浅论个人所得税的征收与缴纳

《浅论个人所得税的征收与缴纳》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅论个人所得税的征收与缴纳（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、浅论个人所得税的征收与缴纳论文关键词：个人所得税征收缴纳论文摘要：根据目前国内实施的个人所 得税政策，通过对个人工资、薪金等所得以 及支出的调查，分析研究符合我国民情、比 较适用的个人所得税缴纳方案， 进一步完善 我国个人所得税制度。一、国外个人（家庭）所得税实施办法的 利弊得失个人所得税起源于英国， 经历了多年不 断的的修改和调整之后， 现今世界各国以综 合税制、混合税制、综合税制和分类税制等 方法作为个人所得税的运行机制。各国根据 自己的现状选择适合国情的个人所得税制 度，并制定具体实施细则，从全球各国的实 践来看，发达国家的个人所得税负担普遍要 高于发展中国家，最为突出的是当今的美国 在

2、个人所得税方面的制度和运行机制比较 完善且具有代表性，它们采用综合税制进行个人所得税的申报缴纳， 也就是说一个人在 本年度内，各种渠道所得的收入，均汇总为 当年的收入总额，经过个人成本费用、个人 免税及家庭生计等必须支出项目扣除之后 的净额，再根据净额划分的不同档次，分别 按超额累进税率方式进行所得税的征收。美国对于家庭生计等扣除项目还制定了具体 实施细则，即按照不同年龄层次作出了明确 的限额规定，还对个人申报方式作出了详细 的扣除标准，也对每个纳税人抚养的家属给 予个人宽免额。这种制度的运行和实施，即 有利于国民生活待遇的平等及安居养老，又利于国家税收制度的稳步提升及经济发展， 对全球个人所

3、得税的有效征收起到了积极 的带头和表率作用。但由于美国个人所得税 计算过程比较复杂，一般的国民不能独立完 成所得税的计算交纳，要通过政府部门或者 说专业人员的协助才能完成每个人所得税 的计算缴纳程序，这无形中就增加了相关税 收人员的工作量，为了更好的保障个人所得 税的计算收缴工作，美国要配备相当数量的 税收工作人员，这样不仅加大了国家政府部 门的支出额度，相应也减少了国家的税收净 额。尽管如此，美国目前仍然采用这种方式， 因为到目前为止，世界各国仍然没有出台更 好的个人所得税的收缴办法。二、国内个人（家庭）所得税实施办法存 在的问题我国实行的是分类税制， 根据我国的国 情制定了 11个征税项目

4、，包括工资、薪金 所得，个体工商户生产、经营所得，稿酬所 得，利息、股息、红利所得，偶然所得等等， 并根据收入层次的不同采用不同的超额累 进税率方式进行征收，减除适当的限额和基 本保障费用的扣除。2008年新颁布实施的对 于个人所得税起征点的界定和限额的扣除 尽管提高了标准但仍然不是比较符合国情 的征缴办法，为此社会各界众说纷纭，国内 专家、学者也在不断地探索和研究这个关键 的社会问题，到目前为此仍然没有一套比较 理想的、符合国家民众心愿的、适合我国经 济发展状态且能与国际接轨的新的个人所得税的征缴方案，为此我们对个人所得税征 缴办法进行探索和研究。根据现行政策，工资、薪金所得的费用 扣除限额

5、米用扣除基本养老保险、大病保险、工伤保险、失业保险、生育保险和公积金等 六项之后的2000元，税额的征收采用5%-45% 不等的超额累进税率，这种方式本身就存在 着很多不足，因不同的行业、不同的岗位、 不同的编制等六项费用均有不同程度的差 别，这就意味着不仅现在不同的人收入待遇 不同，而且将来的居家养老等就更加不同， 这不仅不能彻底改善或者说缩小国民的生 活差别，反而更加大了国民间的贫富差距。其主要差别体现在：1. 工资薪金的差别：对于工资薪金彳艮 高的人群，他们的真实所得不仅仅是现在的 高出低收入所得人群的部分， 他们可以根据 收入所得的结余去购置房地产、家用电器等 高档财产，还可以进行投资

