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1、精品文章两种备用金管理制度1）.随借随用、用后报销预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门预借时借：备用金350贷：库存现金350报销时借：管理费用200贷：备用金200剩余现金交回财会部门借：库存现金150贷：备用金1502.）定额备用金对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金xx元借：备用金供应部门xx贷：库存现金xx备用金报销借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金借：管理费用库存现金贷：备用金其他货币资金外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款材料运达并验收入库，结
2、算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额9xx元借：应付账款93600贷：银行存款9xx财务费用1600委托加工的存货发出材料物资的实际成本借：委托加工物资贷：原材料、库存商品支付加工费和往返运杂费借：委托加工物资贷：银行存款由受托加工方代收代缴的增值税借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工成本借：委托加工物资贷：银行存款2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的借：应交税费应交消费税贷：银
3、行存款、应付账款发出存货的计价方法课本p57周转材料摊销方法一次转销法管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为1000元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品借：管理费用贷：周转材料2）报废低值易耗品，残料作价入库借：原材料贷：管理费用五五摊销法领用一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价xx元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料在用50000贷：周转材料在库5000借：销售费用25000贷：周转材料摊销250002）
4、包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额借：销售费用25000贷：周转材料摊销25000借：周转材料摊销50000贷：周转材料在用500003）报废包装箱的残料作价入库借：原材料xx贷：销售费用xx4）分摊材料成本差异应负担的成本差异=计划成本50%借：制造费用贷：材料成本差异周转材料分次摊销法某期周转材料摊销额=周转材料账面价值预计可使用次数该期实际使用次数领用一批定型模板，账面价值xx元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。领用当月，实际使用2次；领用第二个月，实际使用3次；领用第三个月，该批模板报废，将残料售出，收取价款1000元存入银行1）领用模板借：周转材料在用1xx
5、贷：周转材料在库1xx2）领用当月，摊销模板账面价值领用当月模板摊销额=1xx62=4000元借：工程施工4000贷：周转材料摊销40003）领用第二个月，摊销模板账面价值第2个月模板摊销额=1xx63=6000元借：工程施工6000贷：周转材料摊销60004）领用第三个月，模板报废，将账面摊余价值一次摊销并转销全部已提摊销额账面摊余价值=1xx-4000-6000=xx元借：工程施工xx贷：周转材料摊销xx借：周转材料摊销1xx贷：周转材料在用1xx5）将报废模板残料售出，收取价款存入银行借：银行存款1000贷：工程施工1000外购的存货购进存货时借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷
6、：银行存款、应付票据、应付账款已购进的存货验收入库时借：原材料、周转材料贷：材料采购已入库，实际成本计划成本超支差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本计划成本节约差额借：材料采购贷：材料成本差异已入库但未收到发票账单，按计划成本暂估入账，借：原材料贷：应付账款暂估应付账款其他方式取得的存货借：原材料贷：生产成本、委托加工物资按计划成本与实际成本之间的差额，计划实际贷：材料成本差异计划实际借：材料成本差异甲股东以一批原材料作价投资，增值税专用发票上注明的材料价款为650000元，增值税进项税额110500元，投资各方确认按发票金额作为甲股东的投入资本，可折换华联公司每股面值元的股票500000
7、股。该批原材料的计划成本为660000元借：原材料660000应交税费应交增值税（进项税额）110500贷：股本甲股东500000资本公积股本溢价260500材料成本差异原材料10000本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异月初结存材料的计划成本材料成本差异实际成本计划成本的超支差异用蓝字登记实际成本计划成本的节约差异用红字登记存货跌价准备的结备生产经营领用的存货，如果需同时结转已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：生产成本销售的存货，在结转销售成本的同时，应结
