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1、事业单位验资报告讲稿今天，我们会计师事务所接受海口市机构编制委员会办公室的委托，就2012年度事业单位年检填制事业单位法人年度报告书中遇到的两个问题，即一、对单位申报的资产负债表、事业单位法人年度报告书中开办资金项目、经费收支情况项目填报进行相关讲解；二、对涉及使用验资报告情况的讲解。首先，我们先讲事业单位如何提供正确的资产负债表及如何正确填报事业单位法人年度报告书中开办资金项目、经费收支情况项目的有关数据。一、根据事业单位会计制度通用会计科目使用说明合理设置会计科目（一）资产类第101号科目 现金 1.本科目核算事业单位的库存现金。 2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关
2、科目，贷记本科目。本科目借记余额反映库存现金数额。 3.事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 现金收入业务较多，单独设度有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。 4.有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
3、第102号科目 银行存款 1.本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。 2.事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。 3.事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理，属于未达账项
4、，应编制“银行存款日记账”，调节相符。 4.有外币存款的事业单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），事业单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。第105号科目 应收票据 1.本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业
5、承兑汇票和银行承兑汇票。 2.事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目，本科目借方余额为应收票据未到期数额。 单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额）。借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。 3.事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。第106号科目 应收账款 1.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务
6、及销售产品等业务应收取的款项。 2.发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等到科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。 3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第108号科目 预付账款 1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 2.事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目。贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。
7、预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。 3.本科目应按供应单位名称设置明细账。第110号科目 其他应收款 1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目 材料 1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。 事业单位随买随用的零星
8、办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。 2.材料入账价值的确认： （1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。 单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。 事业单位按中华人民共和国增值税暂行条例规定属于小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。 事业单位按中华人民共和国增值税暂行条规定属于一般纳税人（以下简称一般纳税人）的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。 （2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。 3.科目使用方法： （1）购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，
9、借记“事业支出”等到科目，贷记本科目。 （2）属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。 （3）属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本（不含税）借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。 4.事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的
10、溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加”经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。 5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。 6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账。并根据材料的收、发凭证逐笔登记。第116号科目 产成品 1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。 2.生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目，产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映
11、库存产成品的实际成本。 3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目。贷记：“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。 4.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。第117号科目 对外投资 1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。 2.事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金
12、投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。 属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金一般基金”科目，同时按材料的账面价值借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值（含税）贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金
13、投资基金”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时按无形资产账面价值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记
14、“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。 4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。第120号科目 固定资产 1.本科目核算事业单位固定资产的原价。 2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。 3.事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。 （1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 （2）自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。 （3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增
15、记固定资产。 （4）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。 （5）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。 （6）盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 （7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。 4.本科目使用方法： （1）事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。 （2）单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 （3）融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）盘盈的固定资产
