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1、1、国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干 审批项目后续管理有关问题的通知（国税发 2003127号）国家税务总局关丁取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：根据国务院行政审批制度改革工作领导小组关丁搞好已调整行政审批项目 后续工作的意见（国审改发20031号）的通知，为贯彻执行国务院关丁 取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定（国发20035号）的规定，现就国务院决定取消的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税若干行政审批项目的后续管理工作通知如下：一、取消企
2、业列支职工工资、福利费标准审核的后续管理根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（以下简称税法实施细则）第二十四条的规定，企业支付给职工的工资、福利费，应当 报送其支付标准和所依据的文件及有关资料， 经当地税务机关审核同意后，准予 列支。取消上述审核后，企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利标准和所依据的文件等有关资料备案。以后 年度工资、福利费支付标准没有发生变化的，可以不再重复报送；支付标准发生变化的,应在亦理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务机关备案。当地主管税务机关在审核企业工资、 福利费时，应对企业报送的资料，进行 认真
3、审核。其中对福利费的列支标准，应按照国家税务总局关丁外商投资企业 和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工福利类费用税务处理 问题的通知（国税函 1999709号）规定的标准执行,二、取消企业计提坏账准备金批准的后续管理根据税法实施细则第二十五条的规定， 从事信贷、租赁行业的企业，可以根 据实际需要，报经当地税务机关批准后，按照年末放款余额（不包括银行间拆借）， 或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备， 从该企业的应纳税所得额中扣除。 取消上述审批后，上述行业可以按照规定提取 坏账准备。各地税务机关要对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、 会计 报
4、表中的“放款余额：“应收账款” “应收票据”等应收款项的科目，进行认真审查， 确认坏账准备。对信贷、租赁行业以外的其他企业，一般情况下不得计提坏账准 备，对那些应收账款余额比较大的企业，需要计提坏账准备的，仍按国家税务 局关丁贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知（国税发1991165号）第九条的规定执行夺取清抄合作经营企淄定穿加速折E独的后绫管理根据税法实施细则第四十条第二款第 （三）项规定，凡中外合作经营企业合 作经营期限比税法实施细则第三十五条规定的折旧年限短，且合作期满后归中方 所有的固定资产，可以按照经营期限计提折旧。取消上述审批后，对中外合作企 业购置投入使用
5、的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则第三十五条规定的 折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期 限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价格、购置时间、投入使用情况、折 旧计提情况等做出说明，褪主管税务机关圣奚四、取消企业固定资产少留或不留鹰值审批的后续管理根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值应当不低丁原价的10%;需要少留或 不留残值的，须经当地税务机关批准。取消上述审批后，对企业新购置投入使用 的固定资产，在计提折旧前，其 残值暂统一确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其使用年限结束后无法变
6、卖、或者没有变卖价值的，可不留残值.瞬产拙口企业竺减粽蛎绪税吉我后续管理根据税法实施细则第七十五条第七项的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值达 到当年产品产值70%以上的，应当提交审核确认部门出具的有关证明文件，由 当地税务机关审核批准后，可以减半征收企业所得税。取消上述审批后，凡符合 规定，享受上述税收优惠的企业，在报送年度所得税申报表时，必须同时报送以 下证明资料:,）土霁提具的墨*该企业为产砧口企业的有戴H :（二）审核确认机关出具其出口产品产值超过当年产值70%的证明资料。主管税务机关应就企业当年产值及出口产值进行严格认定
7、，积极与有关部门配合，建立信息交换制度，加强协调，统一口径。六、取消外商投资企业非货币资产投资收益审批的后续管理根据财政部国家税务总局关丁外商投资企业从事投资业务若干税收问题的 通知（94财税字第083号）第二条规定，外商投资企业以实物或无形资产 以及其他非货币资产向其他企业投资的，其资产投资认定的价格超过原账面净值 之间的差额，应为财产转让收益，计入当期应纳税所得额。如净收益数额较大， 企业当期纳税有困难的，经企业申请，当地税务机关批准，可在不超过五年的期 限内平均分期转为应纳税所得额计算纳税。取消上述审批后，企业取得上述收益， 如果净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内
8、，平均转 为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益 额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更 。七、取消外商投资企业技术开发费加计扣除审批的后续管理根据国家税务总局关丁外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知（国税发 1999173号）的规定，外商投资企业当年发生的技术开 发费比上年度增长10%以上的，经税务机关审核批准，对其发生的技术开发费 允许再按50%抵扣当年度的应纳税所得额。取消上述审批后，外商投资企业在 享受上述优惠政策时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以下资料：（一）外商投资企业当年度编制的技术开 发计划和费
