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1、商场促销模式对增值税的影响2100字 摘要：近年来随着人们物质生活水平的提高，越来越多的人选择到大商场去消费。特别是节假日期间，各商场往往会采取打折、赠送物品等促销方式来吸引顾客，刺激消费者的购物欲望，增加销售收入。商场销售产品务必会产生税收，增值税作为我国第一大税种，在商场的税负中占着举足轻重的地位，本文就商品促销产品时不同的促销模式对商场增值税的征收产生何种影响予以探讨。 作文关键词：促销让利 增值税 机会成本在我国增值税是一个年轻的税种，但却是一个十分重要的税种。作为我国第一大税种，从1994年1月1日中华人民共和国增值税暂行条例开始实施至今，增值税在我国全面推行已有近20年的历史，伴随
2、着2004年东北地区转型试点的逐步推行和入世后空前激烈的市场竞争，增值税的规划制度也日趋完善。税法规定：赠送或折价销售产品均应视同销售，依法征收增值税，并随之征收城市维护建设税与教育税附加；折价销售产品，其售价及折扣额列于同一张发票上的，可以按照折价后的价款，依法计征增值税；赠品还应按“偶然所得”由赠方代扣代缴受赠方的个人所得税。商场销售商品同时会产生城市维护建设税等费用，因产生税负较少，本文暂不考虑其他税负的征收。商场促销让利的方式很多，下面我们根据一个案例来分析商场促销对增值税税负产生的影响。例：某商场，增值税一般纳税人。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商
3、品，送出20元的优惠。假定每100元商品，其购买成本为60元。具体有如下三种方案，现假定商场单笔销售了100元商品，下面逐一分析以下方案增值税负担。 方案一：购物送折扣。顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠（销售额和折扣额都已经在发票单独分别注明），商品增值税率为17%。这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为17%，则：应纳增值税=80（1+17%）17%-60（1+17%）17%=2.906（元）；方案二：购物送赠券。?顾客购物满100元，商场赠送代金券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）。按此方案
4、企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40%（假设该商场销售毛利率为40%，规定折扣券占商品总价40%以下，可避免收取款项低于商品进价），则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为：应纳增值税=100（1+17%）17%-60（1+17%）17%=5.812（元）；方案三：购物送礼品。顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品（假定商场买进该礼品的成本为12元）。此方案下，企业的赠送礼品行为应视同销售行为，应计算销项税额；同时由于属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支（假设礼品的进销差价率同商场其他商
5、品）。相关计算如下： 应纳增值税=100（1+17%）17%-60（1+17%）17%+20（1+17%）17%-12（1+17%）17%=6.974（元）；则将上述三种方案统计并进行一系列分析如下表： 单位：元方案应纳增值税成本 收入 增值比增值税/成本 增值税/收入 作文一2.906608014.53% 总结大全 html/zongjie/4.84%2.620%二5.8126010014.53%9.69%5.812%三 6.974 7210024.91% 9.69%6.924%比较初见，方案一税负最低，并且不论是与毛利润还是与成本或收入的比例均是最低的。从上例中也可看出，商场促销活动时应尽
6、量减少赠品方式的销售。赠送礼品销售会造成以下弊端：一、直接增加商场的销售成本，使商场总成本增加；二、商场所承担的税负加重，直接导致商场利润减少。现在我们拿方案二与方案一作比较。因采用方案二的消费者会获得可代币结算的代金券，也就是方案二如果下次在同一商场购物时，假设消费者同样消费了100元，则第二次购物同方案一，即打了“八折” ；如果同时看两次消费，则商场方案二与方案一不论是在收入、费用及增值税缴纳都是相同的。但同时我们应该看到，方案二无形之中也增加了自己的机会成本。当消费者采用方案二获得代金券的同时，商场同时也获得了此消费者下次购物的机会成本；而选择方案一的消费者下次完全可以选择其他商场进行消费。所以商场采用方案二时，消费者第一次购物时似乎缴税较多，但商场也给自己增加了消费者做“回头客”的机会成本，同时不会使自己多缴纳税款，使商场可以获得更高额的利润。然从消费者本身利益出发，消费者更看重现时的优惠，不会考虑下一次是否还会到同一家商场购物。因此笔者认为商场可以考虑采用购物赠送代金券与送折扣相结合的方式进行商品促销。 参考文献：1蔡昌，税务会计，立信会计出版社，20092张维华，增值税实务，中国财政经济出版社，20043赵军红，企业参展纳税筹划之我见，财会月刊.会计，2011（2）