6、以获取高额的利 润，在保障富裕生活的同时还能够得到额外 的收入。那么对于低收入的人群，尽管可以 扣除，但他们的真实所得根本就达不到交税 的水平，而他们的收入所得连最基本的日常 生活都难以保障，不仅生活质量较差，又谈 何购置其他资产或者说投资？ ！相对而言， 工资薪金高、低的人群又怎么能够缩小差别 呢？ ！目前实施的方法事实上根本没有起到 任何帮扶的作用，而且会导致贫富差别越来 越大。这就是造成个人所得税不符合国情的 主要因素之一。2. 退休待遇的差别：对于工资、薪金 收入高的人群，其所上缴的六项费用也高， 那么就意味着将来退休后的生活福利待遇 也高。而低收入的人群未来的退休工资所得 和生活福利

7、待遇都很低，有的甚至低于社会 保障年平均数，那么高收入人群的退休所得 要远远高于低收入人群的几倍甚至于是几 十倍 这样的薪金扣除限额能够体现公 平合理吗？能够全面实现老有所乐吗？这 也是造成个人所得税不符合国情的主要因素之一。3. 家庭人口的差别：对于相同工资、薪金所得的人群，其家庭赡养的人口不同其 实际生活水平也不相同。也就是说，如果收 入所得都是2000元的话，一个人生活就过 的很好，而二个人生活就比一个人差的很多， 如果是三个人以上生活的话那么他们的生 活水平就是差之千里了。目前我国的个人所 得税的费用扣除还没有考虑家庭赡养人口 的问题，这也是造成个人所得税不符合国情 的主要因素。4.

8、文化程度的差别：文化知识能够改善生活条件，能够提高社会层次和地位，那 么文化程度较高的人群收入一定是很高的， 他们还可能有一些关于知识产权等相关的 额外收入，他们的科研成果可能会起到事半 功倍的效果。而没有文化或者文化较低的人 群的收入及社会地位相对来讲比较低，也不太可能有其他的收入，因为他们所从事的工 作在时间和精力上是一对一的付出，他们没 有更多的精力和时间去做其他的工作，就是普通的劳动人群。相对而言两者的收入是无 法比拟的，这也是造成个人所得税不符合国 情的主要因素。5. 社会地位的差别：众所周知，社会地位的不同其价值的体现也有所不同，社会层次和地位越高其个人的价值就越能很好 的体现，也

9、意味着收入也相对更高。那么生 活在社会低层的劳动人群呢？因其地位的 悬殊其价值的体现自然也就有很大的差别。如果没有相关制度的制约， 那么长期以往势 必会造成两极更大的分化。 也就是“贵族” 永远是“贵族”，“贫民”永远是“贫民”。 这种状态也是造成个人所得税不适合国情 的主要因素。6. 区域经济的差别：我国目前尚处于 发展中国家地位，为了更好的、快速的发展 经济，所采取的方式是以点带面，即以少数 的、发展较快的大中型企业带动全社会相对 较弱的中小企业的发展。 也就是先让少量的 企业先发展起来，逐步带动和影响其他中小 企业的发展，这就形成了区域经济的不同发 展时期和状态，再加上区域物产资源的不同

10、、 地理位置的不同、气候环境的不同、交通条 件的限制，区域经济差别更加显现。这就是 区域经济造成的现实因素。7. 其他资产的差别：由于环境及家庭 背景不同，部分国民能够拥有或者得到其他 资产，包括：馈赠、遗产等等。这些资产的 拥有在不同程度上形成了贫富差距，这种差 距不是简单的、可以通过努力得到的，是完 全没有能力赶上和超过的。这种局面就更加 剧了贫富之间的差别， 也就更加体现出个人 所得税不适合国情的状态。以上是对于工资、薪金收入所得以及其 他相关因素的分析，这些都是目前直接影响 个人所得税征缴的主要因素， 不一定很全面 还有待于进一步探索和研究。三、国内个人（家庭）所得税实施办法建 议及措

11、施目前我国居民个人所得税相关费用项目扣除及限额界定应进行全方位改革，制定一套符合我国现状的、体现公民平等的、减 少社会压力的个人所得税的扣除制度，建立健全个人所得税申报程序， 完善其管理机制 和体系，使其具有真正贯彻实施的可行性。其主要内容如下：制定周详的税收管理体系1. 制定符合国情的税收制度税收制度是最为复杂的一项管理制度， 它是与国家的发展、民族的兴旺、社会的和 谐分不开的。税收制度的不断完善，才有利 于保障国家的经济快速发展。 个人所得税制 度的建立健全，是稳定经济发展的重要组成 部分，也是国民安居乐业的主要因素，因此,制定符合国情的个人所得税税收制度利国 利民，势在必行。目前世界各国

