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1、税法（2020）考试辅导第二章+增值税法第6讲-本章考情分析、本章教材变化第二章 增值税法本章考情分析本章教材变化本章考点详讲本章重点总结本章考情分析本章的地位：重点章本章的重点：本章共有11节，重点节是第1、3、4、5、8、10节；本章的题量：5题本章的题型：单选题、多选题、综合题本章的分值：1820分本章教材变化1.第一节：征税范围与纳税义务人（1）新增（P37）：运输工具舱位承包业务与运输工具舱位互换业务的增值税处理。（2）新增（P39）：转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股的增值税处理。（3）新增（P46）：境内的单位和个人作为工程分包方，为施工
2、地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于“视同从境外取得收入”。2.第二节：一般纳税人和小规模纳税人的登记新增：（六）综合保税区增值税一般纳税人资格管理3.第三节：税率与征收率改动：自2019年4月1日起，一般纳税人原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。4.第四节：增值税的计税方法新增：（P62）：29.房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，开工日期在2016年4月30日前的，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。5.第五节：一般计税方法应纳税额的计算（1）新
3、增：（P75）：7.自2019年4月1日起，停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。（2）新增：（P76-78）13.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。14.国内旅客运输服务进项税额的抵扣规定。15.增值税加计抵减政策。（3）新增：（P79）8.提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属
4、于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。（4）改动：（P80）不得抵扣的进项税额=已抵扣的进项税额不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）100%（5）新增：（P80-P81）：（三）异常增值税扣税凭证的管理（6）改动：（P82）：2.增值税专用发票进项税额抵扣的时间限定3.海关进口缴款书进项税额抵扣时间限定（7）新增：（P84）：2.退还增量留抵税额。（8）改动：（P92）：（7）提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。6.第八节：出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税（1）改动：（P107）：原适用16%税率且出
5、口退税率为16%的出口货物，出口退税率调整至13%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至9%。（2）改动：（P122-123）：适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。7.第九节：税收优惠新增：（1）（P132）：动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（2）（P140）：53.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得
6、的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。（3）（P141）：7.纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。（4）（P145）：（六）边销茶免征增值税（5）（P146）：自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。（6）（P146）：自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下统称居民）供热而取得的采暖
7、费收入免征增值税。（7）（P147）：根据关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告（财政部2019第91号），为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。（8）（P149）：（十九）创新企业境内发行存托凭证的免征增值税处理（二十）国产抗艾滋病病毒药品的免征增值税处理（二十一）符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理（二十二）社区养老托育家政服务收入免征增值税（二十三）广播影视的免征增值税处理8.第十一节 发票的使用与管理新增（P177）：9.小规模纳税人开具增值税专用发票的管理。第7讲-征税范围（1）增值税的特点：一、增值税属于商品劳务税（
8、流转税） 区别于所得税1.征税对象：流转额，包括商品流转额和非商品流转额销售收入，不是所得额（纯收益额）。2.带有转嫁性。纳税人和负税人不一致。二、增值税属于价外税区别于消费税销售收入不包括应纳税额，计税依据=成本+利润或成本+利润+消费税购进业务的进项税额一般不计入成本费用。应纳税额不计入当期损益，与企业的利润计算无关。三、增值税属于多环节征税：生产、批发、零售、进出口。四、征税范围全覆盖：动产、不动产、无形资产、劳务、服务。五、计税方法复杂：一般计税方法（抵扣方法）和简易计税方法。六、实行比例税率，从价计征。七、属于共享税（不含进口环节海关代征的部分），收入由中央和地方各分50%。第一节
9、征税范围与纳税义务人本节要掌握的知识点：1.征税范围（1）征税范围的一般规定（2）征税范围的特殊规定要达到的目的：清楚征还是不征？按什么征？视同销售行为如何认定？税会差异在哪？与企业所得税的区别是什么？混合销售行为的认定标准以及如何纳税？2.纳税义务人与扣缴义务人要达到的目的：（1）在承包、承租的情况下，谁是增值税的纳税人？（2）资管产品的纳税人是谁？（3）在何种情况下，设定代扣代缴义务，代扣代缴义务人是谁？如何开票？是否涉及进项税额的抵扣？【知识点一】征税范围【考点一】征收增值税的“四大条件”条件一：应税行为发生在境内；具体包括：1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的
10、销售方或者购买方在境内2.所销售或租赁的不动产在境内3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内4.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的服务、完全在境内使用的无形资产5.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售未完全在境外发生的服务、未完全在境外使用的无形资产条件二：应税行为属于征税范围内条件三：对外提供的应税行为，不是单位内部发生的条件四：应税行为是有偿的，即具有经营性，而不是无偿的（指不具有经营性的）【考点二】征税范围的一般规定应征应征物物动产包括电力、热力、气体无形资产包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产【提示1】注意其他权益性无形资产包含的范围【提示
11、2】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%不动产包括建筑物和构筑物【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税第8讲-征税范围（2）第一节 征税范围与纳税义务人【知识点一】征税范围【考点二】征税范围的一般规定应征行为劳务加工、修理修配劳务【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内销售服务交通运输服务包括：陆路、水路、航空、管道运输邮政服务包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其
12、他邮政服务电信服务包括基础电信、增值电信服务建筑服务包括：工程、安装、修缮、装饰、其他建筑服务金融服务包括：贷款、直接收费、保险、金融商品转让现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务生活服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务不征（1）内部或非经营活动单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工、修理修配劳务、服务（员工为本单位）单位或个体工商户为聘用的员工提供服务（单位为员工）行政单位收取的满足条件的政府性基金或行政事业性收费（2）金融商品持有期间（含到期）取得的非
13、保本收益，不属于利息或利息性质的收入（保本收益征税）（3）基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（4）存款利息（贷款利息纳税）（5）被保险人获得的保险赔付（6）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金（7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人（非重组的征税）（8）应税行为完全发生在境外的境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产新增境内单位和个人作为工程的分
14、包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内总承包方取得的分包款收入境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务（9）纳税人取得的中央财政补贴（10）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为（11）药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药（12）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务第9讲-征税范围（
15、3）第一节 征税范围与纳税义务人【知识点一】征税范围【考点二】征税范围的一般规定按什么征租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征税程租、期租业务、湿租业务、航天运输服务、无运输工具承运业务按“交通运输服务”征税航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征税新增运输工具的舱位承包业务、互换业务，按“交通运输服务”征税新增转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，按“金融商品转让”征税光租业务、干租业务按“租赁服务”征税按什么征卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”征税固定电话、有线电视、