8、转相应的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、其他业务成本存货盘盈借：原材料、周转材料、库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因，报经批准处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用存货盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料、周转材料、库存商品管理费用：定额内自然损耗、收发计量差错和管理不善营业外支出：自然灾害金融资产的分类1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2）持有至到期投资3）贷款和应收款项4）可供出售金融资产交易性金融资产（交易费用直接计入当期损益）3月25日，a公司按每股8.60元的价格从二级市场购入b公司每股面值1元的股票（债券）3
9、0000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元，股票购买价格中包含每股0.2元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于4月20日发放1）3月25日，购入b公司股票初始入账金额=（8.6-0.2）30000=25xx元应收现金股利=0.230000=6000元借：交易性金融资产b公司股票（成本）25xx【b公司债券（成本）】应收股利（应收利息）6000投资收益1000贷：银行存款2590002）4月20日，收到发放的现金股利（债券利息）借：银行存款贷：应收股利（应收利息）企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应确认为投资收益a公司宣告分派现金股利（债券利息）借：应收股利
10、（应收利息）贷：投资收益收到a公司派发的现金股利借：银行存款贷：应收股利（应收利息）交易性金融资产的期末计量按交易性金融资产的公允价值和账面余额差额公允价值账面余额借：交易性金融资产a公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益a公司持有b公司股票30000股。xx年3月5日，b公司宣告xx年度利润分配方案，每股分派现金股利0.10元，并拟于xx年4月15日发放；xx年4月1日，a公司将持有的b公司股票售出，实际收到出售价款298000元。股票出售日，b公司股票账面价值297000元，其中，成本25xx元，公允价值变动（借方）45000元。1）xx年3月5日，b公司宣告分派现金股利应收现金股利
11、=0.130000=3000元借：应收股利贷：投资收益2）xx年4月1日，将b公司股票售出处置损益=298000-297000-3000=-xx元借：银行存款298000投资收益xx贷：交易性金融资产b公司股票（成本）25xxb公司股票（公允价值变动）45000应收股利3000借：公允价值变动损益45000贷：投资收益45000xx年1月1日，甲公司购入丙公司于xx年1月1日发行的面值800000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为818500元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息40000元。1）购入债券
12、时初始入账金额=818500-40000=778500元借：持有至到期投资丙公司债券（成本）800000应收利息40000贷：银行存款818500持有至到期投资丙公司债券（利息调整）21500摊余成本与实际利率法利息收入=持有至到期投资摊余成本实际利率应收利息=面值（到期日金额）票面利率（名义利率）利息调整摊销额=利息收入-应收利息在持有至到期投资即不存在已偿还的本金也没有发生减值损失的情况下，摊余成本=初始入账金额+（-）利息调整累计摊销额=面值+（-）利息调整摊余金额分期付息债券利息收入的确认p99、101应收账款1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账a公司赊销给b公司
13、商品一批，货款总计50000元，适用的增值税税率17%，代垫运杂费1000元借：应收账款59500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500银行存款1000收到货款时：借：银行存款59500贷：应收账款595002）在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账a公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率17%，代垫运杂费500元借：应收账款11030贷：主营业务收入9000应交税费应交增值税（销项税额）1530银行存款5003）在有现金折扣的情况下，采用总价法核算a公司赊销一批商品，货款
14、为100000元，规定对货款部分的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率17%，假设折扣时不考虑增值税销售业务发生时，借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000假若客户于10天内付款借：银行存款115000财务费用xx贷：应收账款11700假若客户超过10天付款，则无现金折扣借：银行存款117000贷：应收账款117000第二篇：备用金管理制度备用金管理制度p286第一条备用金管理原则（一）（二）（三）使用范围“从严”控制开支额度“从紧”控制报销时间“从快”控制第二条备用金管理方式：定额管理第三条备用金管理责任部门：财务部第四条备用金使
15、用范围。（一）（二）（三）（四）经常性因公出差的业务人员的差旅费；司机人员的出差费用（包括油料、过桥费等）；办公室日常办公费用等支出；公司领导成员、部门负责人开展业务的支出。第五条备用金借支程序借款人提出申请、填写“请款申请书”所属部门负责人审批财务部经理审定、确定备用金定额总经理批准签字借款人填写“借据”出纳员确定手续齐全后按定额借出现金借款人在使用备用金后及时凭单据报销财务部支付现金补足备用金定额。第六条备用金借支人员及金额上限（一）（二）（三）股东。公司领导。总经理：副总经理：公司部门。办公室：市场营销部：其他部门：（四）（五）因公出差的业务人员：其他规定：各部门在办理特定项目所需大额现金时，可采用