12、采用的征收方法有课源 法、申报法、测定法和估计法等。而我国一 直推行使用申报法，这种方法基于纳税人对 自身收入的确切信息来纳税， 一方面可以激 发纳税人的纳税意识，另一方面也可为税务 机关提供便利，当然它也对纳税人提出了较 高的要求。要求纳税人能够准确计算自己的 收入及所得，还需要确定属于哪种申报，是 合并申报还是独立申报？ ！ 这就需要国家加 大对税收体制的宣传力度， 广泛辅导正确纳 税的计算方法，对于实在不能准确计算的公 民，给予适当的义务帮助，促使全民都能够 正确完全纳税义务。2. 建立细致周密的申报体系制定符合我国现状的税收制度，是关系 国家经济发展命脉的重要因素， 但光有制度 没有切

13、实可行的申报体系，也是一句空话， 为此，在建立完善的税收制度的同时，还要 制订周密细致的税收申报体系， 以便更好地 进行个人所得税的纳税申报工作。制订周密 的纳税体系是完善个人所得税征收的最佳 办法，要想彻底解决和完善个人所得税申报、 征收、管理等，必须在全国范围内全面实施 网络控制，任何个人应税所得金额能够完全 准确地显示在纳税征管体系中，避免造成漏 税和逃税现象，也避免发生重复征收的现象， 显现出对全体纳税人绝对的公平、公正。彻 底维护和保障公民的基本生活公平的权利。3. 完善切实可行的管理机制制定符合我国现状的个人所得税申报 制度和体系，是完善个人所得税征收工作的 前期工作，其仍然存在很

14、多不和谐与不切实 际的因素，为了更好地实施个人所得税的申报征收，必须制定相应的、切实可行的、符 合我国民情的配套管理机制， 明确相关职能 部门的责任，保障个人所得税的征收管理工 作有序、顺利、完善和发展。4. 制定简单易行的征收方法税收制度的制定和完善是靠全社会的 支持和配合，如果制度制定的比较复杂，一 般的国民不能理解也不能很好的运用，那么也是不符合目前国情的，因此，在制定相关 税收实施方案时应考虑国民的整体素质和 文化水平，让大家都能理解和更好的运用， 只有这样才能更好的完善税收的征收与管 理。5. 制定公正严谨的奖惩制度任何制度的贯彻实施都会存在一定的 难度，究其原因是具体实施宣传的力度

15、不够， 还有其实施过程的奖惩制度不完善所至，为了将不同程度的阻碍因素制止于萌芽状态， 在新的个人所得税制度建立健全之时，制定出更加严谨、更加完善的个人所得税奖惩制 度，对于积极参加如实缴纳税款的个人应当 给予表彰及适当的奖励， 在媒体中广泛宣传， 让全社会都了解、明白其中道理。对于偷税、 逃税的个人应该采取果断的、 严历的处罚措 施，让人人都知道违法操作只能是咎由自取， 是最可耻的行为。为保障个人所得税制度得 以正常、贯彻实施。彻底解决国家税收的重 大难题。确定细致的费用扣除项目1. 对于工资薪金所得的个人所得税的 费用减除 应该首先扣除家庭生活的基本支出， 支出金额可确定为上年度的全省或者全

16、国 的平均生活水平，如果有需要赡养的直系亲 属，应该按照实际人数乘以基本生活支出的 金额扣除，当然不同年龄的赡养需要确定相 关的标准，只有这样才能基本保障低收入人 群的正常生活，才能真正缩小贫富差别。 对于养老保险等六项费用的扣除， 应全额由所在单位缴纳。 政府可根据单位性质 的不同采用不同的征收方法。 以彻底缓解低 收入人群的费用支出压力， 也能够彻底保障 全民养老保险等六项费用的政党交纳，增强 劳动合同的签定与贯彻实施。 费用扣除中应考虑家庭住房等基础 设施的购置，因为每个家庭都要保障基本生 活，如果没有住房也就是居无定所那么如何 能够保障正常的生活，因此如果家庭在购置 生活所必须的房产时，应根据购置发票金额 扣除，直至全额扣除之后的年限再开始缴纳 个人所得税，以缓解个人的生活压力，保障 居民的正常生活。 对于家