高级财务会计辅导内容1

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1、第 1 页 共 6 页高级财务会计辅导题一、单项选择题：1 大海公司 2006 年 12 月 31 日取得的某项机器设备， 原价为 100 万元， 预计使用年限为 10 年， 会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。 2008 年 12 月 31 日，大海公司对该项固定资产计提了 10 万元的固定资产减值准备。 2008 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为（ A ）万元。A 64 B 72 C 8 D 02. 企业对于具有商业实质、 且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出的

2、是库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（ B ） 。A. 按库存商品的公允价值确认营业外收入B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入C. 按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D. 按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失3. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额应当计入 ( C )。A 盈余公积 B资本公积 C营业外收入 D其他业务收入4. 企业的外币业务，是指以（ D ）进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。A 美元 B人民币 C记账本位币 D记账本位币以外的货币5. 大华企业采用融资租赁方式

3、租入设备一台。租赁合同主要内容： （ 1）该设备租赁期为 5 年，每年支付租金 10 万元； （ 2）或有租金 4 万元； （ 3） 履约成本 3 万元； （ 4） 承租人有关的第三方担保的资产余值 2 万元。 甲企业该设备的最低租赁付款额为 （ B ） 。A. 50 万元 B.52 万元 C.54 万元 D.59 万元6. 根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用业务发生日即期汇率折算的是（ D ） 。A 固定资产 B应付账款 C无形资产 D实收资本7.某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月

4、 20 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ B ） 。A.发生重大企业合并或处置子公司B.2007 年销售的商品 600 万元，因产品质量问题，客户于 2008 年 2 月 8 日退货C.公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D.公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元8. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在（ D ）中列示。A. 利润表 B. 现金流量表 C. 所有者权益变动表 D. 资产负债表9. 某企业某月月初持有 20000 美元，市场汇率为 1 美元 =8.3 元人民币。本月 15 日

5、将其中的 15000 美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为 1 美元 =8 元人民币，卖出价为 1 美元 =8.2 元人民币，市场汇率为 1 美元 =8.1 元人民币。企业售出该笔美元第 2 页 共 6 页时应确认的汇兑损失为（ C ）元人民币。A 3000 B 4500 C 1500 D 3000 11. T 公司以一项原价 1 000 万元、累计折旧 400 万元的设备和一项原价为 600 万元、累计摊销为 150 万元的专利权作为对价取得同一集团内另一家全资企业 H公司 100的股权，合并日 H 公司所有者权益总量为 1 300 万元， T 公司在确认对 H公司的长期股权投资时，对

6、资本公积的处理是（ A ） 。A贷记 250 万元 B借记 250 万元C不做调整 D贷记 300 万元11. 按照我国 企业会计准则租赁 规定中融资租赁具体确认标准的第 4 项：就承租人而言， 租赁开始日最低付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。这里的“几乎相当于”通常为（ C ）以上。A 50% B 75% C 90 % D 100% 二、多项选择题：1. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ABD ） 。A. 预提产品包修费用 B. 计提存货跌价准备C. 在投资企业所得税税率大于被投资企业

7、所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。D.计提的短期投资跌价准备2. 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ AD ） 。A 以固定资产换入无形资产 B以应收账款换入原材料C以银行本票购买固定资产 D以长期股权投资换入原材料3. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ABC ） 。A 长期股权投资 B递延所得税资产 C应付及预收款项 D资本公积4. 甲股份有限公司 2008 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2009 年 3 月 30 日， 实际对外公布的日期为 2009 年 4 月3 日。该公司

8、2009 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ AD ） 。A 3 月 1 日发现 2008 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B 4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同C 2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2009 年 1 月 5 日与丁公司签订债务重组协议D 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2008 年末确认预计负债 800 万元5. 承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率

9、时，应考虑的因素有（ ABC ） 。A 出租人租赁内含利率 B租赁协议规定的利率 C同期银行贷款利率 D承租人租赁内含利率6. 下列各项中，属于会计估计变更的事项有 ( AD ) 。第 3 页 共 6 页A 变更无形资产的摊销年限 B发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限 D降低坏账准备的计提比例7. 20 9 年 11 月 2 日， A 公司因与 B 公司签订了互相担保协议， 成为相关诉讼的第二被告。 截至 20 9 年 12 月 31 日， 诉讼尚未判决。 但由于 B 公司经营困难， A 公司很可能要承担还款连带责任。 据预计， A 公司承担

