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1、国外房产税制度及对我国的启示3600字 随着我国经济的迅猛发展，房地产业市场的不断完善，原有的房产税相关规定已经不能适应目前我国的发展水平，制约了我国经济的发展，因此，房产税改革势在必行。我国房产税改革的推进不仅需要不断探索、实践，更需要充分汲取国外先进经验并结合我国实际国情，国外各国房产税制度在房产税税要素设计、房产税征收管理、收入用途等方面总结出许多宝贵的经验，对我国现阶段进行的房产税改革有着重要的借鉴作用。 毕业一、国外房产税概述世界各国都把房产税作为本国税收体系中的重要组成部分，这主要是鉴于房产税在税收体系中不可取代的重要作用。各国房产税的征收都是与其自身的经济、社会、法律状况等相匹配
2、的。OECD 国家的税收制度设置比较成熟，强调的是收入分配功能；而发展中国家更多地利用房产税增加财政收入，解决发展中面临的各种问题。国外房产税在税制设计上的共同点便是简化税制，尽量保证税负的公平，避免重复征税。国外房产税的主要特点包括以下几点：1、一般将房产税作为地方税，是地方政府税收的主要税种之一。研究显示，中央政府和地方政府通过分层次的方式提供公共产品，从而有效地满足社会公共物品的需要。而其中，一个稳定的财政收入来源是地方政府能够不断有效提供公共产品的重要保障。在很多发达国家，房产税就是这样一个财政收入来源。比如在美国，财产税在地方政府税收收入中所占的比重超?70%；而在英国和爱尔兰，财产
3、税甚至成为地方政府征收的唯一税种；加拿大房产税占地方税收收入的比例达到90%以上，而澳大利亚的地方税收更是全部来自于房产税。可见大多数发达国家的地方财政收入很大一部分来源于房产税。而来自亚洲的韩国与日本的这一比重却远低于其他发达国家，日本为29.6%，韩国仅为16.4%，这种情况与本国的房产税制度完善程度及地方政府的权限大小的有着密切关系。2、计税依据以市场评估价值为主，拥有比较完善的评估体系。一般而言，对房产税的计税依据主要有两种，面积标准和价值标准。随着社会经济的不断进步，按照面积标准课税，反而加剧了公众收入分配不公平的局面，为了最大限度的保证税负公平，越来越多的国家以市场评估价值作为计税
4、依据。市场评估价值包括两种，一种是对房地产的价值进行市场评估然后按照评估的一定比例作为计税依据，采用这种方法的国家包括美国、日本、加拿大等国；另一种就是对租金进行市场评估，然后按照评估后的租金作为计税依据，澳大利亚、中国香港地区、泰国等，采用这种方式。在这些国家中，为了保证市场评估价值的公平性，均建立了比较完善的评估体系。房地产估值比较复杂，这些国家一般设有专业的房地产估值机构。在美国不动产价值先由镇评估员进行初评，然后送交郡首席评估处进行核准、调整并公布，最后郡审核委员会将评估手册交到税务部门。我国香港地区的差饷物业署专门负责房产物业的差响、地租的评估，同时也负责税收的征收。价值评估部门和征
5、税部门或合并或独立，是目前全球范围内对房产征税的两种主要模式。3、房产税的征税范围比较大。多数国家房产税的征税范围比较大，涵盖了农村和城市的所有房地产。这些国家的土地私有，因此对土地要么和房产合并征税要么单独开征税种，这些单独的土地税也是财产税的一种，比如美国、加拿大、韩国、日本。新加坡则是坚持小户型、低房价原则，对购买自用房者实行税收优惠。但也有的国家虽然对全部的土地征税，但对农村的房产却不征税，比如巴西。巴西对农村的房产免税，对城市的所有房产征收房产税。这种征税理念与我国类似，但是我国房产税的征税范围比巴西还要小。二、国外经验对我国的启示（一）建立健全公正、客观的房产价值评估体系。我国顺利
6、开征个人住房房产税，必须要有一个公正、客观的房产价值评估体系，所以房产评估体系是否完整、公正客观可以说是我国个人住房房产税能否顺利实施的核心环节。当前世界上其他大部分国家经过多年的发展都已经形成了一套适合自己国情的房产价值评估系统，我国也应该在立足国情的基础上，借鉴其他国家的长处，形成我国特有的房产评估体系。例如加拿大的计算机辅助批量评估系统就大幅度提高了评税的工作效率。印度尼西亚政府每三年对房地产和土地的价值进行一次评估，发达地区每年评估一次。我国的房产税评估体系重点应关注房产资料数据系统、评估的方法及程序系统、结果审核及公开系统、评估监督机构等。在初期，计税的依据应该建立在房产购买的原值上
