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1、目标导航,预习导引,目标导航,预习导引,一,二,一、税收及其种类 1.税收的含义及基本特征 (1)税收的含义: 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。税法是税收的法律依据和法律保障。 (2)税收的基本特征: 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。,目标导航,预习导引,一,二,2.我国税收的种类 (1)根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 (2)影响最大的两个税种:增值税和个人所得税。 增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营
2、环节企业的偷漏税行为。 个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,目标导航,预习导引,一,二,某学校最近要开展税法知识大赛,其中有一道题是回答“税”字在历史上的演变。回家后,张明上网查阅了一些有关“税”的知识资料。据资料显示,税收最初缴纳的是谷物等农作物,而且要兑现。因此,用“禾”和“兑”两字组成“税”字,含义是用谷物来兑现。由此看来,“税”字是会意字。同时,我国古代对税的称谓有“租”“税”“赋”“捐”等许多种。“税”的称谓最早出现于“初税亩”。早在春秋时期,鲁国为增加财政收入,于公元前594年宣布,不论公田、私田,一律按亩征税,这就是“初税亩”。它是
3、税收产生的一个重要里程碑。 (1)什么是税收?税收有哪些基本特征? 提示:税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。,目标导航,预习导引,一,二,(2)判断正误: 税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何回报。() 税收的强制性就是国家凭借对财产的所有权强制征税。() 税收具有固定性,预先规定的征税对象和税率,一经确定就不能改变。() 提示:,目标导航,预习导引,一,二,二、依法纳税是公民的基本义务 1.依法纳税的必要性 (1)在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)每个公民在享受国
4、家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。 2.违反税法的行为 (1)偷税,指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。 (2)欠税,指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 (3)骗税,指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。 (4)抗税,指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。,目标导航,预习导引,一,二,3.增强纳税人意识 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益
5、。 79岁的张大爷开了一个经销店,本小利微,但他时刻不忘纳税,年年被评为“纳税标兵”。这年12月1日,病危的张大爷把儿子叫到床前,嘱咐说:“我一生从未拖欠过国家一分钱税款,你替我到税务所把11月份的税款缴了吧。”儿子缴完税后,张大爷安详地离开了人世。 张大爷积极为国家纳税,给我们什么启示? 提示:依法诚信纳税是公民的基本义务,我们应该自觉诚信纳税。,1,2,知识精要,典题例解,迁移应用,1.税收及其特征 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。因此税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 税收的强制性、无偿性和固定性三者之
6、间的关系,1,2,知识精要,典题例解,迁移应用,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,【例1】 国家税务总局和财政部规定,除廉租房、经济适用房以外的房地产开发用地不得减免土地使用税。这一举措体现了税收的特征() A.强制性B.固定性C.无偿性D.平等性 解析:本题考查税收的基本特征。不得减免土地使用税,表明税收具有固定性的特征,B项符合题意;A、C两项与题意不符;D项不是税收的基本特征。 答案:B,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,1.税收三个特征之间的关系包括() 紧密联系、不可分割税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性国家凭借政治权力强制征税 A.B.
7、 C.D. 解析:只强调了税收的强制性,不能体现三个特征之间的关系,故含的选项都不能入选。 答案:A,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,1,2,知识精要,典题例解,迁移应用,2.正确区分违反税法的行为 违反税法的四种行为,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,【例2】 国家在餐饮行业推行刮奖发票,消费者就餐后索要发票就有中奖可能,若餐馆拒绝开具发票,可向税务机关举报。关于刮奖发票,正确判断是() A.推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B.对无须报账的就餐者可以不开具发票 C.提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D.索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失 解析:本题考查对征税与纳税的理解能力。推
8、行刮奖发票的主要目的是促进纳税人依法纳税,减少偷税行为和税收流失,增加财政收入,故A项错误,D项正确;B项错误,对无须报账的就餐者也应开具发票;C项错误,刮奖发票与餐馆竞争力无直接关系。 答案:D,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,2.在我国,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,或少报应税项目、销售收入及经营利润等欺骗、隐瞒的方式逃避纳税的行为,属于() A.偷税B.欠税 C.骗税D.抗税 解析:本题考查对一系列违反税法行为的辨别和理解能力。偷税和骗税都有欺骗的性质,但所骗的方式不同,偷税是骗着不纳税,骗税是骗取一种税收优惠政策。故本题应选A项。 答案:A,知识精要,典题例
9、解,迁移应用,1,2,知识精要,典题例解,迁移应用,1,2,易错点一,易错点二,易错点一:税收收入就是财政收入 辨析 财政是国家的收入与支出。财政收入的来源有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入,其中税收收入是财政收入中最基本、最稳定、最可靠的形式,但税收收入不能等同于财政收入。,易错点一,易错点二,易错点二:征收个人所得税能消除收入差距 辨析 个人所得税在市场经济条件下是一种公平税,有利于调节个人收入分配,缩小差距,实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下,收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆,国家不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等,应当依靠包
10、括个人所得税、资产税、赠予税、遗产税等在内的税赋体制来相应解决。,易错点一,易错点二,【例题】 “自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能;在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是() A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负 B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级 C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展 D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率 解析:本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、D三项都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同,在经济衰退时人们收入减少,个人所得税征收额同时减少,从而增加居民消费,拉动经济发展,在经济繁荣时则相反,B项符合“自动稳定器”的特点。 答案:B,
