，查补税款 13.6 万元。（三）“另辟蹊径”搜索蛛丝马迹。随着现代企业管理的不断进步，一些存在侥幸心理的企业总喜欢和税务部门上演猫鼠大战。对此，我们除了用模型发现疑点问题，还对提取的一些看似正常甚至毫无关系的内容多质疑、多思考、多考证，从而实现了电子稽查的可喜成效。20
6、11 年，对谷城县某铸造企业数字稽查中，发现企业利用“另设文档”隐匿收入，查补税款 154 万元，充分显示了数字稽查的强大功能。三、用延伸式稽查提质效，全面挖潜案件深度“就账查账”方法所发现的问题仅限于账的表面，不能发现更深层次的问题，致使大量的偷漏税游离于税收的监控之外。为此，我们转变观念，从审视问题的不同视角着手，采取延伸的稽查方式，收效非常明显。（一）延伸取证范围，打响外围战。重视涉税资料的外调工作，对与案件有关的账外事宜全部进行实地盘查。2011 年共发出协查函 5 份，取得宝贵的证据资料，奠定了案件深入稽查的基础。另外，还加强和公安、工商、医保等执法部门的联系与合作，取得与案件查处相
7、关的、具有法律效力的专业资料、数据，为强化税收执法和顺利查处税案创造更好的条件。（二）延伸往来现象，打响歼灭战。一是被查企业的业务往来单位，及时调查其关联的供应和销售单位和个人，检查其是否存在涉税问题；二是被查企业的往来账户。企业的应收、应付账款及其他往来账，记载着关联企业之间千丝万缕的业务往来，大多数纳税人都是通过往来帐户来隐匿收入的，这一直是我们稽查的工作重点。三是被查企业的费用账户。主要是其中一些报销数额较大的单据，看对方有无扩大费用税前扣除的基数或存在虚开发票现象。2011 年，通过这种延伸式稽查，查办涉税违规企业 3 家，查补税款 55 万元。（三）延伸同类行业，发动总攻势。税务稽查
8、的目的是有效规范税收秩序。我们本着“查办一家企业、规范一个行业”的原则，在稽查一个存在纳税问题的企业时，对可能会存在类似问题的同一类型企业进行检查，从而有效掌握了行业违法规律，为同类行业的税收检查积累了丰富经验。2011 年，我们稽查的案件涉及纺织、铸造等行业，及时总结办案经验，转化稽查成果，为税源管理部门提出征管建议 10 余条，切实发挥了稽查部门是国税工作最后一道坚实防线的重要作用。四、用约谈式稽查防风险，有效实现辅导服务我们结合当前稽查工作实际，在一些被查企业中推行约谈式稽查方式，突出以人为本的税收管理理念，通过教育引导，让纳税人自查自纠，自觉申报纳税、补税，切实推进依法诚信纳税工作，体
9、现了税务稽查的震慑力和人文关怀。（一）事前约谈，提醒纳税人自查。为了营造“引导遵从、诚信纳税”的良好氛围，重点打击恶意偷逃税款的不法行为，2011 年 3 月，我们向全县所有企业发放稽查温馨提示函 600 余份，提醒纳税人在规定期限内开展自查，组织重点税源行业（企业）老总与财务会计召开座谈会，专门对自查活动进行事前约谈。广大纳税人对此十分配合，全年共实现自查收入 938 万元，同比增长 400 万元。 （二）事中约谈，切实宣传辅导。对于开业时间不长的纳税人和涉税违规行为明显不是故意造成的纳税人，在稽查过程中及时开展约谈举措，向他们宣传税收政策，辅导建帐健制，指出其财务管理、纳税申报等方面存在的问题，督促其自查自纠。2011 年按照惩教并重、宽严适度的原则，先后约谈企业 56 户，纳税人主动补缴入库税款、滞纳金 150 万元，有效防范了企业的税务处罚风险。（三）事后约谈，加强工作反馈。一是和企业约谈实施税务稽查后的生产经营、财务核算等状况。对已查结存在问题需纳税人整改的案件，通过约谈方式向纳税人反馈，提出改进意见。二是询问并掌握稽查人员的执法行为和廉政情况，从而实现阳光稽查，树立稽查部门的良好形象。