7、，这样有利于评估公开公正地进行，也有助于我国评估体系在探索中进行总结，逐步完善和规范。在评估体系初具规模以后，则以评估机构的评估价值为基础进行征税，从而使个人房产税的征税额度随经济变化以及房产原值的变化而有所调整，更加公正，公平、客观的反映纳税情况。（二）增大税基，灵活制定税率。从以上对典型国家房产税的描述可以看出，国外对房产税的征收覆盖范围是非常全面的，所有房产中除了国家行政职能占用的房产以及慈善机构占用的房产外，其他无论何种形式的房产都需要缴纳房产税。这样能够很大程度的调动地方政府的积极性，也使房产税成为了地方政府财政收入的主要来源。而目前我国将农村用地以及个人非营业性住房等都排除在外，不
8、予征收，征收范围的狭窄显而易见。这使得房产税形同虚设。达不到政府的预期目的。因此，向其他国家一样增加征收的覆盖范围势在必行。各国的征税目的不同，因而对税率的规定也各异，但一般采用比例税率。有的国家税率完全由地方政府制定，比如，美国没有固定税率，各地方政府根据本地的收支情况确定财产税税率，税率分布在 0.8%至3%，以1.5%最为常见。有的国家是中央政府制定一定的范围，地方政府根据本地的实际收支情况，灵活调整税率，但不能超过上限税率。比如，日本的固定资产税的标准税率是1.4%，最高上限是2.1%，城市规划税的最高税率是 0.3%。又如巴西的房产税税率在04%之间。同一个国家的不同城市，同一城市不
9、同地区的经济发展以及房屋价格都不尽相同，因此在税率设置上应灵活多变，例如美国并不设定统一的房产税税税率，这主要是由于房产税税是地方税种，税收收入主要用于地方政府基础设施的建设，因此税率由各省或地方政府针对自己的财政需要而定。 （三）轻流转，重保有。综上所述，大部分国家的税收结构分为三部分，即保有环节、转让环节和取得环节。其中大多数国家都很重视保有环节的税收征收。例如英国，转让房产而缴纳的税金占英国总的财政收入的1%左右，而保有环节所缴纳的税金占英国总财政收入的30%左右。这样的税制，直接结果就是可以刺激房产流动，加大了房产交易的成功率和财产的利用率，大大减少了房产的空置率，有效防止了土地浪费的
10、行为，优化了房地产市场的合理规划，使房产税制度逐步走向繁荣。而目前我国现行的房产税制度却反其道而行之，有着重流转、轻保有的弊端。我国应该逐渐摒弃这种现象，渐渐走向“轻流转、重保有”的正轨。（四）充分考虑到各类人群，完善税收减免制度。当前，我国经济正处于高速发展中，区域发展不平衡和层级发展不平衡的现象尤为明显，不同地区发展速度相差大，同一地区收入分配差额也很明显，不同阶层富裕程度更不相同。这就需要我国在制定个人住房房产税制度的同时，充分考虑这些因素，照顾到不同阶层的群体，既要起到打击房产投机的现象，又要切实保障低收入群体、城镇经济困难群体的经济利益。这点上我们应学习美国学习，对部分人群如残疾人等
11、免予征收房产税，并且采取一些列的措施，减免或抵扣个人所得税，如果业主将房屋出租给其他人，则缴纳不动产税时，可以在其租金中扣除正常开支，且在15年内加速折旧，使得个人所得的应税收入减少，间接减少所得税、减轻纳税人的负担。通过“取之于民，用之于民”?亩?赢得广大民众的信任，积极缴税。学习墨西哥房产税征收“劫富济贫”的特点，充分发挥税收调节职能，使社会更趋于公平。我国房产税改革的推进不仅需要不断探索、实践，更需要充分汲取国外先进经验并结合我国实际国情，在获得立法支撑的前提下，建立健全房产税税制体系，完善相关配套措施，使房产税发挥出应有的作用。房产税制改革是一项长期且艰巨的任务，房产税改革之路必须时刻关注改革过程中发生的新情况，总结经验教训，细化和修正改革方案，不断完善创新，使我国房产税改革真正发挥应有的作用。（宁夏大学，宁夏 银川 750021）参考文献：1崔晓妍.房产税改革的国际借鉴与政策建议J.税收经济研究，2012（4）：11-15.2安体富，王海勇.我国房产税税制的基本思路J.税务研究，2004（9）：15-16.3刘滔.房产税税改革及其税负分析D.硕士论文，西南财经大学，2013.