10、还款金额 2000000 元责任的可能性为 60%，而承担还款金额 1000000 元责任的可能性为 40%。 （假定不考虑诉讼费） A 公司在 20 3 年 12 月 31 日不正确的处理方式是（ ABD ）A 只确认一项预计负债 B只在报表附注中说明C既确认一项预计负债又在报表附注中说明 D既不确认一项预计负债又不在报表附注中说明8. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ AD ）。A. 本期计提固定资产减值准备B. 本期转回存货跌价准备C. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债D. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值

11、小于其初始确认金额9. 下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（ AD）A. 资产的账面价值大于计税基础B. 资产的账面价值小于计税基础C. 负债的账面价值大于计税基础D. 负债的账面价值小于计税基础10. 下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ BD ） 。A以 l00 万元应收债权换取生产用设备B以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C以持有至到期的公司债券换取一项应收账款D以公允价值为 200 万元的房产换取一台运输设备并收取 24 万元补价11. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可以采用交易发生时的即期汇率折算的有（ CD ） 。A存货 B 投资性房地产 C 实收资本 D

12、管理费用12. 甲公司从乙公司融资租入一条生产线，该设备的公允价值是 400 万元，最低租赁付款额为 550 万元，最低租赁付款额现值为450 万元，租期为 5 年，设备尚可使用年限为 6 年，则在租赁开始日，下列会计处理正确的是（ ABC ） 。A 该项资产的入账价值为 400 万元B 未确认融资费用 150 万元C 长期应付款的入账价值 550 万元D 未确认融资费用 100 万元第 4 页 共 6 页13. 我国会计准则规定企业发生外币业务时可采用（ AB ）汇率进行折算。A交易日的即期汇率B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C月末汇率D月初汇率14. 某公司 20

13、07 年度财务报告批准报出日为 2008 年 3 月 30 日， 该公司 2008 年 1 月 1 日至 3 月 30 日， 之前发生的下列事项， 需要对 2007 年度会计报表进行调整的有（ BD ） 。A 2008 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 100 万元B 2008 年 1 月 29 日得到法院通知， 因 2007 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 95 万元 （ 2007 年末已确认预计负债80 万元）C 2008 年 1 月 25 日完成了 2007 年 12 月 20 日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款 100 万元D 2008 年 2 月 15

14、 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 15 日销售的设备 1 台15. 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，折现率可选择（ ABC ） 。A出租人的内含利率 B 租赁合同规定的利率C同期银行贷款利率 D 同期银行存款利率三、判断题：1. 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （ A ）2. 非货币性资产交换是企业之间主要以非货币性资产形式的互惠转让， 企业与所有者或所有者以外方面的非货币性资产非互惠转让，不属于非货币性资产交换。 （ A ）3. 如果债务人以低于重组应付债务账面价值的现金清偿债务， 则债务人确认的债务重组收益金额与债权人确认的债务重组损失金额是相

15、等的。 ( B ) 4. 根据外币折算准则的规定，我国企业的记账本位币应选择人民币，并且在编报财务报表时应当将外币业务金额折算为人民币。（ B ）5. 企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。 （ A ）6. 通常情况下， 资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的， 后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同， 可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异（ A ）7. 一般地说，不同类非货币性资产之间的交换具有商业实质，同类非货币性资产之间的交换不具有商业实质。 （ B ）8. 外币是指人民币以外的其他国家流通的货币。 （ B ） 24. 资产负债表日后事项既包括有利事项，也包括不利事项。 对于资产负债表日后的有利或不利事项， 其会计处理原则是相同的。 （ B ）9. 对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。 （ B ）四、简答题（简洁回答基本要点） ：第 5 页 共 6 页1. 简述变更会计政策需要满足的条件。2. 简述我国企业会计准则第 21 号租赁规定中融资租赁的具体确认标准。3. 根据我国 企业会计准则第第 7