9、用预算方案；（二）外商投资企业技术研究人员情况；（三）外商投资企业技术开发费发生情况；（四）外商投资企业上年度技术开发费发生情况口（五）税务机关需要的其它资料。主管税务机关在审核企业报送的上述资料时，应按照国税发1999173号及其补充规定的要求，严格审核。凡不符合规定要求及没有提供上述资料的，其所发生的技术开发费不得进行加计扣除。八、取消企业接受捐赠的大额非货币资产在不超过五年的时间内平均计入应纳税所得额核淮的后续管理根据国家税务总局关丁外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知（国税发 1999195号）的规定，企业接受非货币资产捐赠，应按合理价 格估价计入有关资产项目，同时应作为当年收
10、益计算缴纳企业所得税。 若接受的 非货币资产数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地税务机关批 准后，可平均分五年计入企业应纳税所得额计算纳税。 取消上述审批后，企业取 得上述收益，如果数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内， 平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有 关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。九、取消外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税核准 的后续管理根据国家税务总局关丁外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知（国税发 1998101号）的规定，由企业支
11、付的但不 在企业应纳税所得额中扣除的中国境内工作雇员的境外保险费， 对其中确届丁按 照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用， 经当地税务机关核准 后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。取消上述核准后，凡发生上述情况的，企业在向当地主管税务机关报送上述个人所得税代扣代缴税款报告表时，应同时报送其居民身份和所在国法律规定应由雇主负担的社会保障性质费用的法律文件复印件。当地税务机关应对企业所报送的上述资料进行审核， 凡符合规定要求的，可不计入雇员个人的应纳税所得额。十、本通知自2003年1月1日起执行。2、国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后
12、续管理问题的通知（国税发200480号）国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若十税务行政审批项目的后续管理问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发 200416号）的规定，现就国发200416号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以 下简称企业）以及外籍个人若十税务行政审批项目的后续管理工作通知如下：一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理根据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人
13、的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务 机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实 际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定 是否采取统一申报缴纳企业所得税。凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报 缴纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申 报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照国家税务总局关于贯彻执 行外商投资企业和外国企业所得税若十业务处理问题的通知（国税发1991165号
14、）的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法， 需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税 务总局批准。取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方 法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确 实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产 投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时
15、，附送该固 定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。主管税务机关应就企业报 送的上述资料进行论证，必要时可实地调查。凡原因不充分、情况不届实的，主管税务机 关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。三、取消企业坏账损失审批的后续管理根据税法实施细则第二十五条的规定，企业实际发生应收账款坏账损失的，须经当地 税务机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细则第二 十六条规定条件的，可以作为企业的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企 业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明 并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评估时，就企业报送的上述 资料，根据坏账损失税务处理的有关规定条件，进行认真审核。对原因不充分，情况不活 晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，做出说明或进行公证。凡已 扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应做出纳税调整。四、取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理根据税法实施细则第二十五条的规定，外国企业在我国设立机构、场所，其向总机构支付的与本机构、场所有关的合理的管理费，应当提供有关证明文件，经当地税务机关审 核同意后，准予列支。取消上述审核批准后，对在我国设立机构、场所
