《小企业会计准则流动负债》

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1、流动负债流动负债，是指小企业预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。一、短期借款（一）短期借款概述短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。小企业应设置“短期借款”科目核算小企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年内的各种借款。该科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。（二）短期借款的账务处理1 .小企业借人的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款科目；归还借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。银行承兑汇票到期， 小企业无力支付票款的， 按照银行承兑

2、汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额， 贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下） 或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。2.在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。二、应付及预收账款（一）应付票据1. 应付票据概述应付票据，是指小企业因购买材料、 商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。小企业应设置“应付

3、票据”科目核算小企业因购买材料、 商品和接受劳务等日常生产经 营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。该科目应按照债权人进行明细核算。2. 应付票据的账务处理（1）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材 料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税 额的，还应进行相应的账务处理。(2) 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。(3) 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借 记“应付票据”科目，

4、贷记“短期借款”科目。小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、至IJ期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。(二) 应付账款1. 应付账款概述应付账款，是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。 是由于买卖双方在购销活动中取得材料、 商品或接受劳务与支付货款在时间上不一致而产生 的负债。小企业应设置“应付账款”科目核算小企业因购买材料、 商品和接受劳务等日常生产经 营活动应支付的款项。该科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。2. 应付账款的账务处理(1)

5、 小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。(2) 小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票 账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。(3) 小企业购入材料、商品等，如果存在现金折扣，应按发票上记载的金额入账，即按未扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣时， 再将现金折扣金额冲减当期财务费用。(4) 小企业开出承兑商业汇票抵付

6、应付账款，应借记应付账款”科目，贷记应付 票据”科目。(5) 小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入” 科目。(三) 预收账款1. 预收账款概述预收账款，是指小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。小企业应设置“预收账款”科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。该科目应按照对方单位(或个人)进行明细核算。预收账款情况不多的，也 可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。2. 预收账款的账务处理(1) 小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科 目。(2) 销售收入

7、实现时，按照实现的收入金额，借记“预收账款”科目，贷记“主营业 务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。(四)其他应付款1. 其他应付款概述其他应付款，是指小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付利润等以外的其他各项应付、 暂收的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、 存人 保证金等，具体包括：(1) 应付经营租人固定资产和包装物租金；(2) 职工未按期领取的工资；(3) 存人保证金(如收取包装物押金等)；(4) 应付、暂收的所属单位或个人的款项；(5) 其他应付、暂收款项。小企业应设置“其他应付款”科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工

8、薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人保证金等。该科目应按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进 行明细核算。2. 其他应付款的账务处理(1) 小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他 应付款”科目。(2) 支付的其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款” 等科目。(3) 小企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入” 科目。合同管理制度1范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止

9、及争议处理和合同管理的处罚、奖励;本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3定义、符号、缩略语4职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责:4.5.1 建

10、立健全合同管理办法并逐步完善规范;4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量;4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况;4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用;4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理;4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作;4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责:4.6.1在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案;4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作;4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责