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1、商贸企业账务处理流程(一般纳税人)一、大致环节:1、审核并整理原始凭证2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2.1、采购入库2.2、产品销售2.3、银行单据录入2.4、各种费用录入2.5、计提工资、折旧2.6、结转销售成本2.7、计算本期应缴纳的各种税金3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表6、国地税申报二、具体内容: 1、审核并整理原始凭证:审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理,整理凭证,将同一经济业务类型的票据整理到一起。2、开始编制记账凭证:2.1、采购入库借:库存商品借:应交税费-应交增值税-进项税额
2、贷:应付账款-公司全称 或库存现金 或银行存款2.2、产品销售借:应收账款-公司全称 或库存现金 或银行存款贷:主营业务收入贷:应交税费-应交增值税-销项税额2.3、银行单据录入:手续费 借:财务费用 贷:银行存款利息收入 借:银行存款 借:财务费用(红字)收到货款 借:银行存款 贷:应收账款支付货款 借:应付账款 贷:银行存款提取备用金 借:现金 贷:银行存款2.4、各种费用录入:费用按分类可分为:办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。借:管理费用 -子科目 贷:现金 或银行存款2.5、计提工资、折旧:计提工资: 借:管理费用-职工薪酬 贷:应付工资-职
3、工薪酬发放工资: 借:应付工资-职工薪酬 贷:现金 或银行存款 计提折旧: 借:管理费用-折旧费 贷:累计折旧2.6、结转销售成本:根据本期销售产品,对应库存商品,结转本期的产品成本。借:主营业务成本 贷:库存商品2.7、计算本期应缴纳的各种税金:增值税:当月要缴纳增值税时: 借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷:应交税费-未交增值税 实际缴纳: 借:应交税费-应交增值税-已交税金 贷:银行存款 结转税金: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税-已交税金若当月不要缴纳增值税时,不要做账务处理,只体现在进项税额留抵附加税:在增值税的基础上,分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提,只在实际缴纳后做会计凭证 : 实际缴纳: 借:应交税金-城市维护建设税借:应交税费-教育费附加借:应交税费-地方教育费附加贷:银行存款结转: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税费-城市维护建设税贷:应交税费-教育费附加贷:应交税费-地方教育费附加3、凭证审核并过账:凭证编制结束后,逐一审核,确认无误后,登记入账。4、结转本期损益,编制凭证汇总表:借:本年利润 贷:主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目借:主营业务收入、营业外收入等收入类科目 贷:本年利润5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表6、国地税申报