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1、问云会计网校会计大咖的摇篮2020年初级会计实务授课教师：侯哥1第二节利润表2学习语录： 每天清晨，记得早起努力去追逐第一缕阳光。因为今天是我们余下生命中最年轻的一天。面对外界压力，请坚持自己，莫因他人的评点、偶尔的得失而改变方向。不被过去牵绊，不必顾虑太多，不抱怨，不攀比，不纠结。纵使跌倒、磨难又何惧？因为我们年轻，所以勇敢！3一、利润表概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。二、利润表的结构我国企业的利润表采用多步式格式。45接上表： 6接上表： 7三、利润表的编制1、计算营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用研发费用+其他收益 投资收益 +净敞
2、口套期收益公允价值变动收益-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益营业收入“主营业务收入”“其他业务收入”营业成本“主营业务成本”“其他业务成本”税金及附加“税金及附加”发生额8【说明】：1“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。2.“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。93.“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置
3、未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列；如为处置损失，以“-”号填列。102、计算利润总额利润总额=营业利润营业外收入营业外支出3、计算净利润净利润=利润总额所得税费用或净利润=利润总额（1所得税率）4、计算综合收益金额（了解）综合收益总额净利润其他综合收益的税后净额115、计算每股收益（了解）基本每股收益=归属于普通股股东的净利润普通股股数加权平均数稀释每股收益=调整后归属于普通股股东的净
4、利润调整后普通股股数加权平均数12【例题单选题】（2019年）下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是( )。A.租出非专利技术的摊销额B.对外公益性捐赠的商品成本C.支付的税收滞纳金D.自然灾害导致生产线报废净损失13【正确答案】A【答案解析】选项A，计入其他业务成本，减少营业利润；选项BCD，均计入营业外支出，不影响营业利润。14【例题单选题】（2019年）某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初数为30万元、年末数为35万元，递延所得税资产年初数为20万元、年末数为18万元。不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为( )万元。A.103B.97C.
5、127D.10715【正确答案】D【答案解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额)=(35-30)-(18-20)=7(万元)，所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+7=107(万元)，选项D正确。16【例题单选题】（2019年）下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是( )。A.向投资者分配的现金股利B.向灾区捐款发出的支出C.收到投资者超过注册资本份额的出资D.确认的所得税费用17【正确答案】B【答案解析】选项A计入应付股利；选项B计入营业外支出，影响利润总额；选项C计入资本公积-资本溢价；选项D
6、计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。18【例题单选题】（2019年）2018年9月，某企业发生的财务费用资料如下：收到本月活期存款利息300元；支付购买材料货款获得供货方给予的现金折扣400元；计提本月应负担的生产经营用短期借款利息费用2 000元。不考虑其他因素，该企业本月利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为( )元。A.1 300B.1 600C.2 100D.1 70019【正确答案】A【答案解析】企业本月利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额=2000-300-400=1300(元)。20【例题单选题】（2019年）某企业2018年度实现营业收入3 000万
7、元，发生营业成本2 000万元，管理费用150万元，销售费用200万元、税金及附加60万元，取得投资收益100万元，不考虑其他因素，该企业2018年利润表“营业利润”项目“本期金额”的列报金额为( )万元。A.590B.690C.650D.75021【正确答案】B【答案解析】营业利润=营业收入一营业成本-税金及附加一销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)=3 000-2 000-150-200-60+100=690(万元)。22【例题单选题】（2019年）2018年10月
8、，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为2 000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生额为300万元，本月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。不考虑其他因素。该企业2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为()万元。A.800B.2 800C.2 500D.2 00023【正确答案】C【答案解析】“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列，2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=2000+500=2500(万元)。2
9、4【例题单选题】（2019年）下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权交纳的契税25【正确答案】A【答案解析】选项B计入原材料成本；选项C计入应交税费；选项D计入相关资产成本。26【例题单选题】（2019年）下列各项中，影响当期营业利润的是( )。A.所得税费用B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入27【正确答案】B【答案解析】营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用研发费用+其他收益 投资收益 公允价值变动收益-资产减值损失-信用减值损失+资产处
10、置收益28【例题多选题】（2019年）下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有( )。A.出售原材料取得的收入B.出售专利权取得的收益C.出售包装物取得的收入D.出售生产设备取得的收益29【正确答案】BD【答案解析】选项A列入“营业收入”项目，选项B列入“资产处置收益”项目，选项C列入“营业收入”项目，选项D列入“资产处置收益”项目30【例题多选题】（2019年）下列各项中，属于企业利润表中列报项目的有( )。A.每股收益B.其他收益C.综合收益总额D.信用减值损失31【正确答案】ABCD【答案解析】以上表述全部正确。32【例题多选题】（2019年）下列各项中，影响企业营业利润的有(
11、)A.对出租固定资产计提折旧B.销售原材料取得的收入C.出售债券投资确认的投资收益D.无法查明原因的现金溢余33【正确答案】ABC【答案解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项A正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项B正确；出售债券投资确认的投资收益，影响营业利润，选项C正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。34【例题多选题】（2019年）下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有()。A.按规定计算确认的应交教育费附加B.销售商品应交的增值税C.订立货物运输合同支付的印花税D.按规定计算确认的应交城市维护建设税35【
12、正确答案】ACD【答案解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税(选项D)、教育费附加(选项A)、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税(选项C)等。销售商品应交的增值税通过应交税费科目核算，选项B不正确。36【例题多选题】（2018年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（ ）。 A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本
13、期发生额分析填列37【正确答案】AD【答案解析】“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列，选项A正确；本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确；“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额分析填列，选项D正确。38【例题判断题】（2018年）表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。（ ）
14、【正确答案】【答案解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。39【例题单选题】（2017年）下列各项中，不属于企业利润表项目的是()。A.未分配利润B.公允价值变动收益C.综合收益总额D.每股收益【正确答案】A【答案解析】A选项属于所有者权益变动表以及资产负债表内容40【例题多选题】（改自2016年）下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（）。A.转让专利所有权取得的净收益B.出租机器设备取得的净收益C.出售原材料取得的净收益D.支
15、付税收滞纳金【正确答案】BC【答案解析】选项A计入资产处置损益；选项BC均计入其他业务收入，影响“营业利润”项目。选项D计入营业外支出，影响“利润总额”项目。41【例题多选题】（2014年）下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.主营业务收入【正确答案】BD【答案解析】营业收入项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。42【例题单选题】（2013年）2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产报废净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万
