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1、审计准则修订总体情况介绍 课堂练习判断题：1、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同。（错）题目解析：美国PCAOB准则没有与国际审计准则实现趋同，截止至2011年，PCAOB尚没有明确的国际趋同立场。2、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性的执行准则。（错）题目解析：审计准则具有普遍适用性，需要注册会计师全部执行。 3、按照税务基础编制的财务报表属于特殊目的财务报表，对其进行审计不能按照修订后的审计准则执行。（错）题目解析：按照修订后的审计准则，不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。4、根据201
2、0年修订后的函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户。（错）题目解析：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。 5、执业准则应用指南不构成对注册会计师的要求，因此注册会计师无须执行。（错）题目解析：应用指南对于恰当理解和运用准则必不可少，因此需要注册会计师与准则一并执行。6、审计事业单位财务报表也可以按照2010年修订后的审计准则。（对）题目解析：按照修订后的审计准则，不但能够审计企业财务报
3、表，而且能够审计公共部门实体财务报表。 7、至2011年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则。（错）题目解析：截止至2011年，欧盟尚未正式在欧盟层面上采用国际审计准则。8、2010版新审计准则实施后，中国注册会计师审计准则第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑废止。（对）题目解析：新审计准则实施后，中国注册会计师审计准则第1621号对小型被审计单位审计的特殊考虑废止，代之以在每项应用指南中增加 “对小型被审计单位的特殊考虑”部分。 9、2010年修订后的审计准则仅适用于审计按照中国企业会计准则编制的财务报表。（错）题目解析：修订后的审计准则不但适用于审计按照我国企业会计准则编制的财
4、务报表，而且适用于审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表 10、同一会计主体，只能采用一种财务报告编制基础。（错）题目解析：同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。11、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。（对）题目解析：尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。 单选题：1、2010年发布的新审计准则中，有（16 ）项发生了实质性变化。2、国际审计准则与美国PCAOB0准则相比
5、，在（4）个领域存在实质性差异。3、注册会计师执行审计工作的前提是（C）。A、管理层和治理层提供相关材料B、管理层和治理层提供相关工作条件C、管理层和治理层认可与财务报表相关的责任D、管理层和治理层同意注册会计师进场题目解析：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。4、新审计准则中，我国特有的准则是（ 中国注册会计师审计准则第1153号前任注册会计师和后任注册会计师的沟通）。5、在集团审计中，对于重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（审计 ）。6、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会
6、计师应当执行的工作的类型是（分析程序）。7、2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（中国注册会计师审计准则第1152号向治理层和管理层通报内部控制缺陷 ）。8、对于审计报告中的其他报告责任段，以下说法不正确的是（A）。A、这是注册会计师在审计报告中必须增加的段落B、增加这一段落后，审计报告分为两个部分C、在审计报告中增加这一段落主要是为了履行相关法律法规对注册会计师设定的除对财务报表出具审计报告的责任之外其他报告责任D、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。题目解析：其他报告责任段并
7、非审计报告的必备要素。9、对于中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作，以下说法正确的是（D）A、同时规范注册会计师的专家和管理层的专家B、注册会计师在利用注册会计师的专家和管理层的专家的工作时需要实施的程序和考虑的事项相同C、注册会计师的专家和管理层的专家的独立性没有差别D、注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻题目解析：中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作区分注册会计师的专家和管理层的专家。由于这两类专家的独立性不同，注册会计师在利用其工作时需要实施的程序和考虑的事项也相应不同。因此，将利用管理层的专家部分移入第1301号审计证据中，作
8、为获取审计证据予以规范。第1421号利用专家的工作仅规范利用注册会计师的专家的工作。准则强调，注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻。 10、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（B）。A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序题目解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报
9、的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（二）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（三）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。多选题：1、对于银行存款函证，以下说法中正确的是（ABCD）。 A、注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由C、除非有充分证据表
10、明银行存款项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，才能不实施函证D、通常情况下，注册会计师应当对银行存款全部账户实施函证题目解析：注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明这些项目对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。2、注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷的书面沟通文件应当包含的内容包括（ABCD）。A、对控制缺陷的描述B、对控制缺陷的潜在影响的解释C、说明审计的目的并非对内部控制发表意见D、说明通报仅限于已发现的缺陷题目解
11、析：书面沟通文件包含的内容包括：（1）对控制缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息，如审计的目的并非对内部控制发表意见，通报仅限于已发现的缺陷等。 3、关于审计报告中的强调事项，以下说法不正确的是（ABC）。A、只有涉及持续经营和重大不确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段B、根据注册会计师的职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项D、强调事项限定在已在财务报表中列报或披露的事项题目解析：强调事项段，是指审计报告中含有的一
12、个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。4、对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当执行的工作包括（ABD）。A、向管理层通报B、向治理层通报C、以口头形式通报D、以书面形式通报题目解析：对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷。 5、对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（ABCD）。A、累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B、如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划C、及时将审
13、计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由D、与治理层沟通未更正错报及其影响题目解析：注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。如果出现下列情况之一，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：（一）识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在的其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的；（二）审计过程中累积的错报合计数接近按照中国注册会计师审计准则第1221号计划和执行审计工作时的重要性的规定确定的重要性。除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级
14、的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。 6、以下属于内部控制缺陷的是（ABCD）。A、某项控制的设计不能及时防止财务报表错报B、某项控制的设计不能及时发现并纠正财务报表错报C、某项控制的运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报D、缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制题目解析：内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：（一）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；（二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。
15、7、错报包括（判断错报、推断错报和事实错报 ）三类。8、国际审计准则与PCAOB准则在哪些领域存在实质性差异（ 工作底稿归档、持续经营、对财务报告内部控制的评价与报告、在集团审计中利用其他注册会计师的工作）。9、审计报告中的其他事项段包括（ABC）。A、与使用者理解审计工作相关的事项B、与使用者理解注册会计师的责任相关的事项C、与使用者理解审计报告相关的事项D、已在财务报表中列报或披露的事项题目解析：其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。10、对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（ABCD）。A、累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B、如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划C、及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由D、与治理层沟通未更正错报及其影响题目解析：注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。如果出现下列情况之一，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具